Дипломная работа на тему: организация бухгалтерского и налогового учета

Оглавление:

У вас нет времени на дипломную работу или вам не удаётся написать дипломную работу? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье «Как научиться правильно писать дипломную работу», я написала о правилах и советах написания лучших дипломных работ, прочитайте пожалуйста.

Собрала для вас похожие темы дипломных работ, посмотрите, почитайте:

Дипломная работа на тему: организация бухгалтерского и налогового учета

Введение

Индивидуальный предприниматель (ИП) — организационно-правовая форма, установленная законодательством Российской Федерации для осуществления коммерческой (предпринимательской) деятельности зарегистрированными в установленном порядке гражданами. Ранее в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные термины — «предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ)», «частный предприниматель», которые в настоящее время последовательно заменяются термином «индивидуальный предприниматель».

Предпринимательская деятельность граждан — это форма предпринимательства. В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин может заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и тем самым нарушающий обязанность по регистрации, не имеет права ссылаться на заключенные им сделки на том основании, что он не является предпринимателем. Суд может применять к таким сделкам правила об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Была написана диссертация на тему: «Организация бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя» на примере индивидуального предпринимателя Аллы Леонидовны Пермяковой в компании «Сталкер».

В наши дни, в условиях рыночных отношений, центр экономической деятельности перемещается к основному элементу всей экономики — предприятию. Это микроэкономический уровень, на котором создаются продукты, необходимые обществу, и предоставляются необходимые услуги. На предприятии сконцентрированы наиболее квалифицированные работники. Именно здесь решаются вопросы экономного и рационального использования ресурсов, применения высокопроизводительных машин, технологий и реализации продукции.

Работа любой команды, будь то крупное промышленное предприятие или малая бизнес-единица, во многом зависит от того, как организован прием и обработка экономической информации. Чем достовернее информация о производстве и чем быстрее она поступает, тем больше возможностей для эффективного управления предприятием. Наиболее важная, достоверная и систематизированная экономическая информация предоставляется в бухгалтерском учете.

Основным отличием компании от ИП является степень ответственности, поэтому ИП отвечает по долгам всех своих активов, участник ООО только в пределах внесенных вкладов.

IE, как и LLC, подлежит наказанию за несвоевременную подачу отчетов или намеренное искажение информации в отчетах. Поэтому ведению бухгалтерского учета и отчетности индивидуальных предпринимателей необходимо уделять достаточное время, необходимо также изучать нововведения в законодательстве рф. Например, новый закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ввел новое определение понятия «бухгалтерский учет».

Согласно закону, все юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц обязаны вести бухгалтерский учет.

В этом контексте, несомненно, представляет практический и теоретический интерес более детальный взгляд на методологические основы изучения бухгалтерского учета.

Целью данной работы является систематизация и закрепление теоретических знаний об организации бухгалтерского учета на предприятиях, развитие навыков выполнения основных бухгалтерских расчетов, их анализ и подготовка выводов и предложений.

Задачи этой работы: Организация и ведение бухгалтерского учета и формирование финансовой отчетности индивидуального предпринимателя.

Для достижения вышеуказанной цели необходимо было поставить и решить следующие задачи:

— Рассмотрение аспектов учета и отчетности индивидуального предпринимателя: при общем режиме налогообложения, при единой системе налогообложения, при налогообложении по налогу на прибыль;

-Дайте общую характеристику отдельного бизнеса, учитывая его преимущества и недостатки;

-давать общее описание форм бухгалтерской отчетности

— проанализировать организацию бухгалтерского учета и процедуру формирования отчетов индивидуального предпринимателя Пермяковой Аллы Леонидовны.

Предметом исследования является индивидуальный предприниматель Алла Леонидовна Пермякова в компании «Сталкер», которая обслуживает индивидуальных предпринимателей и общества с ограниченной ответственностью Абинского района Краснодарского края.

Компания оказывает услуги индивидуальным предпринимателям, юридическим и физическим лицам в области кадрового, бухгалтерского и налогового учета.

В первой главе дипломной квалификационной диссертации рассматриваются теоретические основы организации бухгалтерского учета, а именно: особенности индивидуального предпринимателя, его преимущества и недостатки, выбор системы налогообложения при регистрации индивидуального предпринимателя, аспекты учета и отчетности индивидуального предпринимателя: общий вид налогообложения, entsvd, usn;

Вторая глава работы посвящена организации бухгалтерского учета на примере индивидуального предпринимателя Пермяковой Аллы Леонидовны в фирме «Сталкер», а именно: общим характеристикам фирмы, кассовому и кассовому учету на счетах в коммерческом банке. Особенности налогообложения организации индивидуального предпринимателя пермякова а.л.

Тезис состоит из введения, двух глав и заключения. Общий объем работы составляет 59 страниц.

Теоретические аспекты учета и отчетности индивидуального предпринимателя

Концепция единоличного владельца

Помимо юридического лица, одним из субъектов предпринимательской деятельности является индивидуальный предприниматель, т.е. гражданин, который не ограничен в дееспособности и решил заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Другими словами — индивидуальный предприниматель.

Согласно ст. 1 п. 2 Гражданского кодекса предприятие — это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, целью которой является систематическое получение прибыли от использования имущества, реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в установленном законом порядке.

Субъектами предпринимательства могут быть различные участники экономической деятельности:

— Физические лица в индивидуальных компаниях (индивидуальные предприниматели) и семейных предприятиях;

— Группы лиц, связанные договорными обязательствами и экономическими интересами в товариществах, кооперативах, акционерных обществах и т.д. Д.

— В некоторых случаях субъектом предпринимательства является государство с точки зрения его экономических организаций. Но в некоторых странах предпринимательская деятельность чиновников запрещена.

Следовательно, можно сказать, что есть три формы предпринимательства: частное, коллективное и государственное.

Деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться:

1) без использования временных работников.

2) С использованием временных работников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента его государственной регистрации. Закон предусматривает, что правила, регулирующие деятельность коммерческих юридических лиц, применяются к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица. Предприниматель может осуществлять любую не запрещенную законом деятельность, заключать договоры, в том числе трудовые и договорные договоры с работниками и подрядчиками, открывать счета в кредитных организациях и распоряжаться средствами на них, а также совершать иные действия.

В порядке, установленном законом, индивидуальный предприниматель может, как и обычный гражданин, быть ограничен в своих договорных возможностях (например, если суд запрещает ему осуществлять определенную деятельность), стать недееспособным, быть признан неспособным заключить договор, исчезнуть или умереть со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Иные преимущества, предоставляемые физическим лицам как гражданам отдельными правовыми актами перед юридическими лицами, предоставляются также и физическим лицам. Например, что очень важно в малых городах или поселках, индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность в собственном жилом доме (если они используют часть этого дома для производственных цехов) и не используют наемный труд, оплачивают электроэнергию, в том числе для производственных нужд, по тарифам, установленным для населения.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии оплатить долги, связанные с его предпринимательской деятельностью, может быть признан неплатежеспособным (банкротом) по решению суда Логачева Л.В. Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя / Бухгалтерия, — № 1, — 2010 г. С момента принятия такого судебного решения регистрация гражданина в качестве предпринимателя становится недействительной. После завершения расчетов с кредиторами при банкротстве объявленный предприниматель освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и не состоящий на государственном учете, не может ссылаться на то, что он не является предпринимателем в связи с заключенными им сделками. К таким сделкам суд может применять правила, установленные для обязательств, возникающих в связи с предпринимательской деятельностью (п. 4 ст. 23 ГК РФ).

