Оглавление:
У вас нет времени на дипломную работу или вам не удаётся написать дипломную работу? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!
В статье «Как научиться правильно писать дипломную работу», я написала о правилах и советах написания лучших дипломных работ, прочитайте пожалуйста.
Собрала для вас похожие темы дипломных работ, посмотрите, почитайте:
- Дипломная работа на тему: бизнес план
- Дипломная работа на тему: учет и анализ основных средств
- Дипломная работа на тему: финансовая устойчивость
- Дипломная работа на тему: учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда
Дипломная работа на тему: учет расчетов с покупателями и заказчиками
Введение
Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями и клиентами. От качества расчетов с покупателями и заказчиками зависит эффективность работы предприятия в целом.
К клиентам относятся организации, физические лица, которые приобретают сырье и другие товарные запасы, а также пользуются различными видами услуг (электричество, пар, вода и т.д.) и различными работами (капитальный и текущий ремонт основных фондов и т.д.).
Предприятия систематически имеют отношения выставления счетов с покупателями и заказчиками.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций предприятия руководствуются законодательными и нормативными документами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета.
В современную эпоху для компаний очень важно обращать внимание на расчеты с потребителями за продукцию, товары и услуги. Одним из наиболее распространенных видов учета является сугубо бухгалтерский учет товаров, сырья, материалов, других материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
Актуальность вопроса заключается в том, что способность предприятия осуществлять расчеты с клиентами в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем финансовой устойчивости предприятия. Ни одна компания не может существовать без проведения расчетов с покупателями и заказчиками в рамках своей деятельности. Этот вид учета до сих пор является самым трудоемким, сложным направлением учетной работы бухгалтерии любой компании. Учетные операции с покупателями и заказчиками многочисленны, их периодичность высока, нормативно-правовая база регулируемого бухгалтерского учета этих операций обширна и динамична.
Целью работы является изучение теории и практики расчетов с покупателями и заказчиками, выявление проблемных моментов и определение путей их решения в ООО «ПолиграфПанорама».
В соответствии с поставленной целью необходимо было решить следующие задачи:
1. Рассмотреть задачи и нормативно-правовое регулирование расчетов с покупателями и заказчиками;
2. охарактеризовать деятельность предприятия и особенности его учетной политики;
3. изучение экономического состояния исследуемого объекта;
4. рассматривать документальный учет сделок при расчетах с покупателями и клиентами;
5. изучение синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками;
6. разработать рекомендации по совершенствованию учета производственных затрат предприятия;
7. охарактеризовать процесс автоматизации учета затрат на предприятии.
Предметом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Полиграф-Панорама».
Предметом исследования является состояние учета с покупателями и заказчиками, его организация и документальный учет на этом предприятии.
Методологической основой исследования являются табличные и графические формы представления данных, использование абсолютных и относительных величин, сравнительный анализ по горизонтали и вертикали и другие.
В качестве информационной базы используются законодательные и нормативные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации, методическая и педагогическая литература, статьи журналов, данные синтетических и аналитических регистров учета затрат, данные бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.
Источниками бухгалтерской отчетности для исследования являются бухгалтерская отчетность компании за 2010-2012 гг.: первичные документы, аналитические и синтетические данные бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», журнал-приказ № 11 по счету 62.
Теоретическая основа расчетов с клиентами предприятия
Нормативно-правовое регулирование расчетов с клиентами
Система нормативно-правового регулирования различных форм и типов расчетов с клиентами в Российской Федерации достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.
Система правового регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:
— первый — законы и иные акты законодательства Российской Федерации, прямо или косвенно регулирующие ведение бухгалтерского учета;
— Второй уровень — правила бухгалтерского учета
— Третий уровень содержит методические указания по бухгалтерскому учету
— Четвертый уровень включает рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику (из методологических, технических и организационных аспектов).
Первый уровень системы правового регулирования поселений должен включать законодательные акты федерального уровня. Правовой основой неденежных расчетов является Гражданский кодекс Российской Федерации, налоговая ответственность участников этих расчетов определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Важнейшим законом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, согласно которому все учетные документы, связанные с денежными операциями, должны быть подписаны управляющим компании и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и бухгалтерские документы, финансово-кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ обязательства выполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии со стандартной деловой практикой или иными общеприменимыми требованиями. Порядок выполнения сторонами денежных обязательств определяется договором, и только в случае, если установленные условия являются недостаточными или неясными, выполнение обязательств должно осуществляться в соответствии с иными дополнительными условиями.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1988 г. № 146-ФЗ действует система налогов и сборов в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменение, прекращение) и порядок исполнения обязательства по уплате налогов и сборов
3) принципы установления, освобождения и отмены ранее установленных налогов и сборов субъектов Российской Федерации, а также местных налогов и сборов
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
5) формы и методы налогового контроля;
6) Обязанности по совершению налоговых правонарушений;
7) Порядок обжалования действий налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Другими законами являются Закон «О векселях и векселях», Закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
Следует отметить, например, Указ Президента РФ от 23.05.1994 № 1005 (ред. от 17.05.2007) «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» и Указ Президента РФ от 21.11.1995 № 1166 (ред. от 01.08.2005) «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины в расчетах с Пенсионным фондом Российской Федерации».
Вторым уровнем регулирования расчетных отношений являются правила урегулирования. В соответствии с РСБУ и правилами бухгалтерского учета расчеты с дебиторами отражаются в бухгалтерской отчетности каждой из сторон в суммах, вытекающих из бухгалтерской отчетности, и принимаются ею как правильные. Дебиторская задолженность в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.
Следующие РСБУ наиболее актуальны для расчетов с покупателями и заказчиками:
— Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации;
— Стандарт бухгалтерского учета 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятий»;
— ПБУ 15/2008 «Учет кредитов, займов и расходов по управлению кредитами»;
— ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
— ПБУ 18/2002 «Учет налога на прибыль»;
— ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
— ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
— ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, расходы по которым выражены в иностранной валюте»:
— Курсовая разница, возникающая в результате операций по полному или частичному погашению дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, учитывается в бухгалтерском учете и отчетности, если курс на дату погашения платежного обязательства отличается от курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или от курса на дату последнего перерасчета этой дебиторской задолженности;
— курсовая разница при полном или частичном погашении требований учитывается на счетах и в финансовых отчетах за отчетный период, в который производится платеж или за который составляются финансовые отчеты
— курсовая разница в связи с полным или частичным погашением дебиторской задолженности кредитуется на финансовые результаты организации в качестве прочих поступлений или других расходов (за исключением случаев, когда курсовая разница относится к расчетам с учредителями в счет их взносов и кредитуется на счет дополнительного капитала этой организации).
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»:
— Размер доходов и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не указана в договоре и не может быть определена на основании условий договора, то для определения суммы выручки или дебиторской задолженности используется цена, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет выручку за аналогичную продукцию (товары, работы, услуги) или передачу во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичного имущества;
— Стоимость доходов и (или) дебиторской задолженности по договорам, не предусматривающим исполнение обязательств (оплату) денежными средствами, принимается для целей бухгалтерского учета по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, определяется исходя из цены, по которой организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) при сопоставимых обстоятельствах;
— В случае изменения обязательства по контракту первоначальная стоимость поступлений и (или) дебиторской задолженности корректируется на основе стоимости актива, который должен быть получен Организацией. Стоимость активов, которые должны быть получены Организацией, определяется на основе цены, по которой Организация обычно определяет стоимость аналогичных активов в сопоставимых обстоятельствах;
— сумма поступлений и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом любых скидок (накладных расходов), предоставляемых Организации по контракту.
В соответствии с PBU 10/99 «Расходы Организации:
— Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, и прочая безнадежная дебиторская задолженность включаются в расходы Организации в сумме, в которой эта дебиторская задолженность была отражена в бухгалтерской отчетности Организации;
— если расходы, понесенные Организацией, не отвечают хотя бы одному из вышеперечисленных условий, то дебиторская задолженность отражается на счетах Организации.
Третий уровень нормативного регулирования представлен методическими указаниями и инструкциями по бухгалтерскому учету. Примерами нормативных актов на этом уровне являются:
— План счетов бухгалтерского учета с инструкциями по его применению;
— Правила ведения журналов учета НДС по полученным и выставленным счетам-фактурам, книгам учета покупок и продаж;
— Письмо Минфина РФ «О погашении дебиторской задолженности за предыдущие годы»;
— Письмо ФНС РФ «О списании дебиторской задолженности»;
— Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации «О порядке подготовки декларации дебиторской и кредиторской задолженности, установленной пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ».
Четвертый уровень — внутренние локальные бизнес-единицы (учетная политика предприятия, приказы и распоряжения руководителя предприятия и т.д.).
В первую очередь, это учетная политика компании (для целей бухгалтерского и налогового учета) и план счетов, разработанный на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Положения об учетной политике Организации 1/2008 и плана счетов. Учетная политика может быть дополнена используемыми на предприятии формами первичных документов, графиком документооборота и т.д.
Бухгалтерский учет организации при расчетах с клиентами
Клиентами являются компании, которые приобретают промышленную продукцию, товары и другие предметы, имеющие ценность, и пользуются предоставляемыми услугами или работами. Для обобщения информации о платежах за продукцию, товары, работы и услуги предоставляется счет 62 «Счета клиентов».
Для расчетов с покупателями могут использоваться как наличные, так и безналичные методы расчетов.
Денежные расчеты допускаются в сумме до 100 000 рублей за одну операцию. Расчеты с гражданами, если они не связаны с предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.
Неденежные операции могут осуществляться только через банки и другие кредитные учреждения, в которых организациями открыты соответствующие счета, если иное не предусмотрено законодательством. Этот процесс включает в себя перевод средств с текущего счета и отправку расчетных документов в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных законом и договором.
Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются посредством платежных поручений, требований об оплате, бартерных сделок, уступок, договоров по векселям, инкассовых поручений, аккредитивов, векселей, чеков.
Порядок расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного способа расчетов за реализацию продукции.
Если время оплаты отгруженной продукции принимается за время реализации продукции, то дебиторская задолженность отражается по себестоимости на дебетовом счете 45 «Отгруженные товары» (с кредитного счета 43 «Готовая продукция»). При оплате отгруженной продукции (дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и прочие счета, кредит 90 «Продажа»), она списывается с кредита 45 «Отгруженные товары» на дебет 90 «Продажа». При этом НДС рассчитывается по реализованной продукции (дебет от 90 «Продаж», кредит от 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»).
Если моментом реализации продукции считается время отгрузки, то дебиторская задолженность после вычета продажной цены отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями».
Для этого счета могут быть открыты следующие субсчета:
1. «Расчеты в сборе»;
2. «Расчеты по полученным авансам»;
3. «Векселя получены»;
4. «Расчеты по плановым платежам»; и другие.
Субсчет 62-1 «Расчеты после инкассо» включает в себя расчеты по расчетным документам, представленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате поставленной продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг.
Субсчет 62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками за полученные авансы» (пассивный) открывается при зачислении поставщиком (подрядчиком) на банковские счета денежных средств, полученных в качестве аванса на будущую поставку (выпуск) товарно-материальных ценностей или выполненные капитальные работы.
Субсчет 62-3 «Векселя полученные» ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками, поддерживаемых полученными векселями.
Субсчет 62-4 «Расчеты с плановыми платежами» ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками при наличии с ними долгосрочных экономических связей, когда эти расчеты носят постоянный характер и не приводят к получению платежа по отдельному расчетному документу, а именно расчетов с плановыми платежами.
При оплате поставленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг компания предоставляет заказчику биллинговые документы и делает следующую запись
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Кредит 90 «Продажи».
Так как отгруженная продукция считается реализованной, то из ее стоимости вычитается НДС (Дебет 90 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), при погашении покупателями задолженности, он списывается с кредита 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на дебетование денежных счетов.
Если в соответствии с полученным векселем принято решение о зачислении процента от суммы векселя, то в соответствии с суммой процента он зачисляется на счет 91 «Прочие поступления и расходы».
В соответствии с заключенными договорами предприятие может получать авансы на поставку материальных ценностей для выполнения работ или на оплату продукции и работ при их частичной готовности.
Субсчет 62-2 используется для учета авансов, полученных от покупателей (заказчиков).
Суммы, полученные предприятием авансом (предоплатой), отражаются отдельно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как кредиторская задолженность в соответствии с кассовыми счетами:
Дебет 51 «Расчетные счета
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и клиентами».
При этом из суммы полученного аванса (предоплаты) начисляется НДС в указанной сумме, который должен быть перечислен в бюджет. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и увеличивается задолженность перед бюджетом:
Дебет 62-2 «Расчет с покупателями и заказчиками по полученным предоплатам» — предоплата принимается от покупателя.
Кредит 68 «Взаимозачет против налогов и сборов» — налог с продаж.
При последующей поставке продукции или выполнении работ (услуг) сумма налога с продаж, причитающаяся с аванса, сторнируется:
Дебет 62-2 «Расчеты с покупателями и клиентами по авансам полученным».
Кредит 68 «Расчеты с налогами и сборами».
Затем все операции, связанные с реализацией продукции, отражаются по общему заказу со счетом 90 «Продажи».
Очистка полученных авансовых платежей осуществляется путем внутреннего зачисления на субсчета счета 62 «Очистка от покупателей и клиентов»:
Дебет 62-2 «Расчеты с покупателями и клиентами по полученным авансовым платежам».
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Компания, осуществляющая долгосрочную деятельность (строительство, наука, геология и т.д.), использует счет 46 «Незавершенное производство» для учета этапов незавершенного производства работ.
С 01.01.2000 года данное правило распространяется на продукты и услуги в соответствии с ПБУ 9/1999 «Доходы организации». Каждый юридический и оплачиваемый этап работ представляет собой объем реализованных завершенных работ за данный отчетный период. Стоимость выполненных этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, списывается на дебетовый счет 46 «Этапы работ» в соответствии с кредитным счетом 90 «Продажи». При этом сумма затрат на выполненные и принятые этапы работ списывается со счета 20 «Основная продукция» в дебет счета 90 «Продажи». Платежи заказчика за этапы работы начисляются на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебет 51 «Расчетные счета» кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). По завершении всех этапов работ в целом, затраты по этапам работ, оплаченные заказчиком и отраженные на счете 46 «Незавершенные работы», списываются со счета 62 «Расчеты с заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» ведется по каждому расчетному документу (счету-фактуре), представленному клиенту, а в случае расчетов с плановыми платежами — по каждому клиенту и клиенту. Организация аналитического учета должна обеспечить возможность получения информации о клиентах для
(a) документы, по которым срок оплаты еще не истек
(b) документы, по которым платеж не был произведен к установленной дате; (c) платежи по полученному счету
(с) платежи по полученным счетам
(d) переводные векселя, срок платежа по которым еще не истек; (e) векселя со скидкой
д) векселя со скидкой (дисконтированные) в банках;
е) векселя, которые не оплачены в срок.
Обычно клиенты погашают свои долги денежными переводами. На практике используются и другие виды прекращения действия обязательств, например, прекращение действия обязательств путем зачета, урегулирования:
1. зачет взаимных требований (биржевой контракт).
Биржевой договор — это разновидность гражданско-правового договора, в котором одна сторона обязуется передать вещь другой стороне в обмен на обязательство другой стороны передать вещь равноценной первой стороне.
По бартерному договору каждая из сторон соглашается передать одну вещь в собственность другой стороны в обмен на другую.
Правила купли-продажи применяются к договору мены, если они не противоречат правилам настоящей главы и содержанию обмена. Каждая сторона считается продавцом товара, который она соглашается передать, и покупателем товара, который она соглашается принять взамен.
Основой любого зачета являются долговые обязательства сторон по ранее заключенным между ними договорам, и на момент заключения этих договоров между организациями, как правило, отсутствует взаимный долг, и стороны принимают на себя исполнение своих обязательств в денежной форме. Позднее по разным причинам стороны не смогли произвести расчеты по договорам и осуществить зачет.
В соответствии со ст. 411 ГК РФ неттинг не может быть проведен по истечении срока исковой давности.
Для осуществления двустороннего взаимозачета достаточно подать заявку одной из сторон. Другая сторона больше не может отказаться от сетки.
Инициатор взаимозачета должен составить акт о взаимозачете взаимных требований, который должен содержать следующую информацию
— полное название и детали вечеринок;
— Сведения о договорах, по которым возник зачетный долг, и размере задолженности по этим договорам;
— сумма долга, подлежащего погашению путем зачета;
— дата зачета.
В акте выражается безотзывное решение об урегулировании обязательств путем зачета.
Многосторонние зачеты должны быть официально оформлены отдельным соглашением, которое должно быть подписано каждой стороной.
На дату зачета каждая организация делает запись:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — взаимные обязательства взаимозачитываются.
Согласно ст. 168 НК РФ сумма НДС должна быть перечислена отдельным платежным поручением.
2. уступка права требования (договор уступки).
Договор уступки — уступка прав требования или иного имущества, право собственности на которое подтверждается некоторыми документами.
Основания и порядок уступки прав кредитора другому лицу:
— Право (требование), на которое кредитор имеет право на основании долговых отношений, может быть передано им другому лицу в результате законной сделки (уступки требования) или передано другому лицу в силу закона. Положения об уступке прав кредитора другому лицу не распространяются на регрессные права.
— Для уступки прав кредитора другому лицу согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором.
— Если должник не был уведомлен в письменной форме о передаче прав кредитора другому лицу, то новый кредитор несет риск возникновения неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательства перед первоначальным кредитором считается исполнением кредитором права.
В сделке купли-продажи покупатель является должником, а продавец — первоначальным кредитором. Первоначальный кредитор может уступить право требования в отношении должника новому кредитору на основании договора об уступке, при этом согласие должника не требуется. О передаче прав кредитора другому лицу должник должен быть уведомлен только в письменной форме.
Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях, что и в момент передачи.
Согласно ПБУ 19/2002 «Учет инвестиций» дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки с новым кредитором, относится к инвестициям и учитывается по фактической стоимости.
Типичные операции по расчетам с покупателями и заказчиками представлены в таблице А.1 Примечаний А.
При использовании в организации бухгалтерской формы счета-фактуры в журнале учета расчетов с заказчиками фиксируется счет-фактура № 11 «Учет отгрузок и продаж», с небольшим объемом учетной информации — в журнале счета-фактуры № 6.
Организация бухгалтерского учета с покупателями и заказчиками в ООО «Полиграф-Панорама» в 2010-2012 гг.
Учетная политика и основные результаты деятельности предприятия.
Объектом исследования курсовой работы является компания ООО «Полиграф-Панорама», которая работает с 14 ноября 2002 года.
Основным видом деятельности ООО «Полиграф-Панорама» является полиграфическая деятельность, не входящая в другие группировки (22.22).
Прочей деятельностью ООО «Полиграф-Панорама» является прочая издательская деятельность (22.15), переплетное дело и отделочные работы (22.23).
ООО «Полиграф-Панорама» предоставляет следующие услуги:
— Печать плакатов, календарей, открыток, фотографий, полиграфия (издательская деятельность);
— Бумага и бумажная продукция (торговля через агентов);
— Рыночные условия (исследования);
— Дорожный транспорт;
— Печатные формы (производство);
— Связывание и отделка;
— Печатная деятельность, другое;
— Рекламные услуги.
Юридическая форма ТОО «Полиграф-Панорама» — общество с ограниченной ответственностью. Генеральный директор ООО «Полиграф-панорама» Щербаков Виктор Борисович. Компания находится в частной собственности.
Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на момент регистрации составлял 10 000 рублей.
Основная информация об ООО «Полиграф-Панорама»:
— ГОСТИНИЦА 5635006075;
— KPP 561501001;
— 1025602001831;
— ОКАТО 53423364000;
— ОКПО41809682.
Методика учета в ООО «Полиграф-Панорама» — ОСНО.
Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован.
Зарегистрированный офис ООО «Полиграф-Панорама» находится по адресу: Краматорская ул. 2Б, г. Орск, 462403, Оренбургская обл.
Основные конкуренты ООО «Полиграф-Панорама»:
— ЛТД;
— ООО «ДИЛЕТАНТСТВО»;
— ПОЛИГРАФ-РЕСУРСНАЯ ЛАБОРАТОРИЯ;
— ПУСТОЙ ЭКСПРЕСС;
— и всё такое
Основные клиенты ООО «ПОЛИГРАФНОРАМА»:
— ООО «Воля»;
— ЗАО «Орский хлеб»;
— ООО «Зеленый город»;
— ЗАО «ВЕГА»;
— ЗАО «Орский завод холодильников»;
— Кондитерские изделия «Винни пуч»;
— Энтерпрайз «ЧжеЛен» открыт;
— и всё такое
Организационная структура бухгалтерской службы ООО «Полиграф-Панорама» проста. В него входят два бухгалтера.
Главный бухгалтер организует учет хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контролирует хозяйственное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. формирует учетную политику в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, исходя из структуры и особенностей деятельности компании и т.д.; несет ответственность и пользуется правами главного бухгалтера компании, установленными законодательством Российской Федерации.
Схема документооборота приведена на рисунке В.1, Приложение В.
Бухгалтерский учет в ООО «Полиграф-Панорама» ведется в соответствии с рабочим планом счетов и учетной политикой, утвержденной в ООО «Полиграф-Панорама». План счетов представлен в таблице В.1, приложение В.
Для целей налогообложения прибыли ООО «Полиграф-Панорама» применяет метод начисления в соответствии со статьей 272 НК РФ, а для целей налогообложения НДС — в соответствии с главой 21 НК РФ.
Для учета амортизации основных средств и нематериальных активов используется линейный метод.
ООО «Полиграф-Панорама» не проводит переоценку основных средств.
Приобретение и приобретение материалов отражается в бухгалтерском учете через счет 10 «Материалы», который отражает фактическую стоимость и ее изменение.
При отпускании товарно-материальных запасов в производство, они оцениваются Компанией по первоначальной стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (метод ФИФО).
Учет производства готовой продукции (работ, услуг) осуществляется без применения счета 40 «Производство продукции (работ, услуг)».
При инвентаризации имущества соблюдается порядок и сроки, установленные руководителем организации, за исключением случаев, когда инвентаризация является обязательной.
Оценка имущества и хозяйственной деятельности организации осуществляется в рублях и копейках.
Бухгалтерский учет осуществляется с помощью специальной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия».
В ООО «Полиграф-Панорама» финансовый результат сообщается после завершения всех этапов работ.
Для оценки финансового положения ООО «Полиграф-Панорама» необходимо проанализировать основные показатели хозяйственной деятельности, которые указаны в бухгалтерской отчетности компании за 2010-2012 гг.
Далее рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей ООО «Полиграф-Панорама» в 2010-2012 гг.
По данным таблицы В.2, выручка от реализации в анализируемом периоде увеличилась на 4 056 тыс. руб. в 2011 г. и на 2 1857 тыс. руб. в 2012 г. Рост выручки напрямую зависит от роста спроса на печатную продукцию.
Стоимость проданной продукции также возросла. В 2011 году она составляла 61137 тыс. рублей, а в 2012 году — 80951 тыс. рублей. В то же время прибыль от реализации в 2011 году снизилась на 7,98% и составила 6515 тыс. рублей, в 2012 году — 31,358% и составила 8558 тыс. рублей. В 2011 году чистая прибыль увеличилась с 311 тыс. рублей до 431 тыс. рублей, однако в 2012 году чистая прибыль уменьшилась на 22 тыс. рублей и составила 409 тыс. рублей.
Себестоимость (расходы на 1 рубль) продукции в 2011 году увеличилась на 1,69%, что составило 90 копеек расходов на 1 рубль реализованной продукции. В 2012 году расходы увеличились всего на 0,076% и составили 91 копейку, что является отрицательным фактором по сравнению с предыдущим периодом.
В 2010 году рентабельность производства составила 12,52%, в 2011 году — 10,56%, а в 2012 году показатель достиг 10,57%. Наверное, это связано со сложной макроэкономической ситуацией в мире.
В 2011 году численность персонала увеличилась всего на одного человека и составила 16 человек.
В 2011 году расходы на оплату труда увеличились на 252 тыс. рублей по сравнению с 2010 годом и составили 2166 тыс. рублей. В 2012 году также произошел рост фонда заработной платы, который составил 2418 тыс. рублей. В связи с ростом стоимости рабочей силы увеличилась и среднемесячная заработная плата. В 2011 году — 11281 рубль, в 2012 году — 12594 рубля.
В 2011 году была произведена замена печатного станка, что позволило увеличить стоимость основных средств на 175 тыс. руб. или 17,89% и составило 1153 тыс. руб. В 2012 году еще один станок был добавлен на 173 тыс. рублей, в результате чего среднегодовая общая стоимость производственных основных фондов составила 1326 тыс. рублей.
В 2011 году рентабельность продаж снизилась и составила 9,63%, что на 1,5% меньше, чем в 2010 году. В 2012 году рентабельность снизилась еще на 0,069% и составила 9,56%. Это означает, что на стоимость 1 рубля приходится 9,56 копеек прибыли.
Документирование расчетов с покупателями и заказчиками предприятия
Все расчеты между предприятиями за товары (работы, услуги) документируются соответствующими квитанциями. Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) необходимо иметь счет-фактуру от поставщика для оплаты. Продажа товаров регистрируется по накладной и счету-фактуре. Расчеты за оказанные услуги производятся на основании акта приемки-передачи. Когда компания доставляет товар покупателю, она выдает коносамент.
Движение физического товара от поставщика к покупателю документируется товаросопроводительными документами — накладной (форма ТОРГ-12).
В накладной указываются номер и дата выдачи, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание материального товара, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом НДС) выпуска материального товара. Накладная подписывается ответственными лицами, поставившими и получившими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями поставщика и фабрики. В ООО «Полиграф-Панорама» накладная выдана в 2-х экземплярах.
Счет-фактура выставляется на основании коносамента. Это основной первичный документ, который служит основой для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Счет-фактура содержит следующую информацию: Серийный номер счета-фактуры; наименование поставщика товара; наименование получателя товара; стоимость, цена товара; сумма НДС; дата предоставления счета-фактуры.
В соответствии с требованиями НК РФ организация, независимо от вида деятельности (продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг), обязана выставить счет-фактуру вместе с документами, подтверждающими исполнение обязательств, вытекающих из конкретной сделки.
Счета-фактуры в ООО «Полиграф-Панорама» готовит бухгалтер. Причем это должно быть сделано не позднее пяти дней с даты отгрузки товара покупателю (дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ, услуг).
Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах:
— Первый экземпляр поступает к покупателю (заказчику) за оплату;
— второй экземпляр поставщику.
На основании счета-фактуры покупатель может вычесть НДС, уплаченный поставщику. Для того чтобы это было разрешено, должны быть выполнены следующие условия
— Приобретенные ценности были учтены (выполненные работы, оказанные услуги) и оплачены;
— приобретенные ценности (работы и услуги) были приобретены для операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
— Приобретенные ценности (работы и услуги) выставляются по счету-фактуре, а сумма НДС отражается в счете-фактуре.
В книге учета продаж регистрируются выставленные или оформленные счета-фактуры с НДС во всех случаях, когда возникает обязательство по начислению НДС, в том числе по отправке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав, получению оплаты или частичной оплаты за дальнейшую поставку товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и т.п.
Если необходимо внести изменения в бухгалтерскую книгу продаж, то счет-фактура должен быть зарегистрирован на дополнительном листе бухгалтерской книги продаж за тот налоговый период, в котором счет-фактура была зарегистрирована до внесения исправлений. Неотъемлемой частью являются дополнительные листы главной книги продаж.
Счета-фактуры регистрируются в бухгалтерской книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При получении наличных денежных средств в виде оплаты (частичная оплата в связи с предстоящей поставкой товара), передачи имущественных прав, продавец выставляет счет-фактуру.
Для коносамента существует стандартная форма (форма 1-Т). Его форма утверждена постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике. Счет-фактура выставляется, когда продавец обязан доставить товар на склад покупателя.
Товарная накладная выдается на каждого покупателя и на каждую поездку автомобиля в 4-х экземплярах: первый остается у продавца, второй предназначен для покупателя и является основанием для ввоза товара, третий и четвертый передаются в автотранспортную организацию. Если транспортное средство перевозит несколько товаров одновременно разным покупателям, то счет-фактура выставляется отдельно на каждого покупателя.
Все четыре копии счета-фактуры должны быть заверены печатью продавца и подписаны сотрудником, отпустившим товар, и представителем автотранспортной компании, принявшей товар к перевозке.
Перед отправкой товара продавец обязан передать второй, третий и четвертый экземпляры водителю автотранспортной компании. После поставки товара водитель должен передать покупателю второй, третий и четвертый экземпляры коносамента. Они подписаны сотрудником, получившим товар, и заверены печатью покупателя. После этого третий и четвертый экземпляры возвращаются водителю и он передает их в бухгалтерию транспортной организации.
Счет-фактура является документом, отражающим факт оказания услуги и содержащим информацию о затратах и условиях оказания услуги. Он готов документировать оказание услуг в соответствии с заключенным договором.
Этот документ является первичным учетным документом, подтверждающим факт выполнения работ. Несмотря на то, что для подтверждения факта оказания услуг в Гражданском кодексе РФ такой акт не предусмотрен, для подтверждения производственной направленности оказываемых услуг желательно иметь акт приема-передачи. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 272 НК РФ «датой отражения существенных затрат признается… дата акта передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера налогоплательщиком».
Единой формы закона нет, поэтому документ может быть разработан самостоятельно.
Реестры синтетического учета предназначены для обобщения информации в рамках синтетического учета. Записи в таких реестрах делаются в обобщенном виде в объектах стоимости только с номером, датой, количеством записей с очень коротким пояснительным текстом.
Сюда входит журнал-регистратор № 11 «Расчеты по отгрузке и реализации» — реестр расчетов по отгрузке и реализации готовой продукции по субсчетам и синтетическим показателям. Заказ журнала оформляется на основании аналитических справок № 15 и № 16. Аналитические данные представляются по фактической стоимости, по учетным ценам, в суммах предъявленных счетов-фактур или их заменителей, а при продаже не только за отчетный месяц, но и с начала года, с учетом сумм налога с продаж.
Реестры аналитических счетов используются для обобщения информации, относящейся к аналитическим счетам, которые подробно отражают содержание показателей синтетического счета, на который они были открыты. Записи в таких учетных книгах делаются более подробно, чем в синтетических учетных книгах, с использованием не только денежных, но и натуральных, трудовых или природных показателей. Это расчет № 16/1 «Расчеты по реализации продукции при отгрузке» и отчет о движении денежных средств по счету № 62 «Расчеты с покупателями и принципалами».
На счете № 16/1 «Расчеты по отгрузке» учет ведется на основании отгрузочных и платежных документов, перечней — расчетов фактических затрат, расчетов и других счетов организации. Кроме того, количество этих изделий с их наименованиями регистрируется вместе с суммами счетов-фактур или замещающих документов.
В свидетельстве № 16/1 в каждом случае отдельно указываются соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных документов с указанием необходимых справочных данных документа. Кроме того, по каждому документу фиксируется сумма его оплаты или сумма, переведенная со счетов отправки или продажи на счета расчетов по расходам или дебиторов.
В этих отчетах, помимо сумм счетов-фактур, должна быть отражена стоимость отгруженной продукции и материалов по учетным ценам.
Таким образом, лист № 16/1 служит для учета выставленных счетов-фактур или иных документов по отгрузке и доставке товарно-материальных ценностей, а также для проведения аналитических расчетов с клиентами, расчетов по отгруженным товарам и их реализации.
По каждой из этих групп основных средств составляется отдельный отчет.
Остаток на счете 62 представляет собой сумму операций и остатков на счетах. Он используется для проверки точности бухгалтерской отчетности в целом и для подготовки нового бухгалтерского баланса. В таблице B.3 в Приложении B представлен отчет о движении денежной наличности.
Особенности проведения синтетических и аналитических расчетов с покупателями и заказчиками предприятия
Расчеты с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ООО «Полиграф-Панорама» ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В ООО «ПолиграфПанорама» резерв на сомнительную или просроченную дебиторскую задолженность должен быть создан в размере 10% от суммы выручки отчетного периода (налогового периода) в соответствии со статьями 266, 249 Налогового кодекса.
При получении кредитов и займов долгосрочная задолженность не конвертируется в краткосрочную.
Компания может быть продавцом в одном договоре и покупателем в другом. Нередки случаи, когда организация одновременно является стороной более чем одного договора, выступая в качестве покупателя в одних договорах, и в качестве продавца в других. В результате расчеты по этим договорам отражаются на балансе компании одновременно. Если организация участвует в договоре в качестве покупателя, то все расчеты с контрагентом по договору (с продавцом) отражаются в бухгалтерском учете как расчеты с поставщиком приобретаемого имущества, услуг, полученных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; если организация является продавцом по договору, то в ее бухгалтерском учете отражаются расчеты с покупателем; для этого используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет синтетических расчетов с покупателями и заказчиками зависит от нескольких факторов, в том числе от условий договора и исполнения сторонами своих обязательств. Основные договорные условия включают в себя дату передачи права собственности и условия оплаты.
Согласно ГК РФ передача права собственности по договору купли-продажи происходит в момент передачи товара покупателю, т.е. в момент поставки со склада поставщика.
Это считается общепринятым моментом перехода права собственности на проданный товар. Гражданский кодекс предусматривает возможность установления иного, отличного от общепринятого, порядка передачи права собственности.
В коммерческой практике наиболее распространены два способа:
1. в момент поступления денежных средств или другого имущества на предприятие;
2. в момент доставки товара на место добычи.
Франко-заводское место определяется договором и рассматривается как место, куда поставщик берет на себя все расходы по доставке продукции, включаемые в себестоимость и цену продукции.
Месторасположением франко-заводов может быть пункт отгрузки, пункт приема, склад поставщика и т.д. Например, со склада покупателя все транспортные расходы до согласованного места и риск потери товара во время транспортировки возлагаются на продавца, а право собственности переходит в момент поставки товара на склад покупателя.
Контракт может предусматривать оплату наличными или иными активами. В таблице Б.4, приложение Б, показаны синтетические бухгалтерские операции между ООО «Полиграф-Панорама» и ООО «Воля».
Признание в соответствующих расчетах с клиентами будет зависеть от вышеуказанных условий и, следовательно, будет существенно различаться.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и клиентами» ведется по каждому покупателю (клиенту), а в порядке расчетов с плановыми платежами — по каждому покупателю и клиенту. При этом построение аналитического учета должно дать возможность получать данные о задолженности по расчетам с покупателями и клиентами, обеспеченным векселями, на которые не наступил срок поступления денежных средств; векселя, дисконтированные (рассчитанные) в кредитных организациях; векселя, на которые не наступили сроки поступления денежных средств.
Кроме того, аналитический учет по счету 62 «Расчеты с клиентами» должен обеспечивать возможность формирования в бухгалтерском балансе информации о задолженности клиентов по срокам ожидаемого платежа после отчетной даты — в течение 12 месяцев или более 12 месяцев.
В таблице Б.5, приложение Б, приведены аналитические учетные операции ООО «ПолиграфПанорама» по расчетам с ООО «ЖЕЛЕНЬ».
Рекомендации по улучшению расчетов с клиентами в ООО «Полиграф-Панорама»
Пути совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками
Бухгалтерский расчет покупатель-заказчик
ООО «Полиграф-Панорама» достаточно рационально осуществляет расчеты с клиентами. Но для более точной организации учета и отслеживания дебиторской задолженности необходимо внести некоторые изменения в учетную политику, в частности, в учет расчетов с клиентами.
1. учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Полиграф-Панорама» представлена только в общих чертах. В нем не уточняется система документооборота, порядок учета различных операций, учета этих операций и их воспроизведения в первичных документах, что требуется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Поэтому организации рекомендуется прописывать все статьи бухгалтерского учета.
В отношении расчетов с покупателями и заказчиками в учетной политике необходимо установить и подробно описать следующие пункты:
(а) виды первичных документов, используемых при расчетах с покупателями и заказчиками, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота в этих расчетах;
(b) порядок и сроки начисления дебиторской задолженности и ее погашения;
c) основные учетные записи, отражающие расчеты с покупателями и заказчиками; и
d) инвентаризация дебиторской задолженности; e) процедура признания дебиторской задолженности;
e) процесс признания дебиторской задолженности просроченной и ее списания;
(f) процесс погашения покупателями просроченной дебиторской задолженности и отражение этого процесса в бухгалтерском учете.
Таким образом, если учетная политика отражает подробное описание бухгалтерского учета, организация решит многие проблемы. Например, новый бухгалтер, нанятый на работу, будет иметь представление о структуре бухгалтерского учета ООО «Полиграф-Панорама», порядке ведения, документообороте и поэтому сможет сразу же приступить к выполнению своих обязанностей.
2. в разделе 2.1. указаны основные направления деятельности ООО «Полиграф-панорама». Компания предлагает широкий спектр услуг. Однако при расчете счетов с покупателями и клиентами в плане работы счетов есть только два субсчета, которые отражают характер услуги в целом:
62-1 «Выставление счетов покупателям и заказчикам за оказанные услуги», 62-2 «Выставление счетов покупателям и заказчикам за авансы полученные».
На данный момент организация наладила производство только некоторых видов услуг. Для этих субсчетов невозможно определить, какой вид работ был выполнен. Поэтому организация не имеет возможности анализировать свою деятельность, определять интенсивность выполнения каждой работы, сравнивать спрос на те виды услуг, которые она предоставляет населению.
Организация должна пересмотреть субсчета на счет 62 «Векселя клиентам». Они должны отражать установившуюся работу организации:
— Печать плакатов, календарей, открыток, фотографий, тиражей;
— Переплетные и отделочные работы;
— Печатная деятельность других;
— Рекламные услуги;
— Розничная торговля;
— Другие работы и услуги.
Используя такие субсчета, организация может выделить наиболее часто выполняемую работу и, следовательно, либо сосредоточиться на этой работе, либо принять меры по распространению информации о своей деятельности. В таблице Б.1, приложение Б, представлена рекомендуемая система субсчетов для расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ПолиграфПанорама».
3. в процессе хозяйственной деятельности в ООО «ПолиграфПанорама» возникает дебиторская задолженность. Задача бухгалтера — определить сроки оплаты этих долгов, выявить просроченную дебиторскую задолженность и своевременно предупредить руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации дебиторской задолженности. Поэтому, как уже упоминалось выше, ООО «Полиграф-Панорама» должна указывать в своей учетной политике сроки проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже одного раза в год). А финансовый результат организации зависит от того, правильно ли организован бухгалтерский учет и контроль дебиторской задолженности.
Для проведения инвентаризации должен быть создан специальный комитет, назначаемый руководителем. Проверку состояния дебиторской задолженности следует проводить отдельно для каждого покупателя и заказчика, чтобы точно знать, от кого в дальнейшем можно требовать выплаты долга. После инвентаризации, я думаю, компания должна выяснить, какой процент плохих долгов причитается одному или нескольким крупным должникам; влияет ли неуплата одним из крупных должников на финансовое положение компании, а также произвести оценку сроков создания долга и сроков его возможного погашения.
4. Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Полиграф-Панорама» осуществляет в основном посредством платежных поручений. Но эта форма оплаты не дает организации гарантии того, что клиент оплатит выполненную работу. Поскольку в большинстве случаев компания осуществляет разовые и эпизодические расчеты с клиентами, более выгодным является проведение расчетов по аккредитиву. Суть аккредитива заключается в том, что банк покупателя поручает банку-поставщику оплатить работы, выполненные поставщиком, в данном случае ООО «Полиграф-Панорама», на условиях, указанных в аккредитиве бенефициара. Сумма аккредитива будет зачислена банком покупателя на отдельный счет для покрытия платежей поставщику после уведомления обслуживающего банка. Если у покупателя недостаточно средств на счету, аккредитив может быть выдан через банковский кредит. Таким образом, ООО «Полиграф-Панорама» всегда имеет гарантию того, что за оказанные услуги будет произведена оплата.
Организация не обязана выполнять работы до тех пор, пока ей не будет сообщено об открытии аккредитива. После выполнения соответствующих работ ООО «ПолиграфПанорама» должна предоставить в свой банк ряд документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (счета-фактуры, накладные, акт приемки-передачи на выполнение работ). Банк поставщика должен проверить документы на соответствие инструкциям покупателя и, в случае отсутствия недостатков, зачислить деньги на счет ООО «Полиграф-Панорама».
Таким образом, ООО «Полиграф-Панорама» должно стремиться к более рациональной организации учета и более выгодной ориентации расчетов с покупателями и заказчиками, и тогда его рентабельность возрастет.
Автоматизация взаиморасчетов с покупателями и заказчиками предприятия
Для бухгалтерского учета переход к рыночным отношениям означает повышенные требования к объему, качеству и скорости работы. Требования к автоматизированным системам растут. Это дает возможность предоставлять данные для финансового анализа и расширять возможности бухгалтерского учета и документооборота, а также системы консолидированного учета и отчетности для многопрофильных объединений, а также системы, автоматизирующие финансово-хозяйственную деятельность и планирование.
ООО «Полиграф-Панорама» использует продукт российской компании «1С» с аналогичным названием «1С: Бухгалтерия» для автоматизации своих расчетов с покупателями и клиентами.
«1С: Бухгалтерия» — это универсальная бухгалтерская программа, работающая в двух основных режимах — режиме учета и режиме конфигурации. Выполнив все поставленные задачи и задания, вы сможете получить представление о реальной технологии ведения бухгалтерского учета с применением современной компьютерной технологии бухгалтерского программного обеспечения 1С: Бухгалтерия.
В ООО «Полиграф-Панорама» уже несколько лет используется автоматизированный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, который обеспечивает поток информации из первичного документа в бухгалтерский регистр.
Использование компьютерных технологий значительно облегчает работу бухгалтерского учета и, самое главное, экономит время.
В программе автоматизированных операций претензии на услуги, предоставляемые учреждением по основной и предпринимательской деятельности, в том числе по предоставлению арендной платы за недвижимость, расчеты с родителями на содержание детей в учреждении, дополнительное обучение.
Использование нового программного обеспечения 1С: Предприятие 8.0 позволяет не только улучшить учет с клиентами, но и весь бухгалтерский и управленческий учет на предприятии, что положительно скажется на эффективности работы.
Для улучшения управления взаимоотношениями с клиентами ООО «Полиграф-Панорама» перешла от программы «1С: Предприятие 7.7» к программе «1С: Предприятие 8.0».
Эта версия имеет дополнительные функции, которые могут улучшить выставление счетов клиентам. Например, пользователь может самостоятельно создавать новые субсчета. Кроме того, новая версия программы имеет более удобный интерфейс. Например, окна в системе могут иметь несколько различных состояний (нормальное, свободное, вложенное и т.д.), которыми может управлять пользователь.
Отчеты о приемке работ могут быть сгенерированы как по каждому этапу работы, так и после ее завершения.
Внедряются счета-фактуры и автоматическое формирование книги учета продаж в соответствии с Налоговым кодексом РФ и правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при учете НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Предусмотрено выставление счетов к оплате, автоматическое списание прямых и накладных расходов на услуги (работы) к текущему финансовому результату.
Операции, связанные с клирингом полученных авансов, полностью автоматизированы.
Расчетные регистры расчетов с должниками — журнал расчетов с должниками по выручке № 5, наличные деньги и расчетная карточка (форма 0504051) — формируются в виде выходных форм с отчетами на одноименное имя. Создание верификационных файлов расчетов с контрагентами и списка счетов.
Для всех субсчетов счета 62 существует двухуровневый аналитический учет:
— для покупателей и заказчиков — субподряд1, что соответствует справочнику «Контрагенты»;
— Субподряды с каждым контрагентом, на основании которых осуществляется поставка — субподряд2 , что соответствует справочнику «Контракты».
Для внесения первоначальной информации по субсчетам 62, в справочники «Контрагенты» и «Контракты», ввести информацию обо всех клиентах и контрактах с ними, по которым имеется задолженность (или поставленные и неоплаченные товары, или полученные авансовые платежи по будущим поставкам).
Затем с помощью операции «Ручной ввод данных об операциях» введите в журнал транзакций значения всех вышеперечисленных остатков.
Если компания предоставляет валютный учет, то для того, чтобы автоматически конвертировать валюту в рубли при формировании проводок по этим счетам, необходимо в день начала учета в программе настроить каталог «Валюты».
Для ввода первых данных по этим счетам необходимо установить ссылку «Валюты» с даты установки курса валюты (у.е.).
При учете в программе необходимо регулярно вводить в эту справку курсы иностранных валют.
Учет резервов по сомнительным долгам
ООО «Полиграф-Панорама» должно создать резерв по сомнительной или просроченной дебиторской задолженности от расчетов с другими организациями и гражданами за товары, работы и услуги, при этом суммы резерва должны быть отнесены на финансовый результат.
Сомнительная задолженность — это задолженность Организации, которая не будет погашена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности Организации. Сумма резерва определяется индивидуально для каждой сомнительной дебиторской задолженности в зависимости от финансового положения (платежеспособности) дебитора и оценочной вероятности полного или частичного погашения дебиторской задолженности.
Если часть этого резерва не используется до конца отчетного года, следующего за годом, в котором создан резерв по сомнительным долгам, неиспользованные суммы добавляются к финансовому результату в бухгалтерском балансе на конец отчетного года.
Резервы по сомнительным долгам используются только для погашения сомнительных долгов.
Согласно налоговому законодательству безвозвратной дебиторской задолженностью (дебиторской задолженностью, которая не может быть реализована) является дебиторская задолженность налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, а также дебиторская задолженность, по которой, согласно гражданскому законодательству, обязательство было прекращено в связи с невозможностью их исполнения актом публичного органа власти или ликвидацией организации.
Порядок признания резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения определяется налоговым законодательством (статья 266 НК РФ).
Синтетический учет резервов сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 63 «Резервы сомнительной дебиторской задолженности». Сумма созданных резервов отражена в дебетовой части счета 91 «Прочие доходы и расходы» и в кредитной части счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». По дебетовой стороне счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» производятся зачисления на списание безнадежных долгов, ранее признанных организацией сомнительными (в соответствии с дебиторской задолженностью), а также привязка неиспользованных сумм резервов к прибыли за отчетный период (в соответствии со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»).
Остаток на счете 63 «Резерв на сомнительные счета» в бухгалтерском балансе не отображается. Остаток дебиторской задолженности, по которой был сформирован резерв, уменьшается на эту сумму. Сниженный остаток учитывается в соответствующей статье баланса.
По каждому созданному резерву на счету 63 «Резервы на сомнительные счета» производится аналитическая бухгалтерская запись. В таблице В.2 в добавлении В приводятся типичные проводки по счету 63 «Ассигнования на сомнительные счета».
Если организация не создает резервы для сомнительных счетов, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и дебиторская задолженность, которая не может быть реализована, списывается на финансовые результаты текущего периода; в этом случае дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуется счет для расчетов с должниками (62, 71, 73, 76 и т.д.).
Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, и сумма таких резервов относится на финансовые результаты организации.
Если срок исковой давности истек или было установлено, что дебиторская задолженность не может быть взыскана по какой-либо иной причине, причитающаяся сумма списывается за счет убытка или резерва, созданного ранее. Такие суммы списываются за счет резерва по сомнительным долгам или за счет финансовых результатов торговой организации, если в течение периода, предшествующего отчетному периоду, на суммы такой дебиторской задолженности не был создан резерв. Эта формулировка явно подразумевает, что у организации есть выбор, создавать или не создавать резерв по этим долгам.
В целях согласования бухгалтерского и налогового учета в них, как правило, применяется метод оценки и формирования резервов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ для целей исчисления налога на прибыль организаций. Размер резерва определяется в зависимости от времени, прошедшего с момента возникновения задолженности. По сомнительной дебиторской задолженности, срок погашения которой составляет более 90 календарных дней, резерв формируется в полном объеме, а по сомнительной дебиторской задолженности, срок погашения которой составляет от 45 до 90 календарных дней (включительно), сумма резерва включает 50% от суммы, определенной на основании инвентаризации дебиторской задолженности. При применении данного метода следует помнить, что статья 266 НК РФ содержит ограничение, которое должно быть включено в метод формирования резерва в данной ситуации: сумма резерва не может превышать 10% от выручки текущего периода.
На конец года сумма резервов по сомнительным долгам, сформированных в предыдущем отчетном году и не использованных в отчетном году, перечисляется с дебетового счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» на кредитный счет 91 «Прочие доходы и расходы» и таким образом прибавляется к прибыли отчетного года. В то же время организация формализовала создание нового резерва для сомнительной дебиторской задолженности с включением в него непогашенной дебиторской задолженности, выявленной по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
Для целей исчисления налога на прибыль создается резерв по сомнительной дебиторской задолженности, если организация использует метод начисления для расчета налога на прибыль. Организации, использующие кассовый метод, не создают резервы. Это связано с тем, что они не могут признать какие-либо расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока они не будут выплачены.
Решение организации о создании резерва для сомнительной отчетности должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. Такое решение должно быть принято до начала следующего налогового периода. Если организация принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам в середине текущего года, этот резерв не может быть создан и использован до следующего года.
Заключение
Расчеты с покупателями и заказчиками являются важными источниками финансирования организаций и играют важную роль в обеспечении их финансово-хозяйственной деятельности.
На примере ООО «Полиграф-Панорама» была изучена процедура расчетов за товары и услуги с покупателями и заказчиками. В результате работы установлено, что бухгалтерский учет в ООО «ПолиграфПанорама» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», принятой в компании учетной политикой, положениями по бухгалтерскому учету и отчетности. Эта компания использует компьютеризированную программу бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия» версии 8.0.
ООО «Полиграф-Панорама» имеет собственную учетную политику, которая отражает основные процедуры бухгалтерского учета. Был также разработан план счетов для синтетического учета.
Документооборот в ООО «Полиграф-Панорама» грамотно организован, первичные документы в расчетах с поставщиками и заказчиками оформляются своевременно. Компания представляет своим клиентам отчет о выполненных работах, информируя их о стоимости и характере работ, и ведет все расчеты с покупателями и клиентами в соответствии с российским законодательством.
В ходе расследования расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ПолиграфПанорама» было выявлено следующее:
Для расчетов с поставщиками и подрядчиками в плане работы счетов ООО «Полиграф-Панорама» предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для счета 62 открыты два субсчета: 62-1 «Расчеты с покупателями и клиентами», 62-2 «Расчеты с покупателями и клиентами по полученным платежам по счету».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и клиентами» ведется по каждому счету, представленному покупателям (клиентам). Таким образом, создание аналитического учета должно дать возможность получать данные о кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями» дебетуется по счетам 90 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы поставленных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым отражаются доходы в установленном порядке.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в соответствии с кассовыми и расчетными счетами на суммы полученных платежей или при погашении дебиторской задолженности другими способами (неденежные расчеты и т.д.). Суммы полученных авансов и предоплаты отражаются отдельно на счете 62.
При подготовке данной курсовой работы была изучена литература и нормативные документы по выставлению счетов клиентам. Изучено правовое регулирование расчетов с покупателями и заказчиками, а также основные формы расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Полиграф-Панорама».
Список литературы
1 Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 № 402-ФЗ.
2 Гражданский кодекс РФ ч. 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ и ч. 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в редакции от 02.11.2013 г. и 23.07.2013 г.).
3 Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и ч. 2 от 05.08.2000г. № 117-ФЗ. (с поправками от 02.11.2013 и 02.11.2013).
4 Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н (в редакции от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). (PBU 3/2006)».
5 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в редакции от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ). ПБУ 4/99)».
6 Министерство финансов Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н (в редакции от 27.04.2012г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации. (PBU 9/99)».
7 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в редакции от 27.04.2012г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации (ПБУ 10/99)».
8 Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н. (в редакции от 27.04.2012г.) «О принятии Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» (ПБУ 15/2008)».
Минфин РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н (в редакции от 24.12.2010г.) «О принятии Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/2002.)».
10 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» с. 70.
11 Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ», с. 77.
12 Приказ Минфина РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У (редакция от 28 апреля 2008 г.) «Об утверждении Инструкции ЦБ РФ «О предельной сумме денежных средств, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
14 Приказ ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П (редакция от 22.01.2008 г.) «Об утверждении «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации».
15 Учетная политика ООО «Полиграф-Панорама». Приказ № 71231 от 31 декабря 2011 года.
16 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет Финансовый учет / под ред. профессора Бабаева Ю.А. — М.: Учебник Вузова, 2008. — 650 с. — (Учебник для средних школ). — 978-5-9558-0055-4.
17 Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет Финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. проф. — M. Магистр, 2010. — 413 с. 978-5-9776-0054-5.
18 Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. проф. — М.: Учебник университета, 2003 — 525с. 5-9558-0001-8.
19 Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Стандарт третьего поколения / Под ред. зонов А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П. — Санкт-Петербург: Петр, 2011. — 480 с.: больной. — … (Учебная серия). 978-5-4237-0089-8.
20 Вещанова Н.Л. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учебник — 2-е изд. — Москва, 2006, 672 с. — 5-54907-642-3.
21 Губко М. 1С: Бухгалтерский учет 8.0: М, компания «1С», 2006г. 77 с. — 5-238-00297-1.
22 Журнал «Главный бухгалтер», № 3, 2009 г. Соколовская И.И. «Автоматизация бухгалтерских процессов».
23 Каморжанова И.А., Карташова И.Б. Бухгалтерский учет Финансовый учет /Каморжанова И.А., Карташова И.Б. — Санкт-Петербург: Петр, 2008 г. — (Учебник).
24 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Кондракова Н.П. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — … (серия «Высшее образование»). 5-16-001615-5.
25 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов / А.Д. Шеремет. — M. ИНФРА-М, 2008. — 416 с. — (Высшее образование). — 978-5-16-003125-5.
26 www.consultant.ru
27 www.minfin.ru
28 www.ru.wikipedia.org
29 www.v8.1c.ru
