Бюджетная политика российского государства в 2000-е годы (Курсовая работа)

Оглавление:

Предмет: Экономика

Тип работы: Курсовая работа

Дата добавления: 22.01.2019

Данная курсовая работа не является научным трудом, не является готовой курсовой работой!
Данная работа представляет собой готовый результат, структурирования и форматирования собранной информации и её обработки мной, поэтому эта работа предназначена для использования в качестве материала первоисточника для самостоятельной подготовки учебной работы.

У вас нет времени или вам не удаётся написать эту тему? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье курсовая работа пример и образец оформления, я написала, как правильно оформить курсовую работу, прочитайте пожалуйста.

Собрала для Вас похожие темы, посмотрите, почитайте, возможно они Вам помогут:

Деньги история возникновения и современность	Экономический рост: сущность, типы, источники и критерии
Особенности инфляции и её регулирование в России	Стратегия формирования экономической безопасности государства

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что реформа фискальных отношений является неотъемлемым компонентом проводимых социально-экономических реформ в России.

Эта тема разрабатывается различными министерствами, межведомственными структурами и группами авторов так же активно и с таких разных позиций, что, возможно, никакой другой компонент экономической трансформации.

Успех экономической стабилизации в стране во многом зависит от создания оптимального механизма фискальных отношений, обеспечения истинного сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы и от достижения подлинного финансового равенства всех органов власти. Как показывает мировой опыт, создание такого механизма является чрезвычайно сложной задачей. Еще сложнее для Российской Федерации, которая объединяет 89 субъектов и несколько десятков тысяч муниципалитетов, сильно различающихся по территории, численности и плотности населения, с точки зрения созданного экономического потенциала и природных ресурсов. Формирование эффективного механизма фискальных отношений в значительной степени зависит от успехов в повышении эффективности всего общественного производства, от укрепления и расширения налоговой базы, увеличения налоговых поступлений и увеличения доли собственных доходов бюджетов всех уровней.

В течение долгого времени в прошлом считалось, что государство посредством фискальной политики определяет, в какой пропорции продукция страны должна распределяться между коллективным и частным потреблением, а также как распределение бремени платежей за коллективные товары должно делиться среди населения. Только после развития кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: фискальная политика правительства оказывает большое влияние на краткосрочную динамику производства, занятости и ценовых изменений.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, развитии научно-технического прогресса (бюджетное финансирование научных исследований и разработок), развитии экономики (особенно некоммерческой, но социально значимые отрасли экономики за счет инвестиций, субсидий). Бюджет является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, влияющей на благосостояние каждого. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Как правило, раз в год, при утверждении проекта бюджета, разворачивается настоящая война за бюджетные субсидии и финансирование. Бюджетная система является центральным звеном в финансовой системе страны.

Таким образом, бюджет, его формирование и расходные статьи являются важным фактором функционирования экономики любой страны.

Все вышеперечисленное указывает на то, что изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и практики функционирования бюджетного механизма приобрело особую актуальность в настоящее время.

Текущие недостатки модели налоговой системы в России:

Налоговая система России носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.
Косвенные налоги (НДС, налог с продаж, различные сборы) достаточно высоки по сравнению с зарубежными странами. Более того, доля косвенных налогов постоянно растет, а доля прямых налогов падает. Это не соответствует изменениям, которые происходят сегодня в структуре ВВП.
Сложность налоговой системы Российской Федерации. В настоящее время в России наряду с местными налогами существует более 100 различных налогов и сборов. Необходимо значительно сократить количество налогов, совместить налоги, имеющие подобную налоговую базу.
Неэффективность существующих преимуществ.
Контроль за сбором налогов недостаточно эффективен, что отражается в сокрытии доходов, в результате чего, по разным оценкам, бюджетная система Российской Федерации не получает от 30 до 50% налогов ,
Частые изменения в налоговом законодательстве, что не способствует долгосрочным капиталовложениям и экономическому росту.

Одной из главных проблем фискальной системы является ее чрезмерная централизация (с формальной децентрализацией) и фискальная ориентация. Межбюджетное распределение доходов источников бюджетов должно оказать положительное влияние на формирование бюджетов всех уровней. Он должен основываться на следующих критериях: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность налоговой базы и равномерность ее распределения и социальной справедливости.

В условиях посткризисного развития экономики обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится не только гарантией финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой финансирования новых социально-экономических программ с целью обеспечить социально-экономическую направленность фискальной политики Российской Федерации.

В среднесрочной перспективе продолжаются активные поиски путей совершенствования фискальной системы, обеспечивающей экономический рост, государственного регулирования государственных финансов на основе принципа фискального баланса, которые наряду с экономическим ростом гарантируют социальную направленность экономической политики государства. В этих условиях научный анализ фискальной политики, ее социальных приоритетов и механизмов особенно важен и актуален.

Объект исследования: фискальная политика.

Предмет исследования: фискальная политика Кемеровской области.

Цель: изучить фискальную политику субъектов Российской Федерации.

Научно-исследовательские цели:

Рассмотрим понятие и цели фискальной политики.
Определите уровни и инструменты фискальной политики.
Раскройте содержание фискальной политики на региональном уровне.
Определить цели и направления фискальной политики в Кемеровской области.
Определите проблемы реализации и направления совершенствования фискальной политики в Кемеровской области.

Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

В первой главе рассматриваются концепция и цели фискальной политики, а также уровни (федеральный региональный) и инструменты фискальной политики.

Во второй главе рассматриваются содержание и особенности фискальной политики на региональном уровне в Российской Федерации.

В третьей главе рассматриваются цели и направления фискальной политики в Кемеровской области, а также проблемы реализации и направления совершенствования фискальной политики.

НАЛОГОВАЯ И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА: СОДЕРЖАНИЕ И УРОВНИ

Понятие и задачи фискальной политики

Фискальная политика — это использование государственных расходов и налогообложения для влияния на экономику.

Фискальная политика — это мера, которую правительство принимает для стабилизации экономики путем изменения размеров доходов и / или расходов государственного бюджета. (Следовательно, фискальная политика также называется фискальной политикой.)

Фискальная политика — это политика государственного регулирования, прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит за счет воздействия на величину общих затрат. Тем не менее, некоторые инструменты фискальной политики могут быть использованы для воздействия на совокупное предложение путем воздействия на уровень деловой активности. Фискальная политика проводится правительством.

Фискальная политика — это система регулирования экономики путем изменения государственных расходов, налогов и государственного бюджета с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Такая политика может как благотворно, так и болезненно повлиять на стабильность национальной экономики.

Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определяются Конституцией Российской Федерации (статья 57), Конституцией Российской Федерации (принятой всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (с изменениями, внесенными законами Российской Федерации). Российская Федерация о внесении изменений в Конституцию Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 6-ФКЗ от 30 декабря 2008 г. N 7-ФКЗ от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ от 21 июля 2014 г. № 11 -ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 4 августа 2014 г. № 31, ст. 4398. Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в редакции от 28 июня 2014 г.); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117- ФЗ (с изменениями от 21.07.2014) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.09.2014). Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (с изменениями от 23 июля 2013 г.) Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании недействительными отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российская Федерация по налогам и налогам и сборам »(с изменениями от 23 июля 2013 г.)

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с использованием мощных рычагов налогообложения и государственных расходов. В связи с этим существует два типа фискальной политики: дискреционная и автоматическая (недискреционная).

Как дискреционная, так и автоматическая налогово-бюджетная политика играют важную роль в стабилизационных мерах, но ни то, ни другое не является панацеей от всех экономических проблем.

Дискреционная политика относится к преднамеренному манипулированию налогами и государственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

В зависимости от состояния экономики и целей правительства фискальная политика может быть: стимулирующей (экспансионистской) и сдерживающей (ограничительной).

Политика стимулирования реализуется во время рецессии и включает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что приводит к возникновению или увеличению дефицита бюджета.

Сдерживающая политика проводится в период инфляции; это подразумевает увеличение налогов и сокращение государственных расходов, что приводит к профициту бюджета.

Автоматическая фискальная политика — это автоматическое изменение стоимости государственных расходов, налогов и баланса государственного бюджета в результате циклических колебаний общих доходов.

Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды роста ВНП, что оказывает стабилизирующее влияние на экономику. Эти изменения происходят под воздействием встроенных стабилизаторов.

Встроенный стабилизатор — это экономический механизм, который позволяет уменьшить амплитуду циклических колебаний уровня занятости и выпускаемой продукции, не прибегая к частым изменениям государственной экономической политики. Такими автоматическими стабилизаторами являются:

Прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста.
Пособия по безработице и другие социальные пособия, которые в условиях экономического спада увеличиваются из-за увеличения числа безработных.
Субсидии.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причины циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального размера, а лишь ограничивают величину этих колебаний.

Налогово-бюджетная политика основана на использовании двух экономических регуляторов: государственных расходов и налогов. Их можно использовать в различных сочетаниях, что дает множество вариантов влияния на реальный объем национального производства и его структуру, занятость и инфляцию.

Бюджетная политика как целевая деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управление государственным долгом является одним из основных инструментов государственной экономической политики. Бюджетная политика на следующий финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента Российской Федерации, направленным в Федеральное Собрание в начале (не позднее марта) предыдущего года.

Поскольку наиболее важными областями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление дефицитом бюджета и государственным долгом, эффективность всей бюджетной политики можно оценить по результатам деятельности органов исполнительной власти в этих областях. Состояние государственных финансов оказывает очень сильное влияние на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может служить одним из критериев успешности варианта реализуемой бюджетной политики.

В качестве критериев эффективности фискальной политики можно предложить следующее:

уровень сбора доходов бюджета в целом, в частности налогов;
уровень исполнения бюджетных обязательств;
размер дефицита бюджета и темп роста государственного долга;
объем финансовых ресурсов, направляемых на обслуживание государственного бюджета;
уровень монетизации дефицита бюджета;
сумма валютных резервов, используемых для финансирования дефицита бюджета;
динамика валового внутреннего продукта;
уровень безработицы;
степень исполнения законодательных и аналогичных актов по бюджету.

Фискальная политика влияет на:

объем национального дохода, а, следовательно, объем производства и занятость;
уровень цен в стране.

Фискальная политика направлена на:

от нежелательных изменений в экономической среде (безработица, инфляция).

Фискальная политика государства как часть фискальной политики ориентирована в основном на достижение сбалансированного бюджета.

Цели фискальной политики, как и любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, заключаются в обеспечении:

стабильный экономический рост;
полная занятость ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);
стабильный уровень цен (решение проблемы инфляции).

Роль и цели фискальной политики вышли на первый план во время экономического кризиса, когда правительства вмешались в экономику, чтобы поддержать финансовую систему, дать импульс экономическому росту и смягчить последствия кризиса для уязвимых групп.

В прошлом значение фискальной политики как инструмента экономической политики попеременно увеличивалось и уменьшалось. До 1930 года преобладал подход ограниченного правительства или политика невмешательства государства в экономику. После краха фондового рынка и Великой депрессии политики начали требовать, чтобы правительства играли более активную роль. Впоследствии страны сократили размер и функции правительства, а рынки стали играть более активную роль в распределении товаров и услуг. В настоящее время, когда финансовый кризис идет полным ходом, более активная фискальная политика снова становится актуальной.

Во многих странах показатели бюджетного дефицита и государственного долга резко возросли из-за реакции бюджета на кризис. Поддержка и гарантии, предоставленные финансовому и промышленному секторам, вызывают дополнительную обеспокоенность. Многие страны могут позволить себе иметь умеренный дефицит бюджета в течение продолжительных периодов, поскольку внутренние и международные финансовые рынки и двусторонние партнеры убеждены в своей способности выполнять существующие и будущие обязательства. Однако дефицит, который возрастает до слишком высокого уровня и длится слишком долго, может подорвать эту уверенность.

В Российской Федерации применяются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы:

Подоходный налог с населения (НДФЛ) является основным видом прямых налогов. Он рассчитывается как процент от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов в соответствии с действующим законодательством.
Подоходный налог является прямым налогом, его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог взимается с прибыли, полученной организацией, то есть с разницы между доходами и расходами.
Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — подлежит налогообложению.
Правила налогообложения подоходного налога определены в гл. 25 Налогового кодекса.
НДС является косвенным налогом. Расчет производится продавцом при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Региональные налоги:

Налог на имущество организаций является региональным налогом. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен в гл. 30 Налогового кодекса.
Налог на азартные игры является одним из трех региональных налогов, поступления от которых являются источником бюджетных доходов субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен. Сферой его регулирования является налогообложение доходов, полученных от организации и ведения азартных игр.
Транспортный налог является региональным, применяется законами субъектов Российской Федерации о налогах и является обязательным для уплаты на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все средства от него идут в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Местные налоги:

Земельный налог. Физические лица, владеющие земельными участками, признаны объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, о праве собственности, праве постоянного (неограниченного) пользования или праве на наследственное владение на всю жизнь (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного использования или переданных им по договору аренды.
Налог на имущество для физических лиц. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»; Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 2 декабря 2013 г.) // Российская газета, N 244, 12.12.1991. ,
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения облагаемого объекта.

Фискальная политика — это использование государственных расходов и налогообложения для влияния на экономику. Роль и цели фискальной политики вышли на первый план во время экономического кризиса, когда правительства вмешались в экономику, чтобы поддержать финансовую систему, дать импульс экономическому росту и смягчить последствия кризиса для уязвимых групп.

Помимо предоставления товаров и услуг, цели фискальной политики могут отличаться. В краткосрочной перспективе правительства могут сосредоточиться на макроэкономической стабилизации, например, путем стимулирования слабой экономики, противодействия инфляции или содействия снижению внешней уязвимости. В более долгосрочной перспективе цель может заключаться в содействии устойчивому росту или сокращению масштабов нищеты посредством мер со стороны предложения для улучшения инфраструктуры или образования. Хотя эти цели широко распространены во всех странах, их относительная важность не одинакова и зависит от обстоятельств конкретных стран.

В краткосрочной перспективе приоритеты могут отражать экономический цикл или реакцию на стихийные бедствия, а в долгосрочной перспективе движущими силами могут быть уровень развития, демографическая ситуация или степень обеспеченности ресурсами. Стремление сократить бедность может побудить страну с низким уровнем дохода сместить структуру своих расходов в сторону первичной медико-санитарной помощи, в то время как в странах с развитой экономикой пенсионные реформы могут быть ориентированы на долгосрочные расходы стареющего населения.

Фискальная политика — это меры, которые правительство предпринимает для воздействия на экономику путем изменения размера доходов и (или) расходов государственного бюджета.

Налоговая политика каждого государства строится по определенному типу, который отвечает его потребностям в определенный период времени. Классифицируя налоговую политику по степени тяжести налогового бремени, можно выделить следующие виды налоговой политики.

Фискальная политика может как благотворно, так и отрицательно сказаться на стабильности национальной экономики. Если правительство использует фискальные инструменты политики для сглаживания колебаний в объемах производства в течение экономического цикла, для поддержания занятости и ценовой устойчивости, является политика стабилизации используется.

Основной задачей в этом случае является приближение совокупного дохода к его потенциальному уровню. Увеличение фактического общего дохода является целью политики экономического роста, а уменьшение реального общего дохода по сравнению с его потенциальным уровнем является целью политики ограничения деловой активности.

Благодаря налоговой политике и бюджетному финансированию можно влиять на различные аспекты управления, способствуя ускорению обновления производственных фондов, скорейшему внедрению научно-технического прогресса в производство.

Уровни и инструменты фискальной политики

В своих стратегиях современные государства явно стремятся к достижению своих социально-экономических целей и решают многие экономические проблемы, наиболее ярко проявившиеся в кризисный период. Реализация государственной политики требует использования различных средств, мер и методов. Их можно определить одним общим термином — инструменты. Суть инструментов — сознательное влияние государства на национальную экономику. По сути, это экономическая политика, которая включает в себя возможность влияния власти на структуру, динамику и функционирование экономики. Среди целей этой политики: экономический рост, экономическое равновесие, влияние на инфляционные процессы, ограничение безработицы и перераспределение доходов. В рамках экономической политики особую роль играет фискальная политика, которая использует в своем арсенале инструменты расходов и доходов.

Налоговые платежи, как мы уже знаем, идут в федеральный, региональный и местный бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России местные бюджеты полностью получают налоги на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследство или дарение, а также некоторые незначительные налоги.