В 2012 году предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет на основании Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Новый закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» вводит новое определение термина «бухгалтерский учет»:

Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель также не имеет права вести бухгалтерский учет, так как он обязан хранить доходы и расходы, а также хозяйственные операции в соответствующей книге доходов и расходов.

Преимущества и недостатки частного предпринимательства

Малый бизнес как субъект рыночной экономики имеет как преимущества, так и недостатки. Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития индивидуального предпринимательства, можно выделить следующие преимущества:

-Быстрейшая адаптация к местным экономическим условиям;

-более широкая независимость действий малого бизнеса.

— Гибкость и эффективность в принятии и выполнении принятых решений;

— относительно низкие расходы, особенно расходы на управление;

— больше возможностей для людей воплощать свои идеи на практике и демонстрировать свои навыки;

— Снижение требований к капиталу и способность быстро вносить изменения в продукцию и производство в соответствии с требованиями местного рынка; и

-относительно более высокий оборот собственного капитала

— Упрощенный учет хозяйственной деятельности предприятия

— Концентрация всей прибыли в одной руке, т.е. владельца компании и т.д.

Малые и средние предприятия имеют значительные конкурентные преимущества, часто требуют меньших капитальных вложений в расчете на одного работника по сравнению с крупными предприятиями, в основном используют местные материальные и трудовые ресурсы. Владельцы малого бизнеса больше склонны к сбережениям и инвестициям, у них всегда есть высокая личная мотивация к успеху, что положительно влияет на общую деятельность предприятия. Малые предприятия лучше знают уровень спроса на местных (местных) рынках, часто производят товары по заказу конкретных потребителей, дают средства к существованию большему количеству людей, чем крупные предприятия, и тем самым способствуют подготовке квалифицированных рабочих и распространению практических знаний. В некоторых странах по сравнению с крупными предприятиями доминируют малые и средние предприятия, как по количеству, так и по доле производства товаров, работ и услуг. В то же время, существуют определенные недостатки малых предприятий, самыми главными из которых являются:

— более высокий риск, то есть высокая степень волатильности рыночной позиции;

— зависимость от крупных предприятий;

— слабые места в оперативном управлении;

— слабая управленческая компетентность;

— высокая чувствительность к изменениям в бизнес-среде;

— Сложность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов и получении кредита.

— Неопределенность и осторожность деловых партнеров при заключении соглашений (контрактов).

— Ответственность за материальный ущерб покрывает все активы предпринимателя, включая личное имущество (дом, автомобиль, дом отдыха и т.д.). Самый существенный недостаток, по мнению владельцев. И другие.

Шансы компании на успех возрастают с возрастом. Фирмы, которые существуют в течение длительного времени под одним владельцем, имеют более высокие и стабильные доходы, чем фирмы, которые часто меняют владельцев.

На неудачу фирмы влияет низкая квалификация предпринимателей. Предприниматели, имеющие предыдущий опыт руководства фирмами, как правило, более успешны. Когда в управлении бизнесом участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех или четырех человек, шансы на выживание выше, потому что коллективное принятие решений более профессионально. Еще одним фактором, влияющим на жизнеспособность малых фирм, является объем первоначального финансирования. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем выше шансы фирмы выжить во время кризиса.

Постоянный поиск и адаптация к возникающим и исчезающим социальным потребностям составляют основу стратегии малого бизнеса.

Для экономики в целом деятельность малого бизнеса оказывается важным фактором повышения его гибкости. Эксперты даже оценивают способность страны адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям по степени развития малого бизнеса. Несмотря на трудности и неудачи, малый бизнес развивается, набирает обороты и решает экономические, социальные, научные и технические проблемы.

Как правило, развитие предпринимательства является необходимым условием для решения следующих проблем:

— Формирование конкурентоспособных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества;

— Расширение поставок и повышение качества товаров, работ и услуг. Стремясь удовлетворить потребности потребителей.

— Подвести производство товаров и услуг ближе к конкретному потребителю;

— Способствовать структурной перестройке экономики. Индивидуальное предпринимательство дает гибкость, мобильность, маневренность экономике;

— Привлечение личных ресурсов населения для развития производства.

— Создание дополнительных рабочих мест, сокращение безработицы;

— Стимулирование более эффективного использования творческих способностей людей, развитие различных видов ремесел и народного творчества;

— Включение в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых существуют определенные ограничения, налагаемые крупномасштабным производством (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, студенты);

— Формирование социального класса собственников, собственников, предпринимателей и др.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

Регистрация гражданина, желающего осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляется по месту его жительства.

Для того чтобы минимизировать налоговые риски или просто избежать возникновения задолженности перед государством, перед регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) лицо должно прояснить определенные вопросы, связанные с характером бизнеса, налогообложением, трудовыми вопросами, отношениями с государственными органами и фондами, а также сами вопросы регистрации.

Перед подачей заявления на регистрацию гражданин должен уплатить госпошлину (регистрационный сбор), размер которой установлен частью второй статьи 333.33 НК РФ и составляет 400 рублей.

При регистрации индивидуального предпринимателя гражданин должен знать, что он несет ответственность за свои долги всем своим имуществом, за исключением имущества, которое не может быть взыскано в соответствии с законом. (статья 24 ГК РФ).

Физическое лицо имеет право нанимать временных работников, число которых не ограничено законом.

Гражданин, ведущий собственный бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, может изменить (расширить) организационную форму своей деятельности или, при неблагоприятных обстоятельствах (например, под угрозой банкротства), принять решение о прекращении своего бизнеса.

Перечень документов, необходимых для регистрации индивидуальных предпринимателей, приведен в п. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Процедура регистрации индивидуальных предпринимателей едина:

— государственная регистрация предпринимателей;

— регистрация предпринимателей в качестве налогоплательщиков в налоговой инспекции;

— Присвоение кодов в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предприниматель должен самостоятельно указать, какие виды экономической деятельности он намерен осуществлять;

— регистрация во внебюджетных фондах в качестве застрахованного лица. Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется территориальными органами Федеральной налоговой службы.

Государственная регистрация осуществляется в течение не более пяти рабочих дней со дня подачи документов в регистрирующий орган. Моментом государственной регистрации предпринимателя является запись регистрирующего органа в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей — УГРЭП (п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Регистрация и отчетность индивидуального предпринимателя при общем налоговом режиме

Общая налоговая система (общая налоговая система) — это система налогообложения, при которой предприятие платит все необходимые налоги, сборы и платежи, установленные Налоговым кодексом и другими федеральными законами, за исключением случаев, когда оно освобождается от уплаты. То есть в рамках общей налоговой системы новообразованный налогоплательщик платит общие налоги. Таким образом, если компания не перешла на специальные налоговые правила, то общий режим налогообложения должен применяться «по умолчанию». Ограничений по видам деятельности не существует.

Традиционный налоговый режим предусматривает учет крупных предприятий с уплатой всех налогов. Однако многие малые и средние предприятия со значительным оборотом, планирующие работать с компаниями — плательщиками НДС, также применяют этот режим. Применяя эту систему учета, даже малый бизнес может получить такую же и освобождение от уплаты НДС, если выручка составляет менее 2,0 млн. руб. каждый квартал.

Недостатки общего режима:

— Сложно с точки зрения необходимости платить несколько налогов;

— Для организаций это означает обязательство по подготовке баланса;

— Налоговый учет;

— Использовать его практически невозможно без помощи профессионального бухгалтера.

Преимущества общей схемы:

— Часто крупные контрагенты (например, супермаркеты, выступающие в роли покупателей) заинтересованы в партнерах, использующих общий режим, поскольку при работе с такими контрагентами они могут претендовать на вычеты по акцизному налогу.

Общая налоговая система подразумевает, что индивидуальный предприниматель рассчитывает и выплачивает доход от своей предпринимательской деятельности:

— Налог на прибыль в соответствии с положениями главы 23 НК РФ;

— НДС в соответствии с положениями главы 21 НК РФ;

— Отчисления социального налога и взносов на социальное страхование по обязательному пенсионному страхованию от сумм, выплачиваемых работникам на основании трудовых договоров и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг

— социальный налог на прибыль в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации;

— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от сумм, выплачиваемых работникам на основании трудовых договоров и гражданско-правовых договоров о трудовой деятельности; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде единовременной выплаты в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об общеобязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

— Отчетность в Институт социального страхования;

— Отчетность по НДФЛ для сотрудников по итогам года;

-другие налоги (если есть объект налогообложения), в том числе: отчетность по транспортному налогу в соответствии с положениями главы 28 НК РФ; отчетность по акцизам в соответствии с положениями главы 22 НК РФ; отчетность по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии с главой 26 НК РФ; отчетность по земельному налогу в соответствии с положениями главы 26 НК РФ; отчетность по земельному налогу. 31 НК РФ; налог на имущество физических лиц (на имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности) в соответствии с положениями Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1; налоговая отчетность за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов; водная налоговая отчетность; налоговая отчетность по налогу на азартные игры в соответствии с гл. 29 НК РФ.

В случае обязательств налогового агента (налог на прибыль, налог с продаж), индивидуальный предприниматель подает соответствующие отчеты.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, но правила признания доходов и расходов максимально приближены к правилам признания доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для расчета налоговой базы индивидуального предпринимателя на основании главы 23 НК РФ используется учет доходов и расходов, а также хозяйственной деятельности.

Учет доходов, расходов и хозяйственной деятельности осуществляется индивидуальным предпринимателем путем занесения в книгу доходов, расходов и хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя по полученным доходам и расходам, произведенным в момент их возникновения, на основании первичных документов с использованием постатейного метода. Форма и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н/bg-3-04/430 «Об утверждении форм и порядка осуществления доходов, расходов и предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями».

В конце года предприниматель подает налоговую декларацию в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время действует форма налоговой декларации (форма № НДФЛ-3), утвержденная приказом Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № НДФЛ-3) и порядка ее заполнения».

Налоговый орган производит расчет авансовых платежей (п. 8 ст. 227 НК РФ). Налоговый орган рассчитывает сумму авансовых платежей за текущий налоговый период исходя из суммы ожидаемого дохода, указанной в налоговой декларации. Авансовые платежи осуществляются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ): 1) за январь — июнь — за 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль — сентябрь — за 15 октября текущего года в размере четверти годовой авансовой выплаты; 3) за октябрь — декабрь — за 15 января следующего года в размере четверти годовой авансовой выплаты.

В случае значительного (более 50 процентов) увеличения или уменьшения доходов в течение налогового периода налогоплательщик должен подать новую налоговую декларацию с указанием суммы ожидаемого дохода от деятельности за текущий год. При этом налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей за текущий год не позднее чем через пять дней после получения новой налоговой декларации в установленные сроки (п. 10 ст. 227 НК РФ). Уплата дополнительно взимаемого налога на налоговые декларации, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем в течение 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

В случае прекращения деятельности до окончания налогового периода налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию о фактически полученном в текущем налоговом периоде доходе в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности или выплаты (п. 3 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса, с 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков НДС (включая тех, кто исполняет обязанности налоговых агентов, далее — налоговых агентов) устанавливается в размере одного квартала. Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения».

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат в пользу наемных работников. В соответствии со статьей 240 НК РФ отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение отчетного периода по окончании каждого календарного месяца налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые налоговые платежи исходя из суммы платежей и других льгот, начисленных с начала налогового периода до конца соответствующего календарного месяца (в случае налогоплательщиков — физических лиц), а также налоговой ставки.

В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом единого социального налога признается календарный год. Налогоплательщики подают налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копия налоговой декларации с печатью налогового органа или иного документа, подтверждающего подачу декларации в налоговый орган, представляется налогоплательщиком в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, осуществляющих платежи физическим лицам, и порядка ее заполнения».

В случае если предприниматель выплачивает доходы своим работникам, он обязан представить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную информацию по каждому работнику. В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона «Об общеобязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. застрахованные лица обязаны представить в территориальные органы управления страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для определения (перерасчета) и уплаты обязательных страховых взносов.

Налогоплательщики, осуществляющие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, обязаны представлять информацию (отчеты) в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за предыдущим кварталом, по форме, установленной Фондом социального страхования Российской Федерации (п.п. 5 Ст. 243 НК РФ), утвержденная приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 декабря 2004 г. № 111 «Об утверждении формы расчетов Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)». Этот же сертификат используется и предпринимателем для отчетности по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя в рамках вмененного налога

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный налоговый режим, предусматривающий обязательную и обязательную процедуру применения для ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, вид деятельности которых отвечает соответствующим требованиям законодательства. Полный перечень этих видов деятельности содержится в статье 346 Налогового кодекса РФ.

Преимущества старшей:

Замена нескольких налогов с уплатой единого, унифицированного вмененного налога. Для предпринимателей, работающих без юридического лица, это налог с продаж, налог на имущество и НДС. Внутри организации вмененный доход заменяет подоходный налог, налог на заработную плату и налог на имущество. В обоих случаях простой налог уменьшается на сумму отчислений в страховые фонды. Освобождение от уплаты вышеуказанных налогов может значительно облегчить налоговое бремя и, в целом, значительно упростить бухгалтерский и налоговый учет.

Наличие поправочных коэффициентов k1 и k2. Принимая во внимание различные внешние факторы, влияющие на размер прибыли, они могут скорректировать налоговую базу в сторону понижения. Коэффициент дефлятора k1 учитывает динамику потребительских цен на товары, работы или услуги в предыдущем календарном году и коэффициент, применяемый в предыдущем периоде. К2 является корректирующим коэффициентом базовой рентабельности. Учитывает ряд особых факторов деятельности предприятий или индивидуальных предпринимателей: сезонность, месторасположение, предложение товаров (услуг), сезонные факторы, вид работы, уровень доходов.

Рассмотрение периода, в течение которого осуществляется деятельность. Если фактическая продолжительность работы меньше продолжительности налогооблагаемого периода, то этот фактор отражается в коэффициенте k2 с понижающим эффектом. Учитываются также выходные дни, санитарные дни и период приостановления деятельности в связи с ремонтом.

Простота составления и заполнения отчетности в Федеральную налоговую службу, представляющей собой справку по единому налогу на вмененный налог.

Недостатки STT

Обязательный характер его применения по отношению к предприятиям и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям для перехода на вмененный налог, и невозможность выбора другого режима.

Независимость уплаты налогов от получения или неполучения дохода. Даже в случае убытков обязательна уплата условно расчетного налога.

