Договор консалтинговых услуг - Права налогового консультанта

Оглавление:

Налоговый консалтинг является важной частью государственной налоговой политики. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать налоги и сборы, установленные законом. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

Однако при выполнении этого конституционного обязательства налогоплательщики сталкиваются со многими проблемами. Сложность и нестабильность внутреннего законодательства о налогах и сборах обусловливает необходимость оказания им определенной помощи со стороны экспертов. Возможность свободного осуществления этого права должна быть обеспечена в рамках отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах и Законом «О налоговом консультировании».

Закон «О налоговом консультировании» должен определить статус субъектов налогового консультирования, в том числе права и обязанности налоговых консультантов и консультируемых лиц, гарантии независимости налоговых консультантов.

В настоящее время отношения между налоговым консультантом и лицом, обратившимся за консультацией, определяются на основании договоров на оказание платных услуг, при заключении которых применяется глава 39 ГК РФ.

Нормативно-правовая база:

в случае заключения договора на оказание платных услуг Исполнитель обязуется от имени Заказчика оказывать услуги (совершать определенные действия или осуществлять определенную деятельность), а Заказчик обязуется оплатить услуги.
правила главы. Правила главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации применяются к договорам на оказание услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных, учебных, туристических и иных услуг.

Статья 779 «Договор об оказании платных услуг» Гражданского кодекса Российской Федерации:

клиент обязан оплатить оказанные услуги на условиях и в порядке, предусмотренных договором об оплате услуг.
В случае невозможности исполнения, за которое отвечает заказчик, услуги оплачиваются в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором об оплате услуг.

В случаях, когда невозможность исполнения обусловлена обстоятельствами, за которые ни одна из сторон не несет ответственности, заказчик возмещает исполняющей стороне фактически понесенные расходы, если иное не предусмотрено законом или договором об оказании услуг за оплату.

Статья 781 Гражданского кодекса Российской Федерации «Оплата услуг».

Договор на оказание услуг на платной основе может считаться заключенным, если он нем перечислены определенные действия, которые исполнитель обязан выполнить, или указаны определенные действия, которые исполнитель обязан выполнить.

В случаях, когда предмет договора определяется по ссылке на конкретную деятельность, объем возможной деятельности исполнителя может быть определен на основании предшествующих переговоров и переписки, практики, сложившейся во взаимоотношениях сторон, обычаев деловых операций, последующего поведения сторон и т.д. (ст. 431 ГК РФ). Например, предмет договора может быть сформулирован в общих чертах: Предметом договора является выполнение консультантом консультационных услуг для клиента в области налогообложения.

Возможны варианты более конкретной формулировки предмета контракта, например, консультант по налогам и гонорарам:

Разрабатывает варианты оптимизации налогообложения с учетом специфики организации клиента;
оказывает консультационные услуги в связи с правами и обязанностями налогоплательщиков, порядком регистрации хозяйственных операций, порядком обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц;
анализирует налоговое законодательство, практику применения законодательства налоговыми органами, арбитражными судами и судами общей юрисдикции и др;
осуществляет мониторинг изменений и дополнений, вносимых в законы и иные правовые акты, касающиеся налогообложения.

Поскольку стороны (ст. 421 ГК РФ) вправе по своему усмотрению определять условия договора, в обязанности исполнителя может входить не только выполнение определенных действий, но и доведение до сведения заказчика результата действий исполнителя, а именно:

письменные консультации и заявления;
проекты договоров, заявления, жалобы и другие документы правового характера и т.д.

Помимо предмета договора, другими необходимыми атрибутами договора на оказание платных услуг являются общие условия выполнения работ, результаты работ, срок оказания услуг, оплата по договору, применимое право и язык договора. Права и обязанности сторон излагаются в соглашении о консультации.

Права налогового консультанта

Налоговый консультант имеет право:

запрашивать у клиента документы и информацию по вопросам налоговой политики.
получить разъяснения и дополнительную информацию, необходимую для консультации.
письменно или устно запрашивать у третьих лиц информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения юридических и физических лиц.
привлекать внешних специалистов (аудиторов, бухгалтеров, налоговых консультантов других организаций) для решения сложных вопросов с письменного согласия руководителя организации. Здесь следует отметить, что в некоторых случаях для оказания профессиональных услуг консультанту может понадобиться проконсультироваться с экспертом или консультантом из другой области. Исходя из положений статьи 780 ГК РФ, назначение соисполнителя должно быть согласовано с заказчиком в рамках договора на оказание платных услуг.