Региональные налоги в России включают налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожные и транспортные налоги, а также ряд менее значительных налогов.

Федеральные налоги включают налог на добавленную стоимость, акцизы, корпоративный подоходный налог, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и налоги, различные налоги на пользователей природных ресурсов. Доходы от ряда налогов (в России это НДС, корпоративный подоходный налог, акцизы) делятся между центральным и территориальным бюджетами.

В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами происходит политическая борьба вокруг разделения налоговых поступлений. Местные жители и власти заинтересованы в том, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, поскольку эти средства финансируют образование, здравоохранение, благоустройство земель, местное общественное строительство, а также охрану порядка и окружающей среды. Центральному правительству постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных проблем.

Следует отметить, что фискальная политика на региональном уровне является независимой, но не на местном.

Региональная налоговая политика является неотъемлемой частью региональной экономической политики, которая реализуется в регионе как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач.

Основные инструменты налоговой политики области расположены в трех пересекающихся плоскостях:

фискальный, направленный на удовлетворение общественных интересов;
нормативный, заключающийся в сглаживании доходности субъектов хозяйствования;
стимулирующие, внедренные в улучшение социально-экономические показатели территории субъекта.

Для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходимо переориентировать ее на реализацию экономических реформ в регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и с учетом ее региональных особенностей.

Бюджетный федерализм — это структура государственной бюджетной системы, при которой каждый из уровней государственного управления имеет свой бюджет и действует в рамках возложенных на него бюджетных полномочий.

Форма автономного функционирования бюджетов различных уровней управления основана на четких нормах, установленных законом. Термин «бюджетный федерализм» используется в мировой экономической литературе не только в отношении государств с федеративным устройством, но и в отношении унитарных государств, поскольку он характеризует в основном экономический аспект межгосударственных отношений.

Основными принципами фискального федерализма являются:

равные права всех субъектов федерации в их финансовых отношениях с центром;
разграничение сфер финансовой деятельности и ответственности между центром и субъектами федерации;
независимость от бюджетов разных уровней. Для Российской Федерации с ее обширной территорией, географической протяженностью, федеративным характером государственного устройства, исторической и национальной спецификой отдельных регионов чрезвычайно важно совершенствование модели бюджетного федерализма.

Инструменты фискальной политики подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Государственные расходы обусловлены самим фактом существования государства. Кроме того, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, которые существуют в определенном государстве в определенное время. Основным источником государственных расходов являются налоги, представляющие собой вычеты из доходов и доходов. Основная часть государственных расходов непродуктивна, поскольку они составляют долю национального дохода, которая исключается из процесса воспроизводства.

ВВП страны в 2014 году составляет 73 трлн. 993,0 млрд рублей, в 2015 году — 82 трлн. 937,0 млрд рублей

Согласно закону, верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2014 года составил 6 трлн. 600,5 млрд рублей; 1 января 2015 года — 7 трлн. 590,3 млрд рублей, по состоянию на 1 января 2016 года — 8 трлн. 313,7 млрд. Рублей . Верхний предел государственного внешнего долга по состоянию на 1 января 2014 года, как и планировалось, будет равен 66,2 млрд. Долларов США (53,0 млрд. Евро), по состоянию на 1 января 2015 года — 75,8 млрд. Долларов США (60,6 млрд. Евро) ; 1 января 2016 года — 83,8 миллиарда долларов США (67,0 миллиарда евро).

Объем Резервного фонда, согласно прогнозу, на начало 2014 года составляет 3 трлн. 173,8 млрд рублей, а на начало 2015 года — 3 трлн. 882,3 млрд рублей

Объем Фонда национального благосостояния на начало 2014 года составляет 2 трлн. 769,8 млрд рублей, а на начало 2015 года — 2 трлн. 843,2 млрд руб.

При доработке закона Государственная Дума внесла в него ряд поправок, которые, однако, не изменили основные параметры, а лишь перераспределили средства на сумму 117 миллиардов рублей. внутри бюджета. В частности, 22 млрд руб. Он был дополнительно направлен на финансирование фундаментальных прикладных исследований. Принятые изменения предусматривают возможность предоставления бюджетных кредитов для реализации комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений субъектов Российской Федерации на сумму 8 млрд. Рублей.

Сокращение теневого сектора экономики может обеспечить дополнительный доход; Есть большие возможности для повышения эффективности государственных расходов, в частности государственных закупок. Приватизация государственного имущества может стать серьезным источником дохода, но этот источник не столь исчерпывающий.

Хотя в будущем объем расходных обязательств должен уменьшиться, он все равно останется на достаточно высоком уровне. В результате сохранится стабильный дефицит федерального бюджета, размер которого будет колебаться в пределах 3-5% ВВП.

Можно отметить, что существуют объективные причины увеличения затрат. Во-первых, это связано со старением населения и необходимостью оказания социальной поддержки отдельным категориям граждан. Во-вторых, необходимо финансировать существующие обязательства в области образования и здравоохранения, в области предоставления социальных гарантий военнослужащим, выплаты социальных пособий и компенсаций, а также индексации заработной платы государственным служащим. В-третьих, в рамках реформы правоохранительной системы с 2011 года полиция общественной безопасности финансируется из федерального бюджета. Кроме того, по объективным причинам российское правительство вынуждено увеличивать стоимость выполнения международных обязательств и обслуживания государственного долга.

Однако наличие даже в благоприятном (базовом) сценарии стабильного дефицита федерального бюджета содержит серьезные риски для его реализации и стабильности бюджетной системы в целом. При менее благоприятном развитии событий в экономике либо дефицит бюджета может достичь размеров, сдерживающих его рост, либо правительству придется сократить расходы.

Бюджетная политика на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов основана на стратегических целях развития страны, сформулированных в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития. Развитие Российской Федерации на период до 2020 года, основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике на 2014 год — 2016.

Приоритеты налоговой политики правительства на ближайшие три года останутся прежними. В первую очередь это стабильность бюджетной системы. Среди целей налоговой политики поддержка инвестиций, а также стимулирование инноваций.

Однако введение новых налоговых льгот не предусмотрено. Задачу планируется решить путем корректировки механизма налогообложения, создания системы налогообложения с учетом потребностей инновационных предприятий.

В настоящее время основную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике составляют страховые взносы. В целях снижения налоговой нагрузки на инновационные предприятия в проекте предусмотрены следующие меры:

корректировка ставок страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
модернизация порядка учета расходов на исследования и разработки, консолидация единого порядка налогового учета затрат на исследования и разработки;
создание благоприятных условий для налогового администрирования для инновационных компаний, в том числе создание специальных проверок для инновационных организаций, переход на услуги налогоплательщиков в электронной форме, сокращение частоты и сроков проверок, «единое окно» для регистрации и подачи налоговых деклараций;
передача полномочий по предоставлению субъектам Российской Федерации инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций.

Совершенствование налоговой системы будет осуществляться по следующим направлениям:

выравнивание налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль, а также захват 80% доходов Газпрома, полученных в связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем рынке выше прогнозируемого уровня инфляции;
изучение возможности введения налога на добавленную прибыль на новых месторождениях с отменой НДПИ для таких проектов;
подготовка предложений по внедрению в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50% ставки налога на добычу полезных ископаемых, скорректированной с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые.

Кроме того, налоговая система будет улучшена за счет введения налога на имущество и увеличения налогообложения «престижного потребления».

Документ не содержит радикальных предложений по пенсионной реформе: предлагается сохранить обязательные страховые взносы на уровне 30%, а для зарплат, превышающих максимальный размер, — на 10%. Льготные категории плательщиков будут уплачивать взносы в размере 20%, однако, согласно планам Министерства финансов, правительство постепенно откажется от предоставления таких льгот. Ожидается увеличение акцизов на алкоголь и табак по сравнению с ранее запланированными ставками. Согласно документу, акцизный налог на крепкий алкоголь может достигать 500 рублей в 2014 году, а в 2015 году — 600 рублей за литр.

Акцизы на сигареты и сигареты увеличатся до 960 рублей за тысячу штук плюс 9% от сметной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 рублей за тысячу штук.

Правительство намерено продолжить работу по оптимизации налоговых льгот.

В настоящее время российская налоговая система имеет около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль, НДС, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Хотя предоставление льгот не влечет за собой прямых расходов бюджетных средств, их законно считать «налоговыми расходами» бюджетной системы Российской Федерации.

Также уточняется порядок предоставления гражданам стандартных социальных и имущественных отчислений. Документ предусматривает увеличение стандартных отчислений для детей. Имущественный вычет при покупке дома смогут получить родители, которые приобретают недвижимость вместе со своими детьми или в их собственности. Кроме того, супруги смогут получить полный имущественный вычет при покупке дома, в настоящее время пары получают один такой вычет на двоих.

С точки зрения совершенствования налогового администрирования в документе предлагается введение обязательного досудебного рассмотрения налоговых споров.

Также планируется усовершенствовать налоговую систему путем сближения бухгалтерского и налогового учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов и введения патентной налоговой системы.

Для борьбы с уклонением от уплаты налогов предлагается ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли, который позволяет облагать налогом прибыль от нераспределенной прибыли контролируемой иностранным капиталом компании от ее членов российских организаций. Также планируется ввести понятия налогового резидентства и фактического получателя дохода.

Вывод: таким образом, налоговая система любого государства представляет собой сложный механизм, состоящий из определенного числа различных налогов, целью которых является пополнение государственной казны или влияние на поведение и деятельность экономических агентов.

НАЛОГОВАЯ И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ

Содержание фискальной политики на региональном уровне

Для определения региональных особенностей налоговой политики следует учитывать основные характеристики и признаки регионов.

Исследования показывают, что в различных областях практической деятельности они используют свои собственные принципы для разграничения регионов (административно-территориальные; социально-экономические; функционирование рынков труда, товаров и услуг, окружающей среды).

А. Г. Гранберг дает следующее определение: «Регион — это определенная территория, которая во многих отношениях отличается от других территорий и имеет некоторую целостность, взаимосвязанность составляющих ее элементов».

Вторая существенная особенность, на которой основано определение региона, — это подход к региону как к обществу (сообществу людей, живущих на определенной территории).

По мнению С.А. Агаркова, регион следует рассматривать как социально-экономическую систему, которая характеризуется свойствами целостности, динамичности, адаптивности, мобильности и индивидуальности.

Третья особенность выделена Т.Е. Макеевой — подход к региону как рынку, который имеет определенные границы (ассортимент), ориентирован на общие условия экономической деятельности (деловой климат) и особенности региональных рынков для различных товаров и услуг, трудовые, кредитно-финансовые ресурсы, ценные бумаги, информация, знания и др.

В теории региональной экономики разрабатываются другие специализированные подходы:

регион как система субъектов хозяйствования;
регион как подсистема народного хозяйства, организованная на основе разделения труда;
регион как подсистема информационного общества;
регион как непосредственный участник интернационализации и глобализации экономики.

По нашему мнению, для более точной оценки региона и региональной экономики определение понятия региона должно аккумулировать в себе все рассмотренные особенности.

Исходя из научной литературы по проблемам регионального развития, можно выделить следующие цели социально-экономического развития региона:

обеспечение устойчивых темпов качественного экономического роста за счет мобилизации инвестиционной активности российских регионов и повышения эффективности использования их ресурсов;
улучшение благосостояния и качества жизни населения;
укрепление конкурентной позиции регионов за счет развития инфраструктурной базы социально-экономического роста на территориях;
стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации к ускорению создания условий для высоких темпов роста в основных секторах экономики и увеличения доходов региональных бюджетов.

Налоговая политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики государства, которая ориентирована на обновление экономической ситуации в стране и регионах, на экономический рост, гармонизацию интересов экономики и общества. На первом месте среди возможных способов оценки действующей налоговой политики должна быть оценка ее влияния на экономику региона.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в рамках соответствующей компетенции.

Налоговая политика Российской Федерации на протяжении последних 20 лет постоянно меняется под влиянием как социально-экономических, так и институционально-политических факторов и условий.

Региональная налоговая политика реализуется в регионе как совокупность экономических отношений, направленных на выполнение экономических функций и задач соответствующими органами власти и администрациями в целях регионального экономического развития.

Региональная налоговая политика представляется нам неотъемлемой частью региональной экономической политики, которая разрабатывается на уровне регионального управления в соответствии с принятой стратегией социально-экономического развития на среднесрочную и долгосрочную перспективу в зависимости от состояния экономики. и другие факторы, а также цели, которые принимаются на данном этапе развития в качестве приоритетных.

Региональная налоговая политика реализуется через механизм, представляющий собой систему организационных мер, определяющих управление региональной экономикой в зависимости от характера задач, поставленных в данный момент времени. Региональный механизм налоговой политики в регионах представляет собой комплекс организационных мер на мезомасштабном уровне с использованием практических инструментов влияния на региональное развитие. Ряд общих показателей характеризуют роль налоговой политики в экономике региона:

доля налоговых поступлений в валовом региональном продукте;
Распределение налоговых поступлений по различным уровням бюджета (региональный, местный);
структура налогообложения по видам налогов;
задолженность по налогам в бюджет;
Налоговая нагрузка.

С помощью налоговой политики вы можете влиять на:

рост инвестиционной активности за счет снижения налоговой нагрузки, освобождения от налогов на прибыль и капитал, направленных на развитие производства, высоких технологий и др .;
повышение эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий, увеличение выпуска товаров народного потребления за счет ряда факторов, таких как сокращение общего количества налогов, снижение налоговой нагрузки, дифференциация ставок налога на прибыль в зависимости от доходности производство и промышленность и др .;
рост доходов населения за счет исключения прожиточного минимума из налогообложения, дифференциации ставки налога на доходы физических лиц, сглаживания поляризации доходов населения.

Социально-экономические условия в России привели к необходимости ориентировать налоговую политику на решение проблем, обеспечивающих стабильный экономический рост, основанный, прежде всего, на росте производства и инновационных процессах, создании стимулов для инвестиционной деятельности и стимулирования предпринимательской деятельности.

Стратегическая цель региональной налоговой политики заключается в увеличении собственного финансового и производственного потенциала региона за счет увеличения доходов региона при условии, что это не приведет к снижению темпов социально-экономического роста; реализация налоговых мер, направленных на стимулирование инвестиционного развития в регионе.

Основные инструменты налоговой политики области расположены в трех пересекающихся плоскостях:

фискальные, направленные на удовлетворение общественных интересов, обеспечение достаточного уровня налоговых поступлений в региональные доходы;
регулирующий, который заключается в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих в результате дисбалансов в распределении доходов;
стимулирование, внедрение в улучшение социально-экономических показателей территории субъекта, поддержка приоритетных направлений и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).

Региональные особенности налоговой политики должны быть органически связаны с производственным и инвестиционным потенциалом территорий, что формирует конструктивный импульс для социально-экономического развития региона.

Эффективная налоговая политика на региональном уровне предполагает стимулирование экономического роста территорий, повышение производственного и инвестиционного потенциала, повышение благосостояния населения, снижение теневого оборота субъектов предпринимательства, что сводится к сбалансированному развитию региональных экономик.

По мнению Д.Г. Черника, современная налоговая политика Российской Федерации, являясь одним из инструментов регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и неэффективна.

Нынешний уровень дифференциации налоговых доходов между федеральным уровнем и уровнем субъектов Российской Федерации не позволяет налоговой политике эффективно стимулировать модернизацию региональной экономики. Этому препятствуют пространственные дисбалансы, различия в развитии производительных сил, наличие депрессивных, кризисных и экономически отсталых регионов, усиление неравномерного развития и крайне глубокая дифференциация между субъектами федерации И. Рязанцевым.

Начиная с 2014 года, принятие бюджетов на три года будет обязательным во всех регионах.

В условиях, когда регионы несут значительную ответственность за реализацию социальных мер, предусмотренных указами Президента Российской Федерации, возникают риски несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в результате изменения разграничения полномочий органов государственной власти. и местные органы власти должны быть ликвидированы.

Так, с января 1, 2014, вопросы, связанные с финансированием дошкольного образования передаются от локального до регионального уровня. Требуется оценка перераспределения источников доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.

Расходы субъектов Российской Федерации должны быть максимально обеспечены за счет собственных источников доходов. Более того, все принятые решения должны быть просчитаны и обеспечены в финансовом отношении. Предоставление дополнительной финансовой помощи субъектам Российской Федерации должно сочетаться с развитием их экономики за счет собственных средств.

В 2014–2015 годах переход к программно-целевым методам стратегического и бюджетного планирования должен быть завершен.

Основным инструментом достижения целей государственной политики должны быть государственные программы, требования к которым будут вытекать из документов стратегического планирования, а механизмы и объемы их финансовой поддержки будут определены в долгосрочной бюджетной стратегии, трехлетних бюджетах и Программа по совершенствованию управления государственными (государственными и муниципальными) финансами до 2018 года

В целях повышения прозрачности бюджетов и бюджетного процесса будет продолжено формирование интегрированной информационной системы «Электронный бюджет», включая ввод в эксплуатацию единого портала бюджетной системы.

Особенности фискальной политики на региональном уровне в Российской Федерации

В настоящее время федеральное налоговое законодательство состоит из нескольких уровней:

статьи 8, 57, 75, 104 Конституции Российской Федерации — основной закон, имеющий прямое действие на территории Российской Федерации;
Налоговый кодекс Российской Федерации и «принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах» (п. 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации);
Бюджетный кодекс Российской Федерации;
Постановления Правительства Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации;
инструкции, письма, приказы Министерства финансов и Федеральной службы безопасности Российской Федерации.

Наряду с документами государственного стратегического планирования, разрабатываемыми на федеральном уровне, планируется разработать аналогичные документы на уровне субъектов Российской Федерации, в перечень которых включена долгосрочная бюджетная стратегия субъекта Российской Федерации. Российская Федерация. Поэтому в ближайшее время перед регионами встанет задача разработки такого документа. В нескольких субъектах Российской Федерации уже приняты долгосрочные бюджетные стратегии . Это Брянская область, где утверждена долгосрочная бюджетная стратегия на период до 2020 года , Камчатский край с бюджетной стратегией до 2023 года и Ямало-Ненецкий автономный округ, в котором утверждена долгосрочная бюджетная стратегия до 2030 года. , Формирование долгосрочных бюджетных стратегий осуществлялось в рамках программ, принятых в этих субъектах Российской Федерации для повышения эффективности бюджетных расходов.

Уровень бюджетной стратегии, разрабатываемой в субъекте Российской Федерации, будет в значительной степени зависеть от документов стратегического планирования, принятых в регионе. Анализ сформированных в настоящее время стратегий социально-экономического развития субъектов Российской Федерации выявил следующие проблемы:

во многих стратегиях нет оправдания миссии региона;
анализ существующих формулировок миссии не способствует выявлению региона во внешней среде, не отражает специфику территории и не определяет приоритеты развития;
в принятых стратегиях цели не структурированы; использование метода «дерева целей» отсутствует практически во всех региональных стратегиях;
стратегии только ограниченного перечня субъектов Российской Федерации содержат разделы, связанные с выявлением рисков, отражающих негативные характеристики внешней среды;
нет различий в постановке целей и задач социально-экономического развития территорий и распределении ресурсов для их достижения , что не позволяет выбирать наиболее эффективные стратегии развития.

Для реализации долгосрочного бюджетного планирования в Российской Федерации необходимо разработать всю систему государственного стратегического планирования, в том числе систему бюджетного прогнозирования на долгосрочную перспективу.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации сформулирован ряд требований к бюджетной политике на следующий финансовый год и плановый период, которые были учтены при подготовке проекта федерального бюджета на 2014 год и плановый период 2015 года. и в 2016 году (далее — проект федерального бюджета) проекты нормативных правовых актов.

Основные подходы к составлению федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2014-2016 годы определяются необходимостью поддержания макроэкономической стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы России. Федерации, уменьшают их зависимость от факторов внешнего рынка, оптимизируют существующие расходные обязательства, перераспределяют бюджетные ассигнования в пользу приоритетных направлений государственной политики, переходят к формированию ю и бюджетного исполнения бюджетной системы Российской Федерации на основе государственного (муниципальные) программы, структурные реформы. Это позволяет создать базовые условия для повышения темпов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее прогноза), замедление темпов экономического роста , как ожидается , по сравнению с прогнозом , лежащим в основе формирования бюджеты на 2014-2015 годы.

Дополнительные риски ухудшения экономической ситуации и, следовательно, доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации, могут быть связаны с замедлением мировой экономики и ухудшением финансового положения стран ЕС.

Это повышает актуальность обеспечения баланса и стабильности бюджетной системы, реализации активной государственной политики, направленной на улучшение инвестиционного климата, повышение конкурентоспособности и эффективности бизнеса, стимулирование экономического роста и модернизации.

С учетом этого проект федерального бюджета формируется на основе «консервативного» варианта прогноза.

Соблюдение законодательно установленных «бюджетных правил» позволяет нам поддерживать баланс федерального бюджета в условиях ухудшающейся экономической ситуации и сохранения внешнеэкономических рисков.

Более того, согласно этим правилам, общая сумма расходов на следующий финансовый год не может быть уменьшена по отношению к общей сумме расходов без условно утвержденных расходов (для первого и второго лет планового периода соответственно 2,5% и 5,0% (общие расходы за соответствующий период), утвержденные на соответствующий финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период. Соответственно, предельные расходы федерального бюджета в 2014 и 2015 годах превышают общие доходы федерального бюджета с «базовой» ценой на нефть и 1% ВВП. Это приведет к увеличению дефицита федерального бюджета (с 0,2 до 0,5% ВВП в 2014 году и с 0,0 до 1,0% ВВП в 2015 году при его сокращении в 2016 году до 0,6% ВВП), а также будет медленнее, чем прогнозировалось ранее. снижение не нефтяного и газового дефицита (с 10,3% ВВП в 2013 году до 8,4% ВВП к 2016 году).

В этих условиях для обеспечения сбалансированного федерального бюджета будут использованы дополнительные доходы от нефти и газа для зачисления в Резервный фонд в размере 272,1 млрд рублей в 2014 году и 384,9 млрд рублей в 2015 году.

В результате прогнозируется сокращение Резервного фонда (с 4,2% ВВП в 2013 году до 4,1% ВВП в 2015 году) с возобновлением его роста с 2016 года (до 4,3% ВВП).

При некотором росте государственных заимствований государственный долг останется на контролируемом, экономически безопасном уровне (менее 15% ВВП).

Таким образом, соблюдение «бюджетных правил» в 2014–2016 годах обеспечивает сбалансированность и стабильность федерального бюджета, снижение его зависимости от доходов от нефти и газа, безусловное выполнение существующих и принятых расходных обязательств.

Наряду с соблюдением «бюджетных правил», в перспективе баланс и стабильность бюджетной системы будут обеспечиваться за счет расширения горизонта экономического и бюджетного прогнозирования, реализации мер по улучшению бюджетного баланса Пенсионного фонда РФ. Федерация и план мероприятий по мобилизации доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

В 2013 году Правительством Российской Федерации была разработана первая долгосрочная бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года, а также нормативно-правовые акты, предусматривающие расширение горизонта бюджетного планирования на всех уровнях бюджетной системы.

Наиболее важной задачей, определенной в Бюджетном сообщении, является повышение роли фискальной политики для поддержки экономического роста, включая увеличение доли расходов, дающих наибольший экономический эффект для экономического роста и социального развития, путем создания «бюджета развития», который позволяет решение приоритетных государственных проблем, увеличение доли расходов на образование, науку и инфраструктуру, качественное улучшение работы социальных секторов.

В соответствии с проектом федерального бюджета и сметами других проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2014–2016 годы расходы на образование, здравоохранение, культуру, физическое воспитание и спорт, социальную политику составляют более 57% общего бюджета Расходы бюджетной системы Российской Федерации.

Проект федерального бюджета предусматривает бюджетные ассигнования на развитие инфраструктуры, поддержку ряда секторов экономики, малых и средних предприятий и рынков труда.

Поддержка экономического роста также обеспечивается за счет совершенствования налоговой системы.

В 2014–2016 годах планируется реализовать ряд мер налогового стимулирования, в том числе направленных на поддержку инвестиций и развитие человеческого капитала, улучшение налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и сближение его. ведение бухгалтерского учета, создание благоприятных условий для инвестиционной деятельности на отдельных территориях, а также общее совершенствование налогового администрирования. Для обеспечения целенаправленного предоставления налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу планируется ввести в законодательство Российской Федерации новую категорию — участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края. , Республика Бурятия или Иркутская обл.

Такие инвестиционные проекты не могут быть направлены на добычу нефти, природного газа или оказание услуг в этих областях; производство этилового спирта, алкогольных напитков, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов); осуществлять деятельность, при которой применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 0%.

Объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять не менее 50 млн. Рублей, что должно быть сделано в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта, или 500 млн. Рублей, которые Должно быть сделано в течение пяти лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта.

Для участника инвестиционного проекта в качестве меры налогового стимулирования предлагается установить ставку налога на прибыль организаций в размере, зачисляемом в федеральный бюджет, по ставке 0% на срок 10 лет реализации. инвестиционного проекта.

Предлагается также предусмотреть возможность снижения по решению правительства субъекта Российской Федерации ставки налога на прибыль организаций до ее обнуления в течение первых 5 лет реализации инвестиционного проекта и установления корпоративного налога. ставка налога на прибыль не менее 10% в течение следующих 5 лет инвестиционного проекта.

Дополнительным источником поддержки экономического роста должны быть механизмы использования средств Фонда национального благосостояния и пенсионных накоплений для финансовой поддержки самоокупаемых инфраструктурных проектов.

Вывод: таким образом, задачи нового этапа в развитии фискальной децентрализации и межбюджетных отношений, изложенные в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, Бюджетной стратегии на период до 2023 года и Основные направления налогообложения Политика на 2014 и 2015 годы обуславливает необходимость расширения независимости и ответственности регионов за устойчивый рост региональной экономики и уровня жизни.

Ряд функций регулирования социально-экономических процессов перемещается с федерального на региональный уровень, усиливается роль бюджетов территорий в обеспечении прогрессивной динамики региональных экономических комплексов и социальной сферы. В этих условиях приоритетным становится совершенствование государственного регулирования регионального развития и, в его рамках, повышение эффективности фискальной политики регионов.

НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Цели и направления фискальной политики в Кемеровской области

Фискальная политика Кемеровской области регулируется следующими нормативными правовыми актами:

Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Бюджетный процесс Кемеровской области.
Межгосударственные отношения.
Другие законодательные и нормативные акты.

Основной целью налоговой политики является важнейший ориентир (постановка цели, параметр, задача), которого субъект должен достичь в результате разработки и реализации собственной налоговой политики.

Целями Программы по повышению эффективности фискальной политики являются содействие повышению эффективности исполнительных органов государственной власти Кемеровской области и органов местного самоуправления в удовлетворении потребностей граждан и общества в государственных и муниципальных услугах, повышении их доступности и качество, реализация долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

Для достижения целей Программы необходимо решить следующие основные задачи:

обеспечение сбалансированности и стабильности бюджетной системы Кемеровской области;
повышение эффективности бюджетных расходов на основе целевых программ;
оптимизация функций исполнительных органов;
повышение правового статуса государственных (муниципальных) учреждений и повышение эффективности государственных услуг;
повышение энергоэффективности экономики, в том числе в государственном секторе;
реформа финансового контроля;
повышение качества управления государственным долгом;
улучшение договорных отношений;
разработка информационно-аналитических систем финансового менеджмента.

Решение этих задач создаст организационно-правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Бюджетно-налоговая политика на 2014–2015 годы будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических задач социально-экономического развития страны: повышение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономика и социальная сфера, решение проблем макроэкономического баланса, повышение прозрачности управления государственными финансами.

В то же время, несмотря на результаты, достигнутые в области управления государственными финансами в Кемеровской области, сохраняется ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра с целью значительного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, в то время как принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены из-за социальной направленности значительной их части;
структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;
на низком уровне проводится финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития региона и влияния на объем обязательств ;
стратегическое планирование остается слабо связанным с бюджетным планированием; продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;
остается формальным и слабо связанным с бюджетным процессом, что применение принципов бюджетирования ориентировано на результаты, часто эффективность бюджетных расходов низка, в результате социально-экономический эффект несоразмерен сумме средств, потраченных на различные цели;
зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, высока. Стратегия социально-экономического развития Кемеровской области на долгосрочную перспективу.

В 2013 году в консолидированный бюджет на территории Кемеровской области было перечислено 84,8 млрд. Рублей (с учетом доходов плательщиков, управляемых межрегиональными проверками крупнейших налогоплательщиков), что на 16,7 млрд. Рублей, что на 16,4% меньше, чем в 2012 году. год. В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет доля налога на прибыль составила 19,7% (в 2012 году — 27,2%), налога на доходы физических лиц — 44,6% (36,2%), платежей за использование природных ресурсов — 6,3% ( 5,9%), налоги со специальным налоговым режимом — 4,9% (4,0%), акцизы — 6,8% (4,7%).

В 2013 году из федерального бюджета было мобилизовано налоговых и неналоговых платежей в размере 6,7 млрд рублей, что на 9,1 млрд рублей (в 2,4 раза) меньше уровня доходов 2012 года.

В 2013 году из федерального бюджета было возмещено 38 миллиардов рублей НДС, что на 16,6% больше, чем в 2012 году.

Поступления корпоративного подоходного налога в федеральный бюджет в 2013 году составили 1,6 миллиарда рублей. По сравнению с 2012 годом выручка снизилась на 1,5 млрд рублей (в 1,9 раза).

В 2013 году в федеральный бюджет поступило 2,2 млрд рублей налогов, сборов и регулярных платежей за использование природных ресурсов; по сравнению с 2012 годом выручка снизилась на 0,2 млрд рублей или на 9,6%. На снижение выручки повлияло применение коэффициента дефлятора к ставке налога, установленной с учетом динамики цен на уголь.

Налоги и неналоговые платежи в областной бюджет в 2013 году были предоставлены в сумме 57,8 млрд рублей, что на 7,1 млрд рублей (10,9%) меньше, чем в 2012 году.

По сравнению с аналогичным периодом 2012 года доходы от корпоративного подоходного налога снизились на 9,4 млрд рублей, или на 38,4%, до 15,1 млрд рублей. На выручку повлияло уменьшение налоговой базы угольных, металлургических, химических, коксохимических, транспортных и других предприятий. Снижение налоговой базы связано со снижением цен на угольный концентрат и коксующийся уголь, используемые в металлургии.

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков был получен в сумме 22,7 млрд рублей, что на 0,6 млрд рублей или на 2,9% больше, чем в 2012 году. По налогу на имущество получено 9,9 млрд рублей. организаций (1,2 млрд руб., или на 13,8% больше, чем в 2012 году). Сумма акцизов, полученных в областном бюджете по консолидированной группе подакцизных товаров, составила 2,5 млрд рублей, что на 0,5 млрд рублей (25,9%) больше, чем в 2012 году.

2,7 млрд рублей было получено по налогам, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по сравнению с 2012 годом выручка увеличилась на 0,1 млрд рублей или на 5,1%.

В 2013 году в местные бюджеты поступило 20,4 млрд рублей, что на 2,1% или на 0,4 млрд рублей меньше, чем в 2012 году.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: подоходный налог с населения — 74,5%, земельный налог — 16,7%, налоги со специальным налоговым режимом — 6,9%.

Подоходный налог с физических лиц в бюджетах муниципальных образований составил 15,2 млрд рублей и вырос по сравнению с 2012 годом на 0,5 млрд рублей (3,4%).

Поступления по земельному налогу за 2013 год составили 3,4 млрд рублей и снизились по сравнению с 2012 годом на 22,2% или на 1 млрд рублей. Основное снижение связано с заключением несколькими крупными предприятиями договоров аренды земли в обмен на бессрочные договоры пользования.

Объем налоговых поступлений со специальным налоговым режимом составил 1,4 млрд рублей и снизился на 1,9% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Единый налог на вмененный доход составил 1,4 млрд рублей (снижение на 3% к ущербу в 2012 году), единый сельскохозяйственный налог — 21,9 млн рублей (рост на 12,7% или 2,4 млн рублей), налог, взимаемый в связи с Применение патентной системы налогообложения составляет 14,8 млн руб.

В январе-мае 2014 года в Кемеровской области (с учетом доходов плательщиков, управляемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет было мобилизовано 33,4 млрд рублей, что на 2,8 млрд рублей, или на 9%, больше, чем в соответствующий период 2013 года.

В январе-мае в федеральный бюджет поступило 1 млрд руб.

По налогу на добавленную стоимость выручка превысила выручку на 2,1 млрд руб.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-мае 2014 года составили 472,4 млн рублей. По сравнению с январем-маем 2013 года выручка снизилась на 319,3 млн рублей (на 40,3%).

Акцизный налог на подакцизные товары получил 1,3 млрд рублей, что на 0,2 млрд рублей (13,6%) больше, чем за аналогичный период 2013 года.

В январе-мае 2014 года в федеральный бюджет поступило 766,6 млн рублей налогов, сборов и регулярных платежей за использование природных ресурсов, по сравнению с январем-маем 2013 года доходы сократились на 158 млн рублей или на 17,1%. На снижение выручки повлияло применение коэффициента дефлятора к ставке налога, установленной с учетом динамики цен на уголь.

Налоги и неналоговые платежи в областной бюджет в январе-мае 2014 года были предоставлены на сумму 25,5 млрд рублей, что на 1 млрд рублей (4,1%) больше, чем в январе-мае 2013 года.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года доходы от корпоративного подоходного налога снизились на 0,7 млрд рублей, или на 9,2%, до 6,6 млрд рублей. На объем выручки повлияло снижение налоговой базы региона

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков был получен в сумме 10,6 млрд рублей, что на 1,9 млрд рублей или на 21,4% больше, чем в январе-мае 2013 года . Увеличение выручки обусловлено к увеличению заработной платы, а также к изменению стандартов вычетов.

По налогу на имущество организаций получено 3,9 млрд рублей (на 0,6 млрд рублей, или на 13,5% меньше, чем в январе-мае 2013 года).

Сумма акцизов, полученных в областном бюджете на консолидированную группу подакцизных товаров, составила 1,4 млрд рублей, что на 0,6 млрд рублей (в 1,7 раза) больше, чем в январе-мае 2013 года.

В январе-мае 2014 года доходы органов местного самоуправления получили 7 млрд рублей, что на 15,5% или на 1,3 млрд рублей меньше, чем в январе-мае 2013 года.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: подоходный налог с населения — 65,3%, земельный налог — 22%, налоги со специальным налоговым режимом — 10,5%.

Подоходный налог физических лиц в бюджетах муниципальных образований составил 4,6 млрд рублей и снизился по сравнению с январем-маем 2013 года на 1,2 млрд рублей (21,4%). Снижение связано с изменением стандартов вычетов.

Доходы от земельного налога в январе-мае 2014 года составили 1,5 миллиарда рублей и снизились по сравнению с январем-маем 2013 года на 8,6% или 0,1 миллиарда рублей.

Объем налоговых поступлений с учетом специального налогового режима составил 734,5 млн. Рублей и увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 48,2 млн. Рублей или на 7%. В Кемеровской области налоговые поступления увеличились на 2,8 млрд рублей. Налог на имущество организаций, рассчитанный по кадастровой стоимости недвижимости, начал применяться в Кемеровской области с 1 января 2014 года . Налоговая база для исчисления этого налога была определена в Кузбассе в 2012 году. Затем проводилась массовая кадастровая оценка объектов капитального строительства (зданий). , структуры) была завершена и его результаты были утверждены. Причиной кадастровой оценки стало то, что Кемеровская область попала в «пилотный» проект по введению единого налога на недвижимость в России. Другие «пилотные» регионы: Калужская, Тверская, Калининградская, Нижегородская, Самарская, Иркутская, Ростовская области, Краснодарский, Красноярский края, Башкирия, Татарстан.

Доходы областного бюджета Кемеровской области предоставляются в следующих размерах:

2014 год — 88,0 млрд рублей,
2015 год — 86,9 млрд рублей,
2016 г. — 92,0 млрд руб.

Расходы областного бюджета Кемеровской области предусмотрены в следующих размерах:

2014 год — 99,0 млрд рублей,
2015 г. — 98,7 млрд руб.,
2016 г. — 104,5 млрд руб.

Размер дефицита областного бюджета Кемеровской области предлагается установить в:

2014 год — 11,0 млрд рублей или 15%
2015 год — 11,8 млрд рублей или 15%
2016 год — 12,5 млрд рублей, или 15% от собственных доходов областного бюджета.

Благотворительные трансферты из федерального бюджета на 2014 год в виде дотаций на выравнивание бюджетного обеспечения увеличились на 1515,9 млн рублей или в семь раз по сравнению с 2013 годом и составят 1775,3 млн рублей.

Предоставляется субсидия на поддержку мероприятий по обеспечению сбалансированности бюджета в размере 2 116 млн руб., Что на 631,1 млн руб. Больше, чем в 2013 году.

Предусматриваются ассигнования в областной бюджет Кемеровской области в размере 150,7 млн. Рублей в виде субсидий из местных бюджетов, в которых расчетный налоговый доход на душу населения превышает вдвое средний уровень предполагаемого налогового дохода. Это из городов Мыски и Междуреченска, поселков Кемеровской, Новокузнецкой, Прокопьевского, Таштагольского и Яйского районов.

Проблемы реализации и направления совершенствования фискальной политики в Кемеровской области

На основе программных документов бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет реализована в контексте преемственности курса на решение стратегических задач социально-экономического развития страны: повышение качества жизни. населения, создание условий для обеспечения положительных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономического баланса, повышение прозрачности управления государственными финансами.

В 2014–2015 годах будет продолжена реализация потенциала повышения эффективности бюджетных расходов, предусмотренных на год, заканчивающийся в этом году.

Была проведена работа по комплексной реформе системы муниципальных закупок, в том числе размещение заказов для муниципальных нужд на общероссийском официальном сайте, что значительно повысило доступность и прозрачность информации о закупках.

нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра с целью значительного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, в то время как принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены из-за социальной направленности значительной их части;
структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;
на низком уровне проводится финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития муниципального образования и влияние на объем обязательств ;
стратегическое планирование остается слабо связанным с бюджетным планированием; продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;
остается формальным и слабо связанным с бюджетным процессом, что применение принципов бюджетирования ориентировано на результаты, часто эффективность бюджетных расходов низка, в результате социально-экономический эффект несоразмерен сумме средств, потраченных на различные цели;
зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, высока.

Бюджетная политика на 2014–2015 годы должна быть направлена на дальнейшую оптимизацию бюджетного процесса в Кемеровской области и внедрение новых инструментов управления государственными финансами с целью увеличения доходной базы, повышения качества управления муниципальным долгом, совершенствования механизмов расходования бюджетных средств и увеличения эффективность использования имеющихся ресурсов для достижения максимальных результатов.

Реализация поставленных целей возможна при реализации системных мер в следующих областях бюджетной политики на 2014-2015 годы:

1) Обеспечение сбалансированности и стабильности областного бюджета путем проведения ответственной и сбалансированной бюджетной политики, основанной на принципах:

реалистичность и достоверность экономических прогнозов, составляющих основу бюджетного планирования;
бюджетирование с учетом долгосрочного прогноза основных параметров бюджетной системы;
сокращение дефицита бюджета, муниципального долга;
Создание и поддержание необходимых финансовых резервов.

Для дальнейшей реализации этих принципов необходимо реализовать следующие основные меры:

определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на 2014 год и на плановый период на 2015 год — исходя из необходимости финансовой поддержки принятых обязательств по расходам;
использование в целях бюджетного планирования консервативного макроэкономического прогноза, индексации бюджетных расходов, в том числе расходов на услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги муниципальных учреждений в 2014 году — на 5,0%, в 2015 году — на 5,0%;
обеспечение мер в связи с возможным ухудшением экономической ситуации при блокировании расходов на уровне 5% от общего объема бюджетных ассигнований (исключая расходы на выполнение обязательств государственного регулирования, оплату труда работников муниципальных учреждений, обслуживание муниципального долга и оплату налоги);
обеспечение расходов по уплате налогов в 2014-2015 годах в полном объеме с учетом изменений, внесенных в законодательные акты субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований в отношении налоговых платежей;
обеспечение выполнения приоритетных задач, определенных в Указах Президента Российской Федерации от 05.07.2012 г., и расходных обязательств, вытекающих из их выполнения, с целью устранения угрозы стабильности бюджетной системы. путем пересмотра или отклонения неприоритетных обязательств по расходам;
снижение затрат по займам и обслуживанию долга;
совершенствование ведения реестра расходных обязательств, в том числе с точки зрения методов расчета объема бюджетных ассигнований;
совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения городского бюджета.

2) Необходимо полностью перейти на «бюджет по программам», начиная с бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Предлагается, чтобы бюджетные ассигнования осуществлялись с учетом необходимости повышения качества программно-целевого планирования и обеспечения роста эффективности использования бюджетных инвестиций и текущих расходов в 2014–2015 годах с уделением приоритетного внимания направлению бюджетных расходов на завершение. инициированные проекты, в том числе строительные проекты с высокой степенью готовности, привлечение инвесторов для реализации проектов.

3) Безусловное выполнение существующих обязательств, уточнение объема принятых обязательств с учетом прекращения расходных обязательств ограниченной продолжительности и изменений в контингенте получателей. Отказ от принятия новых обязательств, не обеспеченных источниками финансирования. Основополагающие решения об их отмене, прекращении или реструктуризации должны быть разработаны до завершения проекта бюджета.

4) Разработка новых форм оказания и финансовой поддержки муниципальных услуг (реструктуризация государственного сектора), в том числе выявление неэффективных муниципальных учреждений с целью последующего изменения их типа.

Повышение качества формирования муниципальных заданий для муниципальных учреждений и их финансовой поддержки, определение параметров и нормативной стоимости муниципальных услуг.

Развитие конкуренции в предоставлении социальных услуг, в том числе путем привлечения к их предоставлению неправительственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций.

5) Исполнение делегированных государственных полномочий в пределах субвенций, предоставляемых городскому бюджету из областного бюджета.

6) Обеспечение контроля за целевым использованием бюджетных средств, за расходованием средств в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, а также за соблюдением получателями бюджетных вложений и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Меры по развитию системы муниципального контроля должны быть направлены на:

организация эффективного контроля (аудита) целевого и эффективного использования бюджетных средств на основе установленных критериев эффективности и результативности использования бюджетных ассигнований;
исключение возможности необоснованных проверок субъектов хозяйствования при планировании и реализации мер контроля.

7) Повышение качества финансового управления в государственном секторе. Дальнейшее расширение независимости и ответственности основных управляющих бюджетными средствами, прежде всего за счет разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового управления на уровне департаментов, разработки внутреннего аудита эффективности использования бюджетных ассигнований с определением критериев за эффективность и результативность их использования.

8) Дальнейшая оптимизация расходов на содержание органов местного самоуправления и повышение эффективности их деятельности, дальнейшее внедрение административной реформы.

Основные меры по повышению эффективности работы городского правительства должны быть направлены на:

противодействие коррупции, снижение административных барьеров;
устранение дублирующих функций и полномочий структурных подразделений администрации Кемеровской области;
оптимизация численности муниципальных служащих, а также работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы;
передача функций муниципальных органов власти, не связанных с основным видом их деятельности, специализированным организациям, созданным для обслуживания нескольких органов одновременно, или размещение муниципальных заказов на соответствующие услуги (аутсорсинг);
формирование открытости деятельности муниципальных органов власти, в том числе переход на оказание услуг по реализации юридически значимых действий в электронном виде;
оптимизация межведомственного сотрудничества.

10) Реализация мер по сокращению бюджетных расходов на выполнение определенных расходных обязательств, в том числе оптимизация предоставления субсидий для компенсации недостачи доходов производителям товаров, работ, услуг.

11) Обеспечение безусловного выполнения социальных обязательств (в том числе обязательств государственного регулирования, выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы), Сохранение принципа индексации инфляции по социальным платежам в отчетном (текущем) году. В то же время меры по развитию социальной сферы не должны сводиться к механическому увеличению расходов, а должны обеспечивать реализацию адресной и эффективной социальной помощи.

12) Обеспечение своевременного и полного финансирования расходов, связанных с оплатой труда работников государственного сектора и муниципальных служащих.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 и 2015 годы остаются прежними — создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей устойчивость бюджета в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Для достижения этой цели принимаются меры в следующих областях:

Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

Объем патентной системы налогообложения был расширен. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности, также могут перейти на систему патентного налогообложения:

розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети с площадью торговой площадки не более 50 квадратных метров для каждого объекта организации торговли;
розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадок, а также через объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, предоставляемые предприятиями общественного питания с площадью зала обслуживания клиентов не более 50 квадратных метров для каждого объекта общественного питания.

Министерство финансов внесло в Государственную Думу поправки в Бюджетный кодекс, которые обязывают регионы делать выбор: финансовая независимость или субсидии из федерального центра. Поправки вступили в силу после того, как стало ясно, что долги регионов растут из-за «майских» указов президента. В настоящее время высоко дотационные регионы, на долю которых приходится более 20% всех межбюджетных трансфертов в их собственных доходах, не имеют права принимать расходные обязательства, которые не входят в их полномочия согласно Конституции, и не могут превышать государственные стандарты оплаты труда для региональные чиновники.

Предприятия с долей финансовой помощи в доходах более 60%, в дополнение к первым двум пунктам, также должны подписать соглашения с Министерством финансов о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению доходов бюджета, выполнению своего бюджета в Федеральное казначейство, представление проекта бюджета в Министерство финансов.

Поправки предлагают рассчитывать процент от собственных доходов региона не для всех субсидий, а только для субсидий для выравнивания бюджетного обеспечения. В 2013 году доля таких субсидий составила 27% от суммы всех межбюджетных трансфертов, сообщает Независимый институт социальной политики.

Кроме того, доля таких субсидий изменяется до 10% (вместо 20%) и 40% (вместо 60%) собственных доходов региона, после чего она будет ограничена при принятии финансовых решений. Около двух десятков регионов попадают под такие ограничения.

Учитывая, что правительство планирует сократить долю субсидий и субвенций в финансовой помощи в будущем, доля субсидий увеличится, и, соответственно, в будущем число регионов, подпадающих под новые критерии, может увеличиться.

Вывод: таким образом, в Бюджетный кодекс Российской Федерации внесены изменения, чтобы на постоянной основе фиксировать отчисления в бюджеты городских округов налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с нормой 100%.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход стал добровольным с 2013 года, и этот налоговый режим будет отменен с 2018 года. В связи с расширением сферы применения патентной системы налогообложения, Субъектам Российской Федерации необходимо срочно определить и установить оптимальные значения потенциального годового дохода, который может получить индивидуальный предприниматель для получения налога, который является основой для исчисления налога.

ВЫВОД

Одной из основных задач в процессе реализации экономической реформы в регионах России является реализация эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей качественный экономический рост.

Во-вторых, механизмы налоговой политики существенно влияют на показатели социально-экономического развития. В связи с этим возникает необходимость оптимальной реализации возможностей налоговой политики.

В-третьих, в большинстве развитых стран мира наблюдается тенденция к усилению налогового регулирования как способа модернизации экономики.

В-четвертых, исходя из двойственности налоговой политики, которая характеризуется не только фискальной функцией, но и функцией регулирования региональной экономики, объективно необходимо изучение налоговой политики как механизма управления региональной экономикой.

Изучение теоретических основ региональных особенностей налоговой политики позволило сделать следующие выводы:

региональная налоговая политика — неотъемлемая часть региональной экономической политики, которая реализуется в регионе как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач;
основные инструменты налоговой политики региона находятся в трех пересекающихся плоскостях:
- фискальный, направленный на удовлетворение общественных интересов;
- нормативный, заключающийся в сглаживании доходности субъектов хозяйствования;
- стимулирование, внедрение в улучшение социально-экономических показателей территории субъекта;
для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходимо переориентировать ее на реализацию экономических реформ в регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и с учетом ее региональных особенностей.

Основные инструменты налоговой политики области расположены в трех пересекающихся плоскостях:

фискальные, направленные на удовлетворение общественных интересов, обеспечение достаточного уровня налоговых поступлений в региональные доходы;
регулирующий, который заключается в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих в результате дисбалансов в распределении доходов;
стимулирование, внедрение в улучшение социально-экономических показателей территории субъекта, поддержка приоритетных направлений и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).

Бюджетно-налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет реализовываться в условиях преемственности курса на решение стратегических задач социально-экономического развития страны: повышение качества жизни населения, создание условий для обеспечение позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономического баланса, повышение прозрачности управления государственными финансами.