Определенная базовая рентабельность во многих отношениях не соответствует результатам бизнеса и не является экономически обоснованной.

В вмененной системе фирма или трейдер освобождается от уплаты НДС и не выставляет счета-фактуры. Это означает, что их контрагенты лишены возможности получать НДС для возмещения, что делает невыгодной работу с ними.

Небольшая численность означает, что только небольшая сумма страховых взносов должна быть вычтена из налоговых обязательств.

Взвесив преимущества и недостатки вмененного налога, мы вновь указываем на необходимость пересмотра законодательства, связанного с Налоговым кодексом в этой сфере, и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и запланированы на 2013 и 2014 годы.

Единый налог на вмененный доход заменит налог на прибыль, налог на имущество (CIT и налог на имущество физических лиц — для физических лиц), ЕСН и НДС.

Единственный собственник рассчитывает и платит:

— Единообразный налог на денежные льготы в соответствии с положениями главы 26.3 НК РФ;

— взносы на обязательное пенсионное страхование от сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг

— взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированной платы в соответствии с Федеральным законом «Об общеобязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ;

— отчитываясь перед органами социального обеспечения;

— НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями главы 23 НК РФ; отчетность в Пенсионный фонд РФ; НДФЛ (в случаях, установленных п. 2 ст. 346.11 НК РФ). СДН (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ (ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение функций налоговых агентов));

— Отчетность по другим налогам (при наличии объекта налогообложения), в том числе: транспортный налог; земельный налог; налог на недвижимость; сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов; водный налог.

При возникновении обязательств налоговых агентов (по налогу на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель представляет соответствующие отчеты.

Равномерное налогообложение вмененного дохода — это режим, при котором налогоплательщику предоставляется фиксированная базовая ставка доходности, на основании которой рассчитываются вмененный доход и подлежащий уплате по нему налог. Сумма вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, может заработать предприниматель или компания в месяц. Сумма вмененных доходов различна для каждого вида предпринимательской деятельности.

Единообразный налог на вмененный доход автоматически взимается с предпринимательской деятельности, если этот вид деятельности предусмотрен Налоговым кодексом и введен на территории субъекта Российской Федерации, в котором он осуществляется. Перечень видов хозяйственной деятельности, переводимых на уплату вмененного налога, устанавливается Налоговым кодексом и является закрытым.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности представляется налогоплательщиками в налоговые органы по результатам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Форма ГНСН и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н и действуют с 1 января 2006 г. Приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. № 177н «О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по одноразовому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности и порядка ее заполнения» внесены изменения в форму налоговой декларации.

В случае обнаружения налогоплательщиком факта непредставления или неполного воспроизведения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сведений о подлежащем уплате налоге или недостоверности сведений, он подает в налоговый орган пересмотренную декларацию. Ранее пересмотренная декларация не требовалась по ошибкам, не приводившим к занижению суммы налога к уплате.

1.6 Бухгалтерский учет и отчетность индивидуальных предпринимателей при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения представляет собой особый налоговый режим, при котором налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов, которые заменяются единым налогом, и имеет ряд специфических особенностей. Применение этого режима регулируется главой 26.2 Налогового кодекса. В данной главе изложены основные принципы перехода к режиму единого налога, прекращения права пользования этим режимом, ставки единого налога и особенности его применения.

Многие организации изучают преимущества и недостатки нескольких систем, прежде чем выбрать налоговую систему. Единый налоговый режим является одним из самых простых в применении. Она может применяться практически всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при условии выполнения условий:

— доход налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должен превышать 60 млн. руб.

— средняя численность работников организации или индивидуального предпринимателя за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном Росстатом, не превышает 100 человек;

— Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не позволяет предприятиям, использующим упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет хозяйственных операций;

— Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» устанавливает, что организации, уплачивающие единый налог, обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов на основании первичных документов;

— остаточная стоимость основных средств и ССА для применения ССА принимается в соответствии с данными бухгалтерского учета и представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией по каждому объекту основных средств;

— Организации, применяющие упрощенную налоговую систему, обязаны вести учет кассовых операций в дополнение к учету PSA и S&L;

Однако есть организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

1) Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) Банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

9) Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) Нотариусы в частной практике, адвокаты, создавшие свои адвокатские конторы, и другие формы коллегий адвокатов;

11) Организации, являющиеся сторонами соглашений о разделе продукции.

12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации

13) организации, в которых доля других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из взносов общественных организаций инвалидов, если средняя численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в заработной плате составляет не менее 25 процентов, а также на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, Некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации (потребительские общества и их объединения), созданные в соответствии с Законом Российской Федерации № 2. 3085-1 от 19 июня 1992 года о потребительской кооперации в Российской Федерации, а также о хозяйствующих субъектах, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их объединения, действующие в соответствии с настоящим Законом;

14) бюджетные учреждения;

15) иностранные организации.

Если организация утрачивает право применять УСН, она должна выплатить налоговую разницу за период, в течение которого она утратила это право, и восстановить бухгалтерский учет за весь период применения УСН.

Это, конечно, создает много трудностей в применении stsn для того, чтобы организация не потеряла право применять эту схему.

В некоторых случаях большим преимуществом является то, что организации не нужен профессиональный бухгалтер, например, если она выбрала налоговую базу в качестве дохода.

Однако для того, чтобы выбрать правильную налоговую базу, необходимо также рассчитать, какой доход получает организация и какие расходы она несет. Если доход организации значительно выше, чем расходы, то лучше применять упрощенный налог в качестве дохода и платить единый налог по ставке 6%, но если расходы почти равны доходу, то лучше применять налог в качестве дохода за вычетом расходов и платить единый налог по ставке 15%.

Преимущества применения упрощенной системы налогообложения.

Думаю, надо начать с того, что упрощенная система налогообложения уже является льготой для определенного количества предприятий, так как применение этой системы во многом снижает стоимость налогов и сборов, способствует развитию определенных видов бизнеса. Малый бизнес просто нуждался в поддержке государства в виде льгот, которые помогли бы сократить расходы и тем самым увеличить доходы организации.

Основным преимуществом упрощенного режима налогообложения является то, что организация может добровольно перейти на этот режим. Например, организация может попробовать этот режим, если он естественным образом подпадает под все параметры группы, которая может перейти на упрощенный режим налогообложения, и если это не выгодно, она может переключить режим. Согласно Налоговому кодексу РФ, организация имеет право с начала года перейти на упрощенный налоговый режим или перейти на другой режим. При этом организация или индивидуальный предприниматель должны подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором организация желает применять упрощенный налоговый режим. Правильно, что организация, которая нарушает любое из условий для применения sts, должна перейти на общее лечение в течение месяца, следующего за месяцем, в котором были обнаружены нарушения.

Вновь созданная организация или частный предприниматель могут применять единую налоговую систему по состоянию на месяц, в котором она была создана, и для этого необходимо только уведомить налоговые органы о том, что она будет вести бухгалтерский и налоговый учет по единой налоговой системе.

Следует также отметить, что практически любая организация может перейти на stsu при выполнении некоторых условий:

1. годовой доход не более 60 млн. руб. (Это изменение вступило в силу в январе 2010 года и продлится до 2012 года), в то время как коэффициент дефлятора использоваться не будет.

2. численность работников не превышает 100 человек.

Ликвидационная стоимость нематериальных активов и основных средств не превышает 100 млн руб.

Отсутствие филиалов и представительств.

5. не включенные в перечень, указанный в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Вторым большим плюсом для компании является возможность выбора налоговой базы для расчета фиксированного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ в качестве субъекта налогообложения могут быть выбраны доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Исключение составляют налогоплательщики, являющиеся сторонами договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, которые в соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ применяют налоговую базу в виде доходов, уменьшенных на сумму расходов. Ставка простого налога составляет 6%, если в качестве налоговой базы выбран доход, и 15%, если в качестве налоговой базы выбран доход за вычетом расходов. Эти ставки значительно ниже, чем ставки того же корпоративного налога на прибыль (ставка которого в настоящее время составляет 20%).

Среди преимуществ упрощенной системы налогообложения — возможность использования льготных ставок налога для объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов. Пункт 2 статьи 346.20 гласит, что законодательством субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные ставки налога от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ряде регионов законодательная власть уже воспользовалась этим правом. В Ивановской области, например, Законом Ивановской области от 26 ноября 2009 г. № 128-оз установлена действующая ставка налога в размере 6% для налогоплательщиков, занятых в текстильной промышленности, сельском хозяйстве, издательско-полиграфическом деле, химическом производстве, образовании. Законом Камчатского края от 19 марта 2009 г. N 245 установлено, что все организации и индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого налога в единой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» применяют ставку налога 10 процентов. Аналогичная ставка налога применяется к налогоплательщикам, осуществляющим следующие виды экономической деятельности в Московской области: сельское хозяйство, транспорт, управление эксплуатацией жилых и нежилых зданий, оказание услуг в области культуры, оказание услуг в области спорта, оказание социальных услуг, оказание услуг в области образования, изготовление изделий народного декоративно-прикладного искусства.

Еще одним преимуществом является то, что компания может комбинировать единую налоговую систему с другой налоговой системой, например, с общей системой. В то же время, он должен вести отдельный учет по упрощенной системе налогообложения и по другой системе. Преимуществом этого является то, что общий режим упрощает отношения с организациями, которые работают с НДС.

Одним из главных преимуществ, несомненно, является замена нескольких налогов на единый налог. Этот налог уплачивается вместо него:

— Подоходный налог с предприятий

— имущественный налог

— подоходный налог с индивидуальных предпринимателей (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)

— Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Имеются некоторые незначительные изменения в отношении налога на прибыль юридических лиц, по которому уплачивается налог в соответствии с п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса. В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ организации, применяющие установленную налоговую ставку 9%, обязаны уплачивать налог с доходов, полученных в виде дивидендов. А для налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса и уплачивать налоги в соответствии с этими пунктами. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог в размере 35% от стоимости призов и премий, полученных в рамках деятельности по продвижению товаров свыше 4000 рублей, п. 28 ст. 217 НК РФ. Ставка 9% по п. 4 ст. 224 НК РФ в отношении доходов от участия в экономической деятельности, полученных в виде дивидендов физическим лицам — резидентам РФ. А согласно п. 5 ст. 224 НК РФ о процентных доходах по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, а также о доходах учредителей траста по сопровождению ипотеки, выпущенных на основании приобретения сертификатов участия в ипотеке, выпущенных трастом до 1 января 2007 года.

В качестве дополнительной льготы отметим, что декларация по единому налогу должна подаваться один раз в год после окончания налогового периода (до 31 марта для организации и до 30 апреля для ИП). Пенсионные взносы также подаются один раз в год индивидуальными предпринимателями не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Юридические лица ежеквартально (с 2010 года) представляют в ПТР и ФСС декларации о доходах в соответствующие фонды не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным, и в ФСС не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Ставки взносов в эти фонды также значительно ниже, чем в общей налоговой системе. Организации уплачивают взносы в ПТС на уровне 14 процентов, а в ФС и ФФК на уровне 0 процентов за 2010 г. Ставки налога равны 0 процентам, т.е. вычеты не производятся, но с 2011 г. ставки налога в общей налоговой системе повышаются. Ставки будут повышены и составят 26% от всех платежей (ФНС + ФНС + ФСССС).

Недостатки применения упрощенной системы налогообложения.

Здесь я хотел бы обсудить недостатки применения упрощенной системы налогообложения. Конечно, несмотря на то, что преимуществ этой системы действительно много, о недостатках нельзя сказать, так как они значительны.

Надо начинать с самого главного. Хотя организации, использующие ставки, не являются плательщиками НДС п.2 ст.346.11 nk rf, организация-поставщик не может вычесть ставки. Это существенный недостаток, и не исключено, что организация потеряет часть своих поставщиков, так как не все из них согласятся снизить стоимость товара на сумму НДС. Конечно, есть вероятность того, что компания выставит счет-фактуру с отдельным НДС по согласованному налогу, но это не совсем законно. Во-первых, НДС, указанный в таких счетах-фактурах, организация должна отразить в налоговой декларации за соответствующий налоговый период и перечислить его в бюджет. Во-вторых, и Минфин, и налоговые органы занимают позицию, что покупатель организации не имеет права вычитать НДС из счета-фактуры, полученного от поставщика, который находится в упрощенной системе налогообложения, письмо Минфина РФ от 1. Апрель 2008 г. N 03-07-11/126, Письмо Минфина РФ от 24 октября 2007 г. N 03-07-11/516, Письмо ФНС РФ от 6 мая 2008 г. N 03-1-03/1925 Основной аргумент контролирующих органов по данному вопросу заключается в том, что выставление счета-фактуры поставщиками с использованием специального режима налогообложения является незаконным. В результате, для такой накладной также нет права вычитать входной налог. Однако в Определении ВАС РФ от 13 февраля 2009 г. N Вы-535/09 было указано, что в соответствии со ст.ст. 171 и 172 НК РФ условиями для вычета НДС является наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры и первичных документов, а также приемка приобретенного товара к бухгалтерскому учету. Несмотря на то, что арбитры четко выразили свое мнение по данному вопросу, налогоплательщик, который настаивает на выставлении контрагентом по УСН счета-фактуры с НДС, подлежащим вычету для целей налогообложения, должен подготовиться к отстаиванию своего мнения в суде.

Практические аспекты учета индивидуального трейдера

Экономические особенности деятельности пермяковой аллы леонидовны и др.

Компания «Сталкер», зарегистрированная в качестве индивидуального трейдера с 15 января 2007 года, действует в статусе уполномоченного представителя налогоплательщиков.

оказание консультационных услуг по трудовому и налоговому законодательству

Персонал и бухгалтерские услуги по начислению и выплате заработной платы, а именно :

Платежная ведомость:

-адмиссия, отпуск, прекращение трудовых отношений в соответствии с трудовым кодексом рф, с фиксацией всех документов в единообразных формах (кадровые приказы, кадровые карты, штатное расписание, ведомость заработной платы, внутренние правила, трудовые договоры, записи в трудовой книжке).

Бухгалтерия:

-Учет заработной платы, отпускных, выходных пособий, с фиксацией всех документов в единых формах (ведомость заработной платы, RKO, RKO, расчет векселей);

-Налог на прибыль, взносы в Пенсионный фонд (Пенсионный фонд России) и ФСС (Фонд социальной защиты населения).

Налоговый учет:

-Открытие, закрытие ИП и ООО;

-изменяются, добавляются виды экономической деятельности;

— Подготовка налоговой отчетности по всем видам деятельности (налог на вмененный доход — единый налог на вмененный доход; ЕСН — упрощенная система налогообложения; ЕСН — единый сельскохозяйственный налог, базовая система налогообложения, а именно ТИ — НДС, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подоходный налог, налог на доходы физических лиц);

-Подготовка отчетности в Пенсионный фонд (расчет страховых взносов и персонализированная отчетность) и Федеральное страховое агентство (расчет страховых взносов);

— Подготовка, подготовка и предоставление отчетов в Федеральную налоговую службу, Федеральную налоговую службу, Федеральную службу по финансовому надзору (по алкогольным напиткам) по ТКС (телекоммуникационным каналам).

Электронной подписью (электронная цифровая подпись) уполномоченного представителя.

Для физических лиц:

— раскрытие подоходного налога с физических лиц как на полученные доходы, так и на вычеты по налогу на имущество и социальному налогу.

Предприятие оказывает услуги индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в виде договора на оказание услуг (от a до z) по договорам на оказание услуг, с ежемесячной платой, а также разовые услуги согласно прейскуранту.

В соответствии с кадровым планом можно визуализировать структуру работы и подчинения индивидуального предпринимателя Пермякова а.л. (табл. 1)

Фирма работает в области бухгалтерского учета, оказывает помощь предпринимателям и малым организациям в ведении бухгалтерского учета, подготовке налоговых деклараций, сдаче отчетности в ФНС, ФНС, ФСФН, передаче ТАХ-отчетов, оказывает услуги по обработке данных и консалтингу, подготовке первичных форм. Фирма оказывает полные договорные услуги 320 индивидуальным предпринимателям и 23 компаниям (обществам с ограниченной ответственностью).

Она также предоставляет разовые услуги сторонним организациям и владельцам бизнеса по подаче отчетов в федеральные фонды и обработке документов.

Кассовые услуги индивидуального предпринимателя пермяковой а.л.

Как индивидуальный предприниматель Permyakova a.l. предоставляет услуги кадрового, бухгалтерского и налогового учета, компания ежедневно получает денежные поступления за оказанные услуги. АО «Пермякова» имеет текущий счет в банке ООО «Кубань-Кредит», с которым заключен договор на оказание банковских услуг.

Учетная политика определяет сроки проведения аудита денежного обеспечения: ежеквартально до представления финансовой отчетности и при изменении ответственного лица. Бухгалтер является ответственным лицом, на которое возложена индивидуальная финансовая ответственность (Приложение 1), и он/она несет ответственность за сохранность остатка денежных средств. Бухгалтер несет материальную ответственность за хранение наличных денежных средств в главном хранилище компании. (Приложение 2)

В соответствии с распоряжением Центрального банка Российской Федерации «О порядке совершения наличных денежных операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 г. № 373-р руководитель организации устанавливает лимит наличности в кассе. Лимит наличности в кассе Пермяковой А.Л. на 2013 год установлен в размере 3000 рублей.

Для определения лимита остатка денежных средств, Permyakova a.l. учитывает объем поступлений денежных средств за квартал. Индивидуальный трейдер с пятидневным графиком работы ежедневно получает кассовые чеки в кассе. Так, в октябре 2013 года — 80 000,00 рублей, в ноябре — 79 800,00 рублей и в декабре — 80 000,00 рублей.

Лимит остатка денежных средств рассчитывается по следующей формуле:

L = v/ p * nc, где:

Л — лимит остатка наличных в рублях;

V- объем денежных поступлений за проданные товары;

П — отчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений денежных средств за реализованную продукцию, в рабочие дни);

Nc- срок между днями внесения юридическим лицом в банк денежных средств, полученных за проданный товар.

Лимит денежных средств составляет 3000,00 рублей (239800,00/92д. Х 1 день.). Письменное ограничение в виде свидетельства № 0408020 хранится в организации. Обычно лимит наличности устанавливается на один год, но может быть пересмотрен в течение года по требованию организации (изменение объема наличного оборота), а также в соответствии с условиями договора банковского счета.

Суть лимита денежных средств заключается в том, что остаток денежных средств в кассе на конец дня (конечный остаток на счете 50 «Наличные» за день) не должен превышать установленный остаток лимита. Оборот денежных средств по счету 50 «Касса» за день может превысить установленный лимит. Все денежные средства, не использованные банком для оплаты работы в течение 3 дней, а также все денежные средства, превышающие установленный лимит наличности, должны быть перечислены Пермяковой А.Л. в Общество с ограниченной ответственностью «Кубань-Кредит», которое обслуживает кредитную организацию.

Денежные средства депонируются в банке в виде документа о депозите наличными. Документ состоит из трех идентичных частей, одна из которых называется декларацией, другая — ордером, а третья — квитанцией. Информация во всех трех частях идентична. После того, как деньги приняты, одна из частей передается лицу, которое внесло деньги, другая остается в банке, а третья часть позднее прилагается к выписке с банковского счета как доказательство того, что деньги были получены на чековый счет. Справка о вкладе наличными должна содержать наименование предприятия, причину вклада наличными и подпись вкладчика. Используя чек, бухгалтер списывает остаток наличных.

Зачисление наличных денежных средств в кассу осуществляется пермяковой А.Л. с использованием Кредитной Паспортной Квитанции (КПО) (Приложение 3). При подготовке депозитных ваучеров на наличные деньги должно быть законное основание для приема наличных денег.

Бухгалтер выдает кассовые чеки (приложение 4), ваучеры на выплату заработной платы сотрудникам (приложение 5). Денежные квитанции выдаются тогда, когда на то есть причина, т.е. указывается, кому и на какие цели были выданы деньги. Документы на расходование денежных средств подписываются руководителем, главным бухгалтером и бухгалтером предпринимателя Пермякова а.л. Документы на выдачу наличных и квитанции к ним, а также кассовая книга должны быть заполнены четко и без исправлений. Запрещается выдача наличных денег и расписок лицам, вносящим или получающим деньги. Деньги можно получить и потратить только в день подготовки кассовых чеков.

Кассовые чеки и ваучеры, а также заменяющие их ваучеры должны быть внесены в реестр кассовых чеков и ваучеров (форма № КО-3) бухгалтерией до их передачи кассиру, к ваучеру должен быть приписан порядковый номер. Нумерация прокоста и РЦК суммируется с начала до конца текущего года.

Регистрационный журнал кокосового и rko должен быть таким, чтобы его данные контролировались в соответствии с назначением денежных средств, полученных и израсходованных предприятием, что подтверждается полнотой операций с денежными средствами.

Все факты поступления и выдачи денежной наличности фиксируются в кассовой книге (Форма № КО-4), которая нумеруется, шится и заверяется налоговым инспектором. На последней странице должно быть написано: «Эта книга должна быть пронумерована ….». Страницы», которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Записи в кассовой книге хранятся в двух экземплярах с одинаковыми номерами страниц. Второй экземпляр листа отрывается и служит кассовым отчетом. Стирания и ненадлежащие исправления в кассовой книге запрещены. Прямые исправления должны быть подтверждены подписями главного кассира и единоличного владельца.

Записи в кассовую книгу производятся Пермяковой А.Л. сразу после получения или расходования денег. Бухгалтер обязан подсчитать результаты операций за день, составить баланс остатка денежных средств и передать отчет вместе с квитанциями и расходными ордерами главному бухгалтеру против подписи в кассовой книге.

Обработка кассового отчета состоит из тщательной проверки правильности оформления кредитных и дебетовых документов, согласования записей в отчете с данными в прилагаемых документах, расчета итоговых сумм операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Сверяются также суммы денежной наличности, поступившие и перечисленные банковским учреждениям на расчетные и другие счета. После рассмотрения отчета о денежной наличности, номера соответствующих счетов вводятся в представленной графе.

Заработная плата, компенсация по временной нетрудоспособности и премии выплачиваются ИП «Пермякова» в соответствии с данными платежной ведомости. Индивидуальная заработная плата или выплата заработной платы нескольким лицам также может производиться на единовременной основе. Одноразовые выплаты заработной платы физическим лицам обычно производятся в форме кассовых чеков.

Наличные средства, поступившие в банк на расчетно-кассовое обслуживание, которые не используются в течение трех дней, а также все наличные средства, превышающие лимит наличности, должны быть переданы обслуживающему банковскому учреждению.

Стандартные деловые операции, используемые в компании «Сталкер»:

Дт 50.01 «Касса» кт 90.01.1 «Выручка» — поступление выручки в кассу предприятия.

Линия «Наличные» 50,01 кт 71,01 «Расчеты с подотчетными лицами» — возврат подотчетных лиц в кассу.

Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в коммерческом банке единоличного трейдера пермяковой А.Л.

Индивидуальный предприниматель Пермякова А.Л. имеет свободные денежные средства на банковском счете в ООО «Кубань-Кредит», превышающие установленный лимит.

В начале каждого рабочего дня бухгалтер-кассир Пермякова А.Л. отправляет и получает через систему «клиент-банк» электронные платежные документы (epd) и электронную копию банковской выписки за предыдущий рабочий день. На основании этих документов в начале дня АО составляет ежедневную выписку об остатках на счетах. Затем, на основе e-pd, сделайте проводки в 1c: Программа предприятия на счет 51, Расчетный счет, в соответствии с соответствующими счетами в бухгалтерском учете.

Раз или два раза в неделю бухгалтер-кассир получает выписки и платежные квитанции от контролирующего банка.

Документы, подтверждающие зачисление и списание средств с расчетного счета.

— для оплаты наличными — квитанция и квитанция об оплате наличными;

— для безналичных платежей — платежное поручение, платежное требование.

Денежные средства компании, которые хранятся на клиринговых счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Клиринговые счета».

Если компания хочет снять деньги с расчетного счета, она обязана заполнить чековую книжку. Когда чековая книжка выдается компании, банк делает отметку о выдаче чековой книжки на карточке. Чековая книжка ни в коем случае не должна быть заполнена. Если какой-либо лист чековой книжки испорчен, его следует вычеркнуть или отметить аннулирование иным образом. У проверки есть корешок, который содержит ту же информацию, что и сама проверка. Когда проверка заполнена, она указывает на необходимость, для которой организация получает средства. Организация не имеет права впоследствии расходовать полученные денежные средства на какие-либо иные цели.

Типичные записи на счете 51 «Расчетные счета», используемые компанией «Сталкер».

Дт 51 «Клиринговый счет» кт 50 «Касса» — наличность дается с кассы.

Дт 51 «Клиринговый счет» кт 62 «Расчеты с покупателями и покупателями» — поступления на клиринговый счет от продажи денежных средств.

Гт 50 «Наличные» кт 51 «Клиринговый счет» — наличные деньги, поступившие из банка в кассу.

Раздел 60 «Поставщики» кт 51 «Клиринговый счет» — платежи поставщикам за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Дт 68 «Расчеты с бюджетом» qt 51 «Расчеты с бюджетом» — налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет.

Дт 69 «Взаимозачет с внебюджетными фондами» qt 51 «Клиринговый счет» — переводы сумм налогов и других платежей во внебюджетные фонды.

Особенности налогообложения индивидуального предпринимателя Пермякова а.л.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и в выборе субъекта налогообложения.

Общая информация об упрощенной системе налогообложения

Система налогообложения доходов — 6

доходы, уменьшенные на сумму расходов — 15%

Налоговый период Календарный год.

Налоговый период 1 квартал календарного года

6 месяцев календарного года

9 месяцев календарного года

Срок уплаты авансовых платежей — 25 числа первого месяца после отчетного периода, т.е. 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Налоговые декларации Срок подачи налоговых деклараций и уплаты налогов — 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый учет Налогоплательщики при единой системе налогообложения ведут учет доходов и расходов.

С момента открытия бизнеса эта компания выбрала в качестве субъекта налогообложения доход — 6%.

Поскольку индивидуальный предприниматель пользуется услугами Permyakova a.l. sts, то согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ он имеет право не уплачивать ряд налогов (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и т.д.), а также уменьшить сумму прибыли налогоплательщика. Компания также вправе уменьшить исчисленный налог (аванс) на сумму страховых взносов по государственному пенсионному страхованию, государственному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, государственному медицинскому страхованию, государственному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выплачиваемых (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работникам. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (пункт 3 статьи 346.21 НК РФ).

По итогам 2012 года сумма налога, подлежащего уплате по ставкам, составила 28332 рубля. (см. Приложение 6). Как уже было сказано, организация не выплачивает авансовые платежи по налогу, подлежащему уплате по ставкам. Поэтому рассчитаем сумму предоплаты по итогам отчетных периодов 2012 года с учетом того, что каждая рассчитанная сумма предоплаты была оплачена организацией в установленные сроки. Авансовые платежи по указанному налогу, полученные после исчисления, за I квартал составили 7364 рубля (сумма полученного дохода за I квартал — 245466 * 6% = 14728 рубля, данная сумма уменьшена до суммы страховых платежей по ИПБ и взносов по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — 7364 рубля).

По итогам полугодия сумма аванса по налогу, уплаченного в связи с применением установленного налога, составляет 7364 рубля. Выручка за 6 месяцев 2012 года составила 487469 рублей (сумма выручки за второй квартал — 242003 рубля), следовательно, сумма аванса 7260 рублей. За 9 месяцев 2012 года сумма предоплаты составляет 6 290 рублей (сумма предоплаты за 9 месяцев текущего года, рассчитанная с учетом страховых взносов на ОПС и взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — 20914 рублей, снижена на сумму предоплаты за 6 месяцев 2012 года — 14625 рублей).

Остаток ЕСН в 2012 году составил 7417 (общая сумма выручки за 2012 год — 944408 * 6% = 56664, с учетом уменьшения налогов и взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — 28332, и уменьшения на сумму авансовых платежей за 9 месяцев 2012 года — 20915).

По итогам 2013 года сумма уплаченного налога в связи с применением установленного налога составила 27428 рублей. (Приложение 7)

Таким образом, можно сказать, что компания работает стабильно и сопоставимые продажи 2012 и 2013 годов примерно одинаковы.

В дополнение к налогу, уплачиваемому в соответствии со ст. ип пермиакова а.л., осуществляет ряд платежей, таких как подоходный налог с физических лиц, уплата взносов в пенсионный фонд и фонд социального обеспечения. В принципе, эти выплаты зависят от понесенной заработной платы.

IP Permyakova a.l. осуществляет выплату заработной платы своим работникам в рамках своей основной деятельности и, следовательно, выполняет обязанности налогового представителя по налогу на прибыль в соответствии с главой 23 НК РФ. Уплаченный за 2012 год налог на доходы физических лиц составил 37440 рублей. (в том числе за четвертый квартал — 9360 рублей). Аналогичный налог был уплачен в 2013 году в размере 39520 рублей.

Как уже упоминалось выше, сумма налога, связанная с применением УСН, организация вправе уменьшить размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, который на конец 2012 года составляет 86400 рублей, за первый год 2013 года — 91200 рублей.

Компания также выплачивает взносы в Фонд социальной защиты (ФСС — 0,2%) для страхования работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Сумма этих взносов в 2012 году составила 576 рублей, а на конец 2013 года — 608 рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что применение sts позволяет организации работать в достаточно сжатые сроки, получать прибыль, а также экономить время и трудозатраты на оплату труда бухгалтеров.

Заключение

Для достижения этой цели необходимо было поставить и решить следующие задачи:

— Рассмотреть аспекты учета и отчетности индивидуального предпринимателя: при общем режиме налогообложения, при налоге на вмененный доход, при указанном налоге;

-Дайте общую характеристику отдельного бизнеса, учитывая его преимущества и недостатки;

-Дайте общее описание форм бухгалтерской отчетности.

— Анализ организации бухгалтерского учета и порядка формирования счетов единоличного собственника Аллы Леонидовны Пермяковой.

Подводя итоги квалификационной работы, можно сформулировать следующие выводы.

Предпринимательством признается деятельность, осуществляемая физическими лицами, предприятиями или организациями по производству, оказанию услуг, купле-продаже товаров в обмен на другие товары или денежные средства в интересах заинтересованных лиц, предприятий, организаций.

Новый Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ввел новое определение понятия «бухгалтерский учет».

Так, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель также не может вести бухгалтерский учет, так как обязан вести учет доходов и расходов, а также хозяйственных операций в соответствующей книге доходов и расходов.

Понятно также, что у единоличного трейдера есть преимущества и недостатки. На неудачи в бизнесе влияет низкая квалификация предпринимателей. Предприниматели, имеющие предыдущий опыт ведения бизнеса, как правило, более успешны. Когда в управлении бизнесом участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех или четырех человек, шансы на выживание выше, потому что коллективное принятие решений более профессионально. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в бизнес, тем больше шансов, что бизнес выживет во времена кризиса.

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента его государственной регистрации. Государственная регистрация осуществляется в течение максимум пяти рабочих дней со дня подачи документов в регистрирующий орган.

Детально изучив общий режим налогообложения, можно учесть, что традиционный режим налогообложения предусматривает ведение бухгалтерского учета в крупных организациях с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, НДФЛ и т.д.). Однако многие малые и средние предприятия со значительным оборотом, которые планируют сотрудничать с компаниями, облагаемыми НДС, также используют эту систему.

Вмененная система, как и другие виды налогообложения, имеет свои преимущества и недостатки, которые подтверждают целесообразность ее применения или, наоборот, указывают на необходимость выбора другой системы. Взвесив преимущества и недостатки вмененной налоговой системы, мы вновь указываем на необходимость пересмотра законодательства, связанного с Налоговым кодексом в этой сфере, и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и запланированы на 2013 и 2014 годы.

Взвесив преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что эта система очень выгодна для определенных организаций.

Единая налоговая система выгодна малым компаниям, которые работают с клиентами, которым все равно, включена ли в стоимость покупки НДС или нет (например, в розничной торговле). Однако это невыгодно для компаний, работающих с поставщиками, имеющими большой оборот, так как НДС не распределяется и поэтому не вычитается. Это приводит к сокращению производственных затрат.

Преимуществом применения фиксированного налога является то, что налогоплательщик освобождается от уплаты корпоративного подоходного налога (юридические лица), налога на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели), корпоративного подоходного налога и налога на имущество физических лиц.

Недостатки заключаются в том, что при использовании СТС организация не имеет права создавать представительства и филиалы, то есть компания не может развивать свой бизнес в других регионах и должна специализироваться только в этой области.

Еще одним серьезным недостатком является невозможность отслеживать, куда идут средства и откуда они поступают. На самом деле, организациям, которые используют sts, не нужно вести бухгалтерский учет. Это делает предписанную налоговую систему «непрозрачной» для налоговых органов. Конечно, это может быть преимуществом для компаний, но это ни в коем случае не законно.

Для достижения поставленной цели работы мы проанализировали учетную документацию единоличного собственника Аллы Леонидовны Пермяковой.

В работе мы подробно рассмотрели, что Алла Леонидовна Пермякова выбрала доход — 6% в качестве налога.

Также в работе мы рассмотрели алгоритм расчета по упрощенной системе налогообложения на 2012 и 2013 годы.

Помимо налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ИП «Пермякова а.л.» осуществляет ряд платежей, таких как подоходный налог с физических лиц, уплата взносов в пенсионный фонд и фонд социальной защиты населения. В принципе, эти выплаты зависят от понесенной заработной платы.

Таким образом, были сделаны следующие выводы, что использование sts позволяет организации работать в достаточно сжатые сроки, получать прибыль, а также экономить время и трудозатраты бухгалтеров.

Список литературы

1. налоговый кодекс Российской Федерации (первая и вторая части) (с изменениями и дополнениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая, часть вторая и часть третья. — м. Перспектива 2007 года. — 445 с.

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ / ГПК гарантия.

4.Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». / cps-гарант

5. федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» / ГПК «Поручитель».

6. приказ Минфина РФ и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/бг-3-04/430 «Об утверждении отчета о прибылях и убытках и о хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей».

7. приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДПФЛ) и порядка ее заполнения».

8. Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».

9. приказ Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 19н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, осуществляющих платежи физическим лицам, и порядка ее заполнения».

10. приказ Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н (в редакции от 19.12.2006) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому на основании применения упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения». / sps.garant

11. решение Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 декабря 2004 г. № 111 «Об утверждении формы финансового отчета Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)».

12. boryan y.B. Налоги и налогообложение. Важные изменения в налогообложении в 2010 г. Москва: экономика, 2010 г. — 166 с.

13. кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: пособие / В.А. Кашин. м.:Мастер. — 365с.

14. налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.: Финансы и статистика, 2009.

15. волошин К., эксперт «Федерального агентства финансовой информации».

Бухгалтерский учет по индивидуальным предпринимателям // Режим доступа: http://www.audit-it.ru/.

16. Князев А. Бухгалтерия. Бухгалтерский учет и отчетность индивидуального предпринимателя» / Режим доступа: http://wywywy.ru/knigi/b-19-67.html.

17. Кропивко м. Бухгалтерский учет, налогообложение и учет ИП в вопросах и ответах: практическое руководство. — М.: ЭКСМО, 2009.

Логачева Л.В. Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя / Бухгалтерия, — №1, — 2010.

Постнова В., эксперт «Федерального агентства финансовой информации», тенге: Министерство финансов уточняет // Режим доступа: http://www.audit-it.ru/.

20. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей: полное практическое руководство / В.В. Карпов. — м.: knorus, 2009. — 208 с.

21. основы предпринимательской деятельности: учебник / под ред. — м. Под ред. Власовой М.М. Финансы и статистика, 2009. — 241 с.

22. основы предпринимательства. Благородное дело: учебник / стручок. Эд. Осипов Ю. — М. Осипов. м.: Бек, 2009. — 143 с.