Если иное не оговорено в договоре об оказании платных услуг, Исполнитель обязан оказывать услуги лично.

Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 780 «Исполнение договора на оказание услуг на платной основе».

Несомненно, при подготовке договора на предоставление консультационных услуг консультант заинтересован в четком определении своей ответственности, возложенной на лицо, заключающее договор на предоставление консультационных услуг, и ее возможном ограничении.

Ответственность налогового консультанта.

Ответственность за неквалифицированную (некачественную) консультацию может наступить только в том случае, если клиент докажет факт плохого качества. Ответственность несет налоговый консультант:

за ненадлежащее исполнение или неисполнение обязанностей, предусмотренных договором — в объеме, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации;
за уголовные преступления, совершенные в сфере его деятельности, — в объеме, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

Большое внимание в законе о налоговом консультировании должно быть уделено ответственности налогового консультанта за свои действия. Можно различать моральную, финансовую и уголовную ответственность.

Говоря об обязанностях и ответственности налогового консультанта, особое внимание следует уделить вопросу уголовной ответственности (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «Лицо, организующее совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, либо склоняющее его к совершению руководителем, главным бухгалтером (счетоводом) организации — налогоплательщиком или иным работником этой организации, а также оказывающее содействие в совершении преступлений путем предоставления консультаций, инструкций и т.д.». оказывает помощь, в зависимости от деяния будет нести ответственность как организатор, подстрекатель или пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ»). Если деятельность налогового консультанта противоречит закону, он несет ответственность за свои действия. В случае сговора налоговый консультант должен нести такую же ответственность, как и налогоплательщик.

Разумеется, профессиональный консультант может считаться соучастником уголовного преступления только в том случае, если будет доказано не только наличие причинно-следственной связи между его консультативными услугами и полученным незаконным результатом в виде неуплаты налогов в бюджетную систему. Необходимо также доказать следующее:

Причинная связь между деянием, которое должно рассматриваться как организация или подстрекательство или пособничество и нарушение бюджетных интересов;
субъективное отношение советника к этому результату (вина советника в виде прямого намерения достичь этого результата).

С другой стороны, если консультант предоставляет налоговые консультации и дает некоторые рекомендации по оптимизации налогообложения, это само по себе не может считаться преступлением. Даже если руководитель организации впоследствии использует консультацию в целях уклонения от уплаты налогов, и это было доказано судом, по крайней мере, должны быть доказаны следующие обстоятельства, чтобы осудить консультанта как соучастника:

что консультант прекрасно знал, что его совет будет использован для уклонения от уплаты налогов, и был специально разработан для того, чтобы уклониться от уплаты налогов, а не для достижения какого-либо другого результата;
он знал, что его рекомендации или советы нарушат правила исчисления и уплаты налогов (прямое намерение);
он знал, какой налог и в какой сумме он не должен платить, т.е. он знал о существовании объектов налогообложения или о том, что эти объекты должны быть образованы налогоплательщиком, и он знал, что с них необходимо платить налоги.

Если советник был обманут по поводу противозаконности определенного поведения или если он не мог знать, что налогоплательщик подпадает под действие нарушенного права, это исключает вину советника.

Советник не может быть привлечен к уголовной ответственности в качестве соучастника, если реализация налогового преступления не могла быть покрыта волей и осознанием самого советника и произошла без его участия в преступном умысле или непосредственно в преступных действиях по неуплате причитающихся налогов.

Финансовая ответственность может быть установлена договором, который предусматривает, что налоговый консультант несет ответственность в размере полученного вознаграждения. В любом случае, однако, в зависимости от сложности вопроса, конкретная ситуация должна быть обсуждена с клиентом лимитов ответственности за консультационные услуги.

Моральная ответственность должна быть четко отражена в Законе о консультационных услугах в области налогообложения. Налоговый консультант должен работать в соответствии с законом и этическими нормами.

Виды контрактов

Обращаясь к налоговому консультанту, клиент может выбрать консультационные услуги, в зависимости от различных факторов, наиболее подходящий вид договора на оказание консультационных услуг.

Существуют три основных типа контрактов: одноразовый консультационный контракт, проектный контракт и абонентский контракт.

Разовый договор на консультацию заключается, когда клиент хочет обсудить конкретный вопрос или проблему. Предусматривает одноразовую встречу клиента и советника, без каких-либо других отношений. В этом случае налоговый консультант, как правило, не участвует в формулировании проблемы или реализации рекомендаций.

Контракт на выполнение проекта представляет собой ограниченный по времени цикл работ, выполняемых консультантом на контрактных условиях для решения проблемы клиента. Такой тип контракта практичен, когда клиенту необходима консультационная помощь в реализации любого проекта или масштабной задачи, например:

Оптимизация налогов,
Восстановление налогового учета,
внедрение интегрированной системы бухгалтерского учета (бухгалтерский, налоговый, управленческий),
вертикальная интеграция структур,
слияние нескольких организаций и т.д.

В проектном консалтинге участвуют все этапы консультационного процесса — от диагностики до реализации и мониторинга.

Принцип полноты задачи, четкое определение задачи, видение задачи заказчиком, ожидаемый результат, последовательность и график работ важны для согласования проекта.

Компенсация за проектное консультирование обычно устанавливается в виде фиксированной суммы в контракте. Для того чтобы не размыть экономическую составляющую, помимо суммы, указываются сроки выполнения работ, обязательства сторон, ответственность и штрафные санкции за несвоевременное выполнение работ.

Договор абонентского обслуживания заключается на определенный срок, в течение которого Клиент имеет право получать консультации не только лично и устно, но и по телефону, а также получать письменные объяснения на заданные вопросы в письменной форме. Консультационные услуги в различных формах могут быть связаны как с конкретным проектом клиента, так и с текущей деятельностью клиента, не связанной с конкретными сделками или событиями.

Удобно, что процесс не ограничивается контрактом (в случае проектного консультирования), можно получить консультацию по как можно большему количеству мелких вопросов с помощью различных средств коммуникации (устная консультация по телефону, письменные заявления).

Как правило, абонентский договор заключается, когда у клиента возникают повторяющиеся задачи. Данный вид договора заключается также в тех случаях, когда необходимо поручить налоговому консультанту, налоговому представительству и т.д. частичное ведение дел налогоплательщика.

Что касается экономического аспекта договора, то стоимость услуг по бессрочному (абонентскому) договору может быть фиксированной (договорной) и комбинированной, что включает в себя как оплату за неполный рабочий день, так и фиксированный платеж. Например, фиксированная плата может быть применена в случае персональной консультации, а фиксированная — в случае частичного управления бизнесом налогоплательщика.

Организация осуществления консалтингового проекта

Консалтинговый проект является лишь одной из составляющих отношений между клиентом и консультантом. Он представляет собой особенно интенсивный период в их развитии и может оказать на них значительное влияние, как положительное, так и отрицательное. Эти отношения необходимо развивать и после завершения проекта, если консультант хочет, чтобы его взяли на следующую работу.

Хорошие отношения с клиентом имеют решающее значение для поддержания сети профессиональной практики, и сердцевиной этой сети является то, как эти отношения начинаются. Когда консультант и клиент встречаются, обе стороны имеют как ожидания, так и обязательства. Основой успешного консалтингового проекта, а значит, и хороших отношений, является четкое соглашение между консультантом и клиентом: — содержание работы;

как это будет сделано;
сколько это будет стоить;
что в итоге получит клиент.

Это означает, что с самого начала должно быть дано четкое направление; многие трудности, связанные с консультационными проектами, возникают из-за того, что результаты не соответствуют ожиданиям на начальном этапе проекта.

В некоторых крупных консалтинговых фирмах работа «продавца» традиционно отделена от работы специалиста. В настоящее время, в связи с высокой степенью специализации решаемых вопросов, очень часто по настоянию клиента, специалисты также вовлекаются в процесс заключения сделки, по крайней мере, на завершающих стадиях. Продавцы в консалтинге могут взять на себя ответственность за управление отношениями с клиентом; они будут первыми вступать в контакт с клиентом, но затем необходимо будет привлечь соответствующих специалистов, предположительно, для выполнения поставленной задачи. Поэтому все консультанты должны быть знакомы с коммерческими аспектами организации выполнения консультационных проектов.

Пример послужит иллюстрацией процесса продажи: TDN Ltd. предполагает, что ее консультанты специализируются на организации систем и методах работы и что первоначальный контакт с потенциальным клиентом был осуществлен по телефону.

Приглашение к цитированию.

Первоначальный контакт может быть осуществлен путем переписки или телефонного разговора. В качестве альтернативы общий запрос на услуги консультантов может быть направлен государственным органом или учреждением, однако это происходит довольно редко. Предположим, что один из консультантов TDN Ltd. получил телефонный запрос от директора ABC Ltd. Представшись, директор мог бы сказать об этом и далее:

Директор: «Мне сказали, что вы, возможно, сможете помочь нам решить нашу проблему управления запасами. Мы подумывали об установке новой компьютерной системы и хотели бы, чтобы с нами работал внешний консультант. Я думаю, вы могли бы нам помочь».

Возможно, консультанту интересно узнать, откуда знает управляющий директор TDN Ltd.: поступил ли звонок в результате маркетинговой деятельности компании, или к нему обратились после направления от другого клиента. Эта информация может помочь в планировании будущих маркетинговых мероприятий.

Консультант: «Мы завершили ряд проектов различного масштаба в этой области для различных клиентов. Не могли бы Вы предоставить мне дополнительную информацию о Вашей компании и Вашей системе управления запасами».

Консультант в основном понимал, что TDN Ltd может помочь потенциальному клиенту. Возможно, он никогда не слышал об ABC Ltd, поэтому ему нужна дополнительная информация об этой компании.

Таким образом, они обсуждают природу и содержание проблемы, и таким образом начинается процесс продажи консалтинговых услуг. В этом примере клиент будет основывать свое мнение о TDN Ltd на том, насколько хорошо консультант демонстрирует свое понимание проблемы и качество вопросов, которые он будет задавать.

На данном этапе консультанту вообще не нужно предлагать никаких возможных решений — наоборот, даже если проблема технически проста в решении, вполне могут существовать серьезные внутренние барьеры.

Подготовка предложения

При проведении предварительного исследования консультант должен попытаться собрать достаточно данных для подготовки предложения, которое представляет собой документ с изложением круга ведения проекта.

Если вы работаете с клиентом в первый раз, скорее всего, потребуется подробное письменное предложение; однако, если установлены хорошие консультационные отношения, клиент вполне может быть удовлетворен кратким подтверждающим письмом, включающим согласованные ключевые моменты.

В любом случае, однако, советник должен подробно рассмотреть следующие ключевые моменты и, по крайней мере, согласовать их со своим клиентом, независимо от того, оформлены они в письменном виде или нет, с тем чтобы советник и клиент впоследствии имели одинаковое понимание.

Понимание консультантом проблемы: В самом крайнем случае, это просто передача клиенту информации, которая была представлена консультанту. Однако гораздо лучше, если консультант интерпретирует полученную информацию с более глубоким пониманием, чтобы клиент увидел проблему по-другому, более перспективно. Если у консультанта стандартный подход к проблеме, это позволяет ему дифференцировать свои предложения. Например: клиент ищет консультанта по поиску руководителей и присуждает дело двум консалтинговым фирмам, которые произвели на клиента хорошее впечатление на первой встрече. Поэтому выбор должен был быть сделан на основе представленных ими предложений. Одна из консалтинговых фирм представила стандартные предложения; они не отражали ничего из сказанного и могли быть применены к любому клиенту. Однако другая сторона представила оценку по вопросам назначения, которую она сделала на основе полученной информации. Последняя фирма была выбрана.

Таким образом, понимание консультантом проблемы ABC Ltd может высветить важность технических вопросов, с точки зрения необходимости лучшей организации людей, работающих вместе в разных службах и отделах, вопрос, который должен быть очень тонко изложен.

Объем работы и цели. Они показывают границы проекта и то, что должно быть достигнуто в рамках этих границ. Если ABC Ltd базируется в более чем одной области, консультант может ограничить размер проекта одним из них, или даже группой продукции, которая является более подходящей.

Цель может заключаться в том, чтобы иметь хорошую новую систему управления инвентаризацией, но консультант может предложить более конкретные критерии для измерения цели, такие как: как будет установлена новая компьютерная система, когда она будет установлена и когда она будет введена в эксплуатацию.

c) подход к решению проблемы: можно использовать известный, стандартный подход к решению проблемы. И в этом нет ничего плохого. Возьмем пример из другой профессии: «Когда пациент находится на операционном столе под ножом хирурга, он предпочитает, чтобы специалист использовал стандартный, хорошо проверенный метод». С другой стороны, консультанты не должны попасть в ловушку адаптации проблем клиента к их решению. Поэтому инновации не являются обязательным требованием и должны использоваться разумно.

Консультант может использовать стандартный подход к разработке системы управления запасами в компании ABC Ltd., но быть инновационным во внедрении решений, чтобы вся команда исполнителей работала лучше.

Необходимая программа работы. Здесь мы подошли очень близко к стадии планирования, и на этом этапе основные задачи должны были быть уже описаны, по крайней мере, в общих чертах. Программа работ может быть разбита на несколько отдельных этапов и в случае ООО «АВС» состоит из них:

Спецификация новой системы;
поставка и установка нового оборудования;
работая параллельно в условиях новых и старых систем;
завершение перехода на новую систему.

На этом этапе консультант должен объяