Дипломная работа на тему: бухгалтерский учет

Оглавление:

У вас нет времени на дипломную работу или вам не удаётся написать дипломную работу? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье «Как научиться правильно писать дипломную работу», я написала о правилах и советах написания лучших дипломных работ, прочитайте пожалуйста.

Собрала для вас похожие темы дипломных работ, посмотрите, почитайте:

Дипломная работа на тему: бухгалтерский учет

Введение

Малый бизнес является одним из ведущих секторов, который во многом определяет темпы экономического роста, занятость, структуру и качество валового национального продукта. Развитие малого бизнеса соответствует мировым тенденциям формирования гибкой смешанной экономики, в которой реализуется комплексный механизм согласованного взаимодействия между крупными, средними и малыми предприятиями.

В нестабильной экономической ситуации в стране малый бизнес способен быстро реагировать и адаптироваться к изменениям, это возможно благодаря относительно небольшому финансовому капиталу, небольшим объемам производства.

Согласно исследованию, основными проблемами, которые сегодня волнуют предпринимателей, являются: резкое ухудшение общей ситуации в экономике; рост арендных платежей, изменения в федеральном и региональном законодательстве, необоснованные штрафы, нарушения при проведении проверок и т.д.

Государственная поддержка малого бизнеса существенно облегчает хозяйственную деятельность, ведение бухгалтерского и налогового учета с помощью упрощенных методов учета и применения специальных налоговых режимов на этапе создания и развития малого бизнеса.

На директора малого бизнеса возлагается множество задач, без решения которых невозможна слаженная работа всей организации: контроль производства, своевременное изучение изменений в законодательстве, ведение точного учета и расчет налогов и сборов. Часто директор не в состоянии сам руководить всей деятельностью организации. В таких случаях директор вынужден нанимать бухгалтера или заключать договор с организацией, которая занимается бухгалтерским учетом.

Актуальность темы работы выражается в том, что количество субъектов малого бизнеса ежегодно увеличивается, в условиях нестабильной экономики и конкуренции правильно установленная система учета и налогообложения поможет руководителям малого бизнеса своевременно проанализировать финансовое состояние организации для развития прибыльного производства и беспрепятственно реагировать на изменения в экономике.

Целью работы является изучение бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса, а также описание организации бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Софит», которое применяет специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

— характеризовать законодательные и теоретические основы функционирования предпринимательства;

-Дефинировать место и роль малого бизнеса в развитии экономики страны;

-Идентифицировать пути и направления государственной поддержки малого бизнеса;

-Изучение порядка учета и исчисления налогов и сборов, при применении специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» на примере ООО «Софит»;

-Оценка перспектив развития бухгалтерского и налогового учета общества с ограниченной ответственностью «Софит».

Работа выполнена на основе материалов нормативной и методической литературы и журналов.

Предлагаемая работа состоит из трех частей. В первой части анализируется роль малого бизнеса в России, рассматриваются правовые основы деятельности, виды государственной поддержки, наиболее полно рассматриваются специальные налоговые режимы.

Вторая часть представляет собой описание организации бухгалтерского и налогового учета на примере реального предприятия, являющегося субъектом малого бизнеса, ООО «Софит».

Третья часть посвящена определению перспектив развития бухгалтерского учета и налогообложения ООО «Софит».

Основы бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях

Роль малого бизнеса в российской экономике, правовые основы его деятельности

Опыт стран с рыночной экономикой показывает, что важнейшим условием качественного развития страны является одновременное функционирование крупных, средних и малых предприятий, а также осуществление деятельности на основе личного труда. Во всех развитых странах на долю малых предприятий приходится 60-70% валового национального продукта. В таких странах, как США, Япония, Германия, Франция, Великобритания, подавляющая часть — от 99,3 до 99,7% всех предприятий являются так называемыми средними и малыми предприятиями.

Эффективность малого бизнеса предопределена тем, что его функционирование не требует больших финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Малые предприятия более гибки, быстрее реагируют на изменения внешней среды, создают дополнительные рабочие места.

Сравнивая количество малых и средних предприятий в Российской Федерации, можно увидеть тенденцию увеличения количества малых предприятий и резкое сокращение количества средних предприятий в начале 2013 года.

Таблица 1 наглядно демонстрирует активное развитие малых предприятий, на начало 2013 г. количество малых предприятий составляло 1837,5 тыс. предприятий, в то время как количество средних предприятий — всего 15,8 тыс. предприятий. Однако, несмотря на положительную динамику числа малых предприятий и рост числа рабочих мест, малый бизнес в России по-прежнему значительно отстает от экономик развитых стран.

С 1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». (Здесь и далее — Федеральный закон №209-ФЗ), определяющий условия классификации в качестве субъектов малого и среднего предпринимательства.

Субъектами малого и среднего предпринимательства являются потребительские кооперативы и торговые организации, зарегистрированные в Едином государственном реестре юридических лиц, а также физические лица, зарегистрированные в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, и крестьянские (фермерские) хозяйства, отвечающие следующим условиям:

1) для юридических лиц — общая доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставных фондах указанных юридических лиц не должна превышать двадцати пяти процентов, доля участия одного или нескольких юридических лиц, кроме малых и средних предприятий, не должна превышать двадцати пяти процентов;

(2) средняя численность работников за предыдущий календарный год не должна превышать следующие пределы средней численности работников для каждой категории малого и среднего предприятия

(а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

(b) до 100 человек включительно для малых предприятий;

К малым предприятиям относятся микропредприятия — до 15 человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости материальных и нематериальных активов) за предыдущий календарный год не должна превышать пределов, установленных Правительством Российской Федерации для каждой категории малых и средних предприятий.

Пределы выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных статистического мониторинга деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Такой документ уже одобрен. Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.02.2013 №101 «О пределах выручки от реализации товаров (работ, услуг) по каждой категории малого и среднего бизнеса» установлены лимиты выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год без НДС для следующих категорий малого и среднего бизнеса:

— микропредприятия — 60 млн. руб;

-малые предприятия — 400 млн. руб;

— средние предприятия — 1 000 млн. руб.

Настоящее Решение вступает в силу с даты его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникающие с 1 января 2013 года.

Государственная поддержка малого предпринимательства

Малый бизнес поддерживается государством во всех развитых странах. В нашей стране государственная поддержка малого бизнеса осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной поддержки малого бизнеса, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого бизнеса, разработанными в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 209-ФЗ могут быть предусмотрены следующие меры:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для субъектов малого предпринимательства;

2) упрощенная система учета для малых предприятий, занимающихся отдельными видами деятельности

3) Упрощенная процедура подготовки статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства.

4) льготный порядок учета государственного и муниципального имущества, приватизированного малыми и средними предприятиями

5) Особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) при заключении договоров на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных и муниципальных нужд

6) меры по обеспечению прав и законных интересов малых и средних предприятий при осуществлении государственного контроля (надзора)

7) Меры по оказанию финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

9) иные меры, направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона.

Их реализация положительно скажется на динамике развития малого бизнеса в нашей стране. .

Финансовая поддержка малого бизнеса растет с каждым годом. В настоящее время на федеральном уровне существует две программы. Первый реализуется Министерством финансов Российской Федерации за счет бюджетных средств. Данная программа софинансируется регионами и направлена на создание региональных и муниципальных бизнес-инкубаторов, технопарков, региональных венчурных фондов, а также формирование гарантийных фондов для оказания помощи малым предприятиям в получении кредитов, если у них нет залога или подходящего залога.

Вторая программа реализуется Государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» и регулируется Федеральным законом «О банке развития» (№ 82 ФК, принят 17 мая 2007 года).

Внешэкономбанк способствует повышению конкурентоспособности российской экономики, ее диверсификации и стимулированию инвестиционной активности. Банк развития оказывает инвестиционную, внешнеэкономическую, страховую и консультационную поддержку проектам в России и за рубежом, направленным на развитие инфраструктуры, инновационной деятельности, особых экономических зон, защиту окружающей среды, поддержку экспорта российских товаров, работ и услуг, поддержку малого и среднего бизнеса.

Финансовая поддержка предоставляется по двум направлениям:

через банки-партнёры;

— через поддерживающие инфраструктурные организации.

Минэкономразвития РФ считает, что необходимо увеличить финансирование этой программы, а также создать условия, при которых, когда деньги идут через банки, ставки по кредитам не растут и остаются доступными для малого бизнеса.

Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета в малом бизнесе

При организации учета субъектов малого предпринимательства, являющихся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — субъекты малого предпринимательства), должны руководствоваться едиными методологическими рамками и правилами, установленными федеральным законом с 01.01. 2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 24.12.2010 № 34н, Положение (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Федеральный закон от 06.12.2011 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Основные требования к бухгалтерскому учету являются следующими:

1. хозяйствующий субъект обязан вести бухгалтерский учет;

2. хозяйствующий субъект не имеет права вести бухгалтерский учет:

(а) индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

(б) филиал, представительство или иное структурное подразделение, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, если они ведут бухгалтерский учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством.

(3) Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в связи с реорганизацией или ликвидацией.

(4) Организации, получившие статус участника проекта по проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и коммерциализации их результатов, вправе применять упрощенные методы бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, установленную для субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами учета являются:

1) факты экономической жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) Расходы;

7) Прочие предметы, если они указаны федеральными стандартами.

Ведение бухгалтерского учета и хранение учетных документов поручается руководителю субъекта хозяйствования.

Руководитель субъекта малого и среднего бизнеса может взять на себя ведение бухгалтерского учета. Разделом 1 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в редакции от 24.12.2010 г. № 34н предусмотрено, что руководитель организации в зависимости от объема учетной информации.

-Ведение бухгалтерской службы как структурного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером;

-Создать должность бухгалтера в штате;

-Передача бухгалтерских услуг центральной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту на договорной основе.

Налоговый учет ведется субъектами малого предпринимательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ, для организации налогового учета они могут самостоятельно разрабатывать реестры налогового учета. В то же время они имеют право использовать для этих целей информацию из регистров бухгалтерского учета.

Налоговые режимы, применяемые малыми предпринимателями

При осуществлении предпринимательской деятельности малые предприятия могут пользоваться либо общим налоговым режимом, либо специальным режимом. Следует иметь в виду, что характер деятельности может лишить предпринимателя права выбора режима налогообложения. Выбор того или иного налогового режима малым предприятием влияет не только на порядок расчетов с бюджетом по налогам и сборам, но и на бухгалтерию.

Общий режим понимается как совокупность налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Этот режим выбирают организации, планирующие высокий уровень рентабельности, биллинговые партнеры, чтобы они могли принимать «входящий НДС».

Если малый бизнес выбрал этот режим, то он должен соответствовать требованиям Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», всех положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), двукратному ведению бухгалтерского учета с применением плана счетов при постановке и организации бухгалтерского учета. Компания также обязана готовить ежеквартальную финансовую отчетность и предоставлять ее внешним заинтересованным пользователям. .

Помимо общей системы налогообложения Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность применения специальных налоговых режимов, отличных от общей системы налогообложения, так называемых специальных режимов налогообложения. Их применение также предусмотрено Государственной программой поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации и освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Статья 18 НК РФ определяет специальный налоговый режим как особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного срока.

Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» устанавливает право субъектов малого и среднего предпринимательства применять специальные налоговые режимы и упрощенные правила налогового учета.

Существуют следующие типы специальных режимов:

-Упрощенная система налогообложения;

-Одиночный сельскохозяйственный налог;

— Единый сельскохозяйственный налог; — Система, основанная на едином налоге на вмененный доход (далее — ЕНВД).

Наиболее часто используется в практике управления малым бизнесом:

— Общая система налогообложения;

-Упрощенная система налогообложения;

Упрощенная система налогообложения; — Единый налог на вмененный доход.

Использование специальных режимов призвано помочь малым предприятиям, упростить их учет и расчеты по налогам, снизить налоговую нагрузку.

Глава 26.1 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)» устанавливает порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) и определяет категории организаций, имеющие право применять САИК.

Данная система налогообложения предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются:

-организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственные товары, осуществляющие их первичную и последующую переработку и реализующие такие товары, при условии, что в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации произведенных ими сельскохозяйственных товаров составляет не менее 70 процентов;

-Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (переработка, сбыт (торговля), снабжение, садоводство, маркетинг, огородничество, животноводство), в которых доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства членов этих кооперативов составляет не менее 70 процентов от общего объема доходов от продажи товаров (работ, услуг).

Организации, перешедшие на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождаются от оплаты

-Подоходный налог;

земельный налог; — налог на добавленную стоимость

Земельный налог; -Налог на добавленную стоимость.

От обязанности налоговых агентов по уплате подоходного налога с физических лиц с заработной платы сотрудников не освобождается.

Налоговая база представляет собой денежное выражение дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетный период — половина года.

Налоговая ставка составляет 6% .

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности регулируется главой 26.3 части 2 НК РФ, введенной Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 104-ФЗ.

В Тверской области действует Постановление № 109 в редакции от 23.11.2012 г. «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности на территории города Твери», на основании которого с 2006 г. в Тверской области введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Система налогообложения в виде единовременного налога на вмененный доход применяется к следующим видам предпринимательской деятельности:

— Розничная торговля в магазинах и павильонах с торговой площадью не более 150 квадратных метров на одну торговую организацию, в стационарных торговых помещениях, не имеющих торговых площадей, и в нестационарных торговых помещениях.

— Оказание услуг общественного питания объектами общественного питания площадью не более 150 квадратных метров, а также объектами, не имеющими торговых залов

-Оказание услуг в области ремонта, технического обслуживания и мойки автотранспортных средств;

-Оказание автотранспортных услуг по перевозке лиц и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собственности или ином владении (пользовании, владении и (или) распоряжении) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

-Оказание услуг по временному владению (пользованию) местами для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств в местах стоянки с приборами учета (кроме мест стоянки для штрафов);

-Оказание ветеринарных услуг;

-Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; -Нанесение рекламы на наружные и внутренние поверхности транспортных средств;

-Услуги по предоставлению во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных на объектах стационарной торговой сети, не имеющих зала для торговли, нестационарных объектов торговой сети, а также объектов общественного питания, не имеющих зала для посетителей;

-Оказание бытовых услуг, их группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицированные в соответствии с Общероссийским классификатором бытовых услуг (ОКУН);

-Предоставление организациями и предпринимателями услуг по временному размещению и проживанию, общая площадь помещений для временного размещения и проживания в каждом объекте для оказания этих услуг не превышает 500 квадратных метров;

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Расчет налога на вмененный доход осуществляется следующим образом:

NB = BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)

Где ФБ — налоговая база;

BD — базовая рентабельность;

К1 — коэффициент дефлятора;

К2 — коэффициент регулировки;

FP1, FP2, FP3 — значения физических показателей за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

Корректирующий коэффициент базовой рентабельности К2 определяется как произведение базового коэффициента Cos, с учетом влияния особенностей бизнеса в городе Твери, коэффициент Км, с учетом расположения объекта бизнеса в городе. В этом случае значение К2 не может быть больше 1.0.

Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности.

Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС .

Наиболее распространенной системой налогообложения при общей системе налогообложения является упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 Часть 2 НК РФ устанавливает правила применения упрощенной системы, ограничения и порядок исчисления подлежащего уплате налога.

Организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подала уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее выручка не превышает 45 млн. рублей.

Субъекты не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) Ломбарды;

8) Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9) Бизнес, занимающийся игорным бизнесом;

10) Нотариусы в частной практике, адвокаты, создавшие юридические фирмы, а также другие формы адвокатских объединений;

11) Организации, являющиеся сторонами соглашений о разделе продукции.

12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

13) организации, в которых участие других организаций превышает 25%;

14) организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, ведающим вопросами статистики, превышает 100 человек;

15) организаций с остаточной стоимостью основных средств, определенной в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышающей 100 млн. руб. Для целей настоящего подпункта учитываются материальные основные средства, подлежащие амортизации, и материальные активы, признанные амортизируемыми;

16) казначейские и бюджетные учреждения;

17) иностранные организации;

18) организаций и индивидуальных предпринимателей, не проинформировавших о переходе на упрощенную систему налогообложения;

организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового представителя. Они должны вести учет работников, исчислять и платить подоходный налог, а также вести учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым и накопительным взносам — их начисление и уплату за каждого работника. Кроме того, они должны подавать отчеты по перечисленным выше налогам и сборам.

Субъектом налогообложения признается:

-Да;

-доход, уменьшенный на сумму расходов.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если объектом налогообложения является доход, то ставка налога составляет 6%.

Если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на сумму расходов, то ставка налога составляет 15%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход на конец каждого отчетного периода, рассчитывают сумму авансового платежа налога исходя из ставки налога и фактически заработанного дохода, исчисленного совокупно с начала налогового периода до конца первого квартала, первого полугодия и первых девяти месяцев соответственно, с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход, уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму.

— страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию, обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде;

— Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет работодателя;

-платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензию на соответствующий вид деятельности, в пользу работников в случае временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

В этом случае сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена на сумму расходов, указанных в настоящем пункте, более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход, уменьшенный на сумму расходов, рассчитывают сумму авансовых платежей по ставке налога и фактически полученный доход, уменьшенный на сумму расходов, исчисленных нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия или первых девяти месяцев с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей по налогу.

По итогам отчетного периода организации, применяющие объект налогообложения доходов, уменьшенных на сумму расходов, обязаны исчислить минимальный налог на сумму полученных доходов за отчетный период. Ставка минимального налога составляет 1%. Если сумма подлежащего уплате налога меньше, чем минимальный налог, то минимальный налог уплачивается.

В конце налогового периода компании подают налоговую декларацию в налоговые органы.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Книга хранится непрерывно в течение всего календарного года в бумажном или электронном виде.

Книга поступлений и расходов состоит из трех разделов, которые заполняются на основе первичных учетных записей.

С 2013 года все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет на основании Федерального закона от 01.01.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». За 2012 год предприятия должны подать налоговую отчетность по старым правилам, т.е. подать налоговую декларацию по налогу, подлежащему уплате при упрощенной системе налогообложения, и заверить книгу доходов и расходов. Законодательство не запрещает компаниям готовить и подавать годовую отчетность за 2012 год, однако немедленного обязательства по ее подготовке нет. За 2013 год предприятия должны подать в налоговые органы налоговую декларацию по налогам и финансовой отчетности, уплаченным в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для книги доходов и расходов справка не требуется.

Субъект малого предпринимательства может составлять счета в сокращенном масштабе. В частности, решение о включении в финансовую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью включения в примечания к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможно оценить финансовое положение субъекта или финансовые результаты его деятельности.

Малый бизнес выбирает собственные формы бухгалтерской отчетности. Он может использовать упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках и включать только данные по группам статей без детальной детализации по статьям.

Упрощенная система налогообложения

Организация бухгалтерского учета и налогообложения на примере ООО «Софит»

Особенности «Софит» Лтд.

Предметом диссертации является компания ООО «Софит».

ООО «Софит» зарегистрировано 29 марта 2010 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области.

Основные виды деятельности:

74.12.1 — деятельность в области бухгалтерского учета.

33.30-Установка оборудования для управления и регулирования технологических процессов

45.31 Производство электромонтажных работ

64,12-курьерские услуги

72,30 Услуги по обработке данных

74.50.2 — услуги по набору персонала.

Уставный капитал Компании составляет 10 000 (десять тысяч) рублей и оплачивается денежными средствами.

Налоговая система является упрощенной системой налогообложения.

Предмет налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Дата перехода на упрощенную систему налогообложения — 01 января 2012 года.

Основатель и директор ООО «Кофит» — Ольга Александровна Лебедева.

Основные положения учетной политики ООО «Софит» на 2013 год:

1. форма и порядок ведения бухгалтерского учета определены на основании Федерального закона РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н) и Плана ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н).

2. установлено, что ведение бухгалтерского учета осуществляется отдельной подразделением — бухгалтерией.

3. в Управлении бухгалтерского учета установлена компьютерная технология обработки информации (1С 7.7 «Бухгалтерия»).

4. утвержден следующий список должностных лиц, уполномоченных подписывать первичные бухгалтерские документы:

-Директор Лебедева Ольга Александровна.

5. обеспечивать достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в течение следующих периодов:

-основные активы — ежегодно по состоянию на 31 декабря;

-Материалы — ежеквартально не позднее последнего дня последнего месяца квартала;

дебиторская и кредиторская задолженность — ежеквартально к последнему дню последнего месяца квартала; -материалы — ежеквартально к последнему дню квартала; — торговая дебиторская и кредиторская задолженность — к последнему дню квартала;

— прочие виды активов и обязательств — ежегодно до 31 декабря.

(6) Организация проводит переоценку основных средств.

(7) Срок полезного использования основных средств определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью.

(8) Амортизация основных средств рассчитывается линейным методом.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются линейным методом.

Бухгалтерский учет в ООО «Софит»

Бухгалтерский учет ООО «Софит» ведется в соответствии с действующим законодательством, Федеральным законом от 01.01.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности, а также в соответствии с Типовыми рекомендациями по ведению бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н (гл .

В соответствии с учетной политикой ООО «Софит» основные средства и нематериальные активы учитываются в полном объеме, а износ начисляется линейным способом. Основные средства отражены на счете 01 «Основные средства», а износ — на счете 02 «Амортизация основных средств».

Отношения между работниками и Компанией регулируются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации и Трудовым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с учетной политикой ООО «Софит», работники принимаются на работу на основе трудовых договоров. Формой оплаты труда является заработная плата.

Карточка сотрудника в форме Т-2 заполняется при приеме на работу. В котором указываются все данные об образовании, месте жительства, паспортных данных, должности и заработной плате. Все отпуска, тренинги, изменения в реквизитах сотрудников, изменения в заработной плате в рабочее время также отражаются в кадровой карте.

Работник представляет кадровому бухгалтеру копию паспорта, диплом об образовании, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН — ИНН), пенсионный номер (ПНН), сведения о доходах от предыдущего трудоустройства в виде 2-НДФЛ и трудовую книжку. Он подписывает трудовой договор с работодателем.

Бухгалтер отдела кадров вносит запись в трудовую книжку работника на основании трудового распорядка.

График выплаты заработной платы ежегодно утверждается директором ООО «Софит». График заработной платы включает в себя ставки заработной платы для каждой должности и рассчитывает сумму заработной платы на основе числа сотрудников на каждой должности и ставок заработной платы. График распределения должностей является основой для определения расходов по заработной плате за год, в котором выплачивается заработная плата.

Начисление заработной платы производится по счету 70 «Расчеты с персоналом на оплату труда». Заработная плата начисляется и выплачивается каждому сотруднику.

План работы счетов, утвержденный учетной политикой ООО «Софит» на 2013 год, включает счета 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты». Таким образом, синтетический учет заработной платы может быть детализирован. Начисление заработной платы в бухгалтерском учете «Софит» отражается в отдельных категориях работников.

Счет 25 «Общие производственные расходы» включает заработную плату сотрудников, не связанных с управленческой деятельностью:

-Мэйд;

-Акушерка; -Курьер;

-менеджер; -курьер; -майлер.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» включает заработную плату сотрудников, связанную с управленческой деятельностью: -директор; -мерчант; -майлер:

-Директор;

Главный бухгалтер; -Бухгалтер, отвечающий за общехозяйственные расходы;

Бухгалтер, отвечающий за учет заработной платы; — Бухгалтер, отвечающий за учет заработной платы;

Бухгалтер, отвечающий за учет материальных и нематериальных активов; — Бухгалтер, отвечающий за учет материальных и нематериальных активов;

-Бухгалтер расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-Бухгалтер для расчетов с покупателями и клиентами;

-Специалист по человеческим ресурсам;

-Секретарь.

Посещаемость сотрудников в течение месяца фиксируется в табеле учета рабочего времени. По итогам месяца заработная плата сотрудников рассчитывается на основе табеля учета рабочего времени.

По кредитной стороне счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражены суммы начисленной заработной платы, то есть наличие задолженности перед работниками. Результаты расчетов отражаются на лицевых счетах сотрудника и в отчете за месяц.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по выплате заработной платы» отражает суммы выплаченной заработной платы и суммы налогов, удержанных из доходов работников.

Работодатель — налоговый агент. Подоходный налог с физических лиц удерживается из заработной платы в размере 13% от заработной платы. Налоговая ставка в размере 13% применяется ко всем доходам, за исключением доходов, облагаемых специальными ставками подоходного налога с физических лиц в размере 9%, 15%, 30% и 35%.

Применяется ставка 35%:

-Поступления от стоимости прибыли и призов, частично превышающих указанные суммы;

-Поступления от процентов по банковским вкладам в части, превышающей указанные суммы;

— суммы процентных накоплений по получению налогоплательщиком заемных (кредитных) средств в части, превышающей указанные суммы.

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 30% применяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций. Ставка налога на доходы физических лиц в размере 15% применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций. Ставка подоходного налога с физических лиц составляет 9%: — доходы от участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов от физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

процентные доходы по ипотечным облигациям, выпущенным до 1 января 2007 года, а также процентные доходы, полученные учредителями ипотечных облигаций, выпущенных до 1 января 2007 года, в результате приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных ипотечным сервисом.

Выплата заработной платы через клиринговый счет компании на расчетные счета сотрудников в настоящее время популярна и используется многими компаниями. В день выплаты заработной платы сотрудники не обязаны приходить в бухгалтерию. Денег на руках нет, поэтому нет и зарплаты, и необходимости сдавать деньги в банк.

С фондом заработной платы тесно связан учет взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

В конце отчетного периода бухгалтер ООО «Софит» представляет отчет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

К 15 числу месяца, следующего за отчетным, завершается отчет в Фонд социального страхования по форме 4-FSS, который содержит данные о начисленных и уплаченных взносах, пособиях, льготах.

Отчет в Пенсионный фонд состоит из двух частей — данных по отдельным работникам и расчетной формы RSV-1.

Отчет должен быть представлен до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В индивидуальных данных работников необходимо указывать стаж работы, официальный отпуск, отпуск по болезни, отпуск по беременности и родам. Начисленная заработная плата по месяцам, а также уплаченные и начисленные взносы указываются по каждому сотруднику. Форма RSV-1 является общей для всех видов начислений и выплат сотрудникам. Она показывает общую сумму начисленной заработной платы, начисленных и уплаченных налогов.

Счета клиентов ведутся на счете 62 «Векселя клиентам». ООО «Софит» оказывает бухгалтерские услуги, поэтому договор является основой для начала оказания услуг. В договоре прописаны задачи, которые будет выполнять бухгалтерия, цена услуг, а также договор о конфиденциальности информации о деятельности организации.

В течение всего периода хозяйственной деятельности организация обязана по упрощенной системе налогообложения исчислять и уплачивать налог, возникший в связи с применением УСН. Более подробная информация о налогообложении приведена в следующем параграфе.

Налогообложение в ООО «Софит»

Упрощенная система налогообложения является одним из видов государственной поддержки малого бизнеса. Благодаря приказу директора ООО «Софит», с момента государственной регистрации юридического лица, компания переходит на упрощенную систему налогообложения, при этом субъект налогообложения — доход, уменьшенный на сумму расходов.

Каждый квартал организации обязаны рассчитывать сумму авансовых платежей по налогу, которые подлежат уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН — 18210501021011000110). Чтобы понять порядок исчисления налога, необходимо рассмотреть сумму доходов и расходов за 2012 год и 1 квартал 2013 года.

В 2012 году имела место переплата налога ГНС в размере 930,01 рублей, переплаченная сумма может быть учтена в платежах в следующем году.

На конец 2012 года бухгалтер ООО «Софит» рассчитал сумму минимального налога, которая составляет 1% от суммы дохода за отчетный период.

Минимальный налог (KBC — 18210501050011000110) за 2012 год:

218717 *1%=2187.17 руб.

Налог на уплату упрощенного налога за 2012 год ниже минимального на 26,13 рубля, поэтому бухгалтер ООО «Софит» должен оплатить разницу в бюджетном классификационном коде (далее — БКС) минимального налога и подготовить письмо в налоговый орган о необходимости учитывать сумму уплаченного налога на упрощенный налог при уплате минимального налога. В связи с тем, что по итогам года была выявлена переплата в размере 930,01 рублей, бухгалтер ООО «Софит» подготовил письмо о необходимости учета сумм, уплаченных по упрощенному налогу в связи с уплатой минимального налога в размере 2187,17 рублей, оставив переплату по упрощенному налогу в размере 903,88 рублей.

Суммы авансовых платежей по налогу на прибыль и минимальному налогу на прибыль не включаются в расходы. По данным 2012 года, имеет место переплата налога ГНС в размере 903,88 рубля, эта сумма должна быть вычтена из суммы подлежащего уплате налога.

Налог на 1 квартал 2013 года не взимается. В начале 2 квартала 2013 года ООО «Софит» имеет переплату налога на УСН в размере 223,64 руб.

На протяжении всей хозяйственной деятельности бухгалтер ООО «Софит» ведет книгу доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга доходов и расходов). Книга поступлений и расходов ежегодно скрепляется скрепками, подписывается и заверяется печатью директора и регистрируется в налоговом органе.

Уплата аванса по налогу на прибыль должна быть произведена не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

По итогам года бухгалтер ООО «Софит» составляет налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение № 10) Срок подачи налоговой декларации в налоговые органы до 20 октября. Компании должны подавать свою финансовую отчетность в налоговые органы в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Поскольку ООО «Софит» является малым предприятием, его бухгалтер готовит финансовую отчетность малого предприятия.

Развитие бухгалтерского и налогового учета в ООО «Софит»

Перспективы развития бухгалтерского и налогового учета

В ходе работы в компании были выявлены старые бухгалтерские программы и недостаточное развитие бухгалтерского и налогового учета ООО «Софит», а именно:

-устаревшие программы бухгалтерского учета и начисления заработной платы 1С: Бухгалтерский 7.7. и 1С: Выплата заработной платы и Персонал 7.7;

-отсутствие консультанта правовой системы плюс или поручителя;

-Работодатели не участвуют в повышении квалификации;

-Необходимо провести аудит.

Исходя из вышеизложенного, рассмотрим пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета для устранения недостатков в ООО «Софит»:

-Замена 1С:Бухгалтерия 7.7. и 1С:Зарплата и Персонал 7.7. на современную версию 1С:Бухгалтерия 8.2., эта мера поможет объединить бухгалтерию в одну программу, а также позволит руководителю отслеживать изменения в финансовом положении организации и оперативно принимать решения.

-Правовая система «Консультант Плюс» или «Гарант» представляет собой сводку всех законов и других нормативных актов в одной программе, сейчас законодательство постоянно меняется, наличие такой системы поможет бухгалтерии ООО «Софит» быть в курсе всех изменений и избегать штрафов.

-Квалификация бухгалтерских кадров является важной частью совершенствования бухгалтерского учета в организации, так как компетентный бухгалтер является гарантией надежного ведения бухгалтерского и налогового учета;

-Аудит является важным моментом в деятельности любой организации, результат аудита даст объективную оценку достоверности учета, ошибок и упущений в учете, а также поможет руководителю организации увидеть реальное состояние дел в организации. ООО «Софит» не подвергалось аудиту, так как по закону организация освобождена от обязанности проведения ежегодных аудиторских проверок.

Руководитель ООО «Софит» должен рассмотреть возможность проведения добровольного аудита в случае увольнения главного бухгалтера или необходимости контроля бухгалтерии.

Перспективой совершенствования деятельности общества с ограниченной ответственностью «Софит» может стать изменение налоговой системы с целью снижения налогового бремени. Рассмотрим возможность перехода от упрощенной системы налогообложения к общей системе налогообложения для ООО «Софит» сумма доходов и расходов за 2012 год взята из таблицы 4.

Предполагая, что НДС (далее — НДС) был начислен в том числе, мы рассчитываем НДС из прибыли:

218717 *18/118 =33363.61 руб.

НДС на расходы составил:

54068 *18/118 = 8247.66 руб.

Рассчитаем НДС, подлежащий уплате в бюджет за 2012 год:

33363.61-8247.66 = 25115.95 руб.

Подоходный налог будет:

Доходы = 218717-33363.61 = 185353.39 руб.

Расходы = 204310,05 руб.

Налог на прибыль = прибыль — расходы *20%.

185353,39-204310,05*20%=-3791,33 руб.

Налог на прибыль привел к убытку — отложенному налоговому активу, который будет уменьшаться в последующие годы.

Для ООО «Софит» нет налога на имущество, так как помещения сдаются в аренду.

Общая сумма, подлежащая уплате в рамках общей системы налогообложения, составляет 25115,95 руб., поэтому можно сделать вывод, что переход на общую систему налогообложения не выгоден для ООО «Софит», так как налоговая нагрузка возрастет в несколько раз.

Рассмотрим налоговую нагрузку при переходе от упрощенной системы налогообложения «прибыль, уменьшенная на величину расходов» к упрощенной системе налогообложения «доходы». Для расчета налога к уплате мы берем сумму доходов за 2012 год из таблицы 4 и сумму фонда заработной платы за 2012 год, которая составляет 80242,05 рубля.

Налоговая база составляет 218717 рублей.

Налоговая ставка составляет 6%.

Суммы взносов и налогов из Фонда заработной платы:

Страховая и накопительная часть пенсии 80242,05 *22% =17653,25 руб.

Фонд социального страхования по страхованию на случай временной нетрудоспособности 80242,05 *5,1% = 4092,34 руб.

Фонд страхования от временной нетрудоспособности 80242,05 *2,9%=2327,02 руб.

ФСС по профессиональным заболеваниям 80242,05*0,2%=160,48 руб.

Всего: 24233.10 руб.

Давайте рассчитаем налог на доходы в долларах США:

218717 руб. *6% = 13123.02 руб.

Сумма налога может быть уменьшена на 50% от суммы сборов и налогов, уплаченных в течение отчетного периода.

24233.10/2=12116.55 руб.

Эта сумма выше, чем сумма налога, поэтому мы снизим налог только на 6561,51 рубля. (13123,02/2)

Если сравнить налог, уплачиваемый по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и «доходы», то мы придем к выводу, что «Софит» на данный момент находится на наиболее оптимальной системе налогообложения и переход на другие системы налогообложения на данном этапе нежелателен.

Перспективы развития деятельности ООО «Софит» — получение кредита по программам государственной поддержки. Эта мера поможет Софиту расширить свою деятельность, например, предоставить своим клиентам и клиентам юридические услуги по регистрации компаний, изменению уставных документов и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей. Эти виды услуг наиболее актуальны сейчас, так как большинство людей смотрят на перспективу открытия собственного бизнеса.

В жестких условиях рыночной экономики предоставление бухгалтерских услуг набирает все большую популярность, что связано с тем, что предпринимателям необходимо развивать свой бизнес и не хватает времени на бухгалтерию, а наем бухгалтера обходится слишком дорого. Поэтому я хотел бы предложить руководителю ООО «Софит» другой способ увеличения доходов — через рекламу, промоакции и скидки.

Заключение

Малый бизнес в России играет важную роль в экономике страны. Эффективность малого бизнеса предопределена тем, что его функционирование не требует больших финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Малые предприятия более гибки, быстрее реагируют на изменения внешней среды, создают дополнительные рабочие места.

В настоящее время существует множество нерешенных проблем и вопросов, связанных с развитием малого бизнеса в стране. Важные вопросы включают бухгалтерский учет, налогообложение и отчетность.

Актуальность выбранной темы диссертации обусловлена тем, что учет и налогообложение являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия. Количество малых предприятий растет с каждым годом, но в конечном итоге только небольшое количество предпринимателей развивают стабильный и прибыльный бизнес. Правильно выбранная налоговая система и надежный учет являются залогом успеха и стабильного развития бизнеса.

Целью написания диссертации является изучение бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, а также описание организации бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Софит», использующего специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения».

Исходя из цели этой работы, можно сделать следующие выводы.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность субъектов малого предпринимательства, являются Федеральный закон в редакции от 01.01.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федеральный закон в редакции от 06.12.2011 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

К малым и средним предприятиям относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации, зарегистрированные в Едином государственном реестре юридических лиц, а также физические лица, зарегистрированные в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, и крестьянские хозяйства, отвечающие следующим условиям:

(а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

(b) до 100 человек включительно для малых предприятий;

К малым предприятиям относятся микропредприятия — до 15 человек;

В целях поддержки малого бизнеса на этапе создания и развития бизнеса разработана система государственной поддержки. Она заключается в предоставлении предпринимателям возможности применять специальные налоговые режимы, получать льготные кредиты, упрощенные процедуры отчетности.

Наибольшей популярностью среди малого бизнеса пользуется государственная поддержка в виде применения специальных налоговых режимов. Упрощенный налоговый режим является одним из видов специальных налоговых режимов. Отличием упрощенной системы налогообложения от общепринятой общей системы налогообложения является освобождение организации от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество, а также два варианта расчета подлежащего уплате налога. Существует два варианта расчета налога, т.е. применение разных баз оценки: «доход, уменьшенный на сумму расходов» и «прибыль».

Применение упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский и налоговый учет, что позволяет сконцентрировать внимание на развитии производства и расширении деятельности нового предпринимателя.

Написав данную работу, я углубил теоретические знания и подробно остановился на практических вопросах применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Софит».

Согласно учетной политике на 2013 год, компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для ООО «Софит» эта система налогообложения является оптимальной на данном этапе развития бизнеса.

Основным видом деятельности ООО «Софит» является оказание бухгалтерских и налоговых услуг третьим лицам. В настоящее время эта деятельность становится все более популярной, поэтому руководство ООО «Софит» нацелено на расширение клиентской базы компании.

Бухгалтерский учет ООО «Софит» осуществляется с помощью системы 1С: Бухгалтерский учет 7.7. Программа позволяет ускорить процесс документирования и систематизировать учет. Бухгалтер ООО «Софит» своевременно направляет документы в программу, знакомится с изменениями в законодательстве и применяет их на практике, рассчитывает и уплачивает налоги и сборы в бюджет. Компания перечисляет налоги с платежей работникам, а также налоги, уплаченные в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО «Софит» для улучшения бухгалтерского и налогового учета, Вы можете порекомендовать следующее: модернизировать программу 1С Бухгалтерия 7.7. до 1С Бухгалтерия 8.2, установить правовую систему поручителя или консультанта, провести аудит и обучение сотрудников. Все эти меры в совокупности помогут руководству и бухгалтерскому учету ООО «Софит» своевременно получать информацию о финансовом состоянии предприятия, применять на практике все изменения в законодательных и правовых актах и быть уверенными в подлинности бухгалтерского и налогового учета.

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» 2.

2. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» 3.

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.04.2013) URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/#info © КонсультантПлюс, 1992-2013 гг.

4. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 №101 «О пределах выручки от реализации товаров (работ, услуг) по каждой категории малых и средних предприятий».

5. постановление Тверской городской Думы от 24.11.2005 г. № 109 (в редакции от 23.11.2012 г. № 27 (248)) «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории Твери».

6. все нормативные документы по бухгалтерскому учету: с 2012 г. — М.: Эксмо, 2012 г. — 256 с. — (Российское законодательство. Бухгалтерская литература).

7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Бухгалтерский учет для малого бизнеса: учебник / под ред. д.э.н. Вахрушина М.А. 2 изд., доработка и экст. — М.: Учебник университета, ИНФРА — М, 2010.-381 с.

8. Греченко А.И., Монахов С.В. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса // Аудит и финансовый анализ — 2008, №1 — с. 19.

9. Чхутиашвили Л.В. Особенности налогообложения по упрощенной системе для малого и среднего бизнеса в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2012 — № 13 с. 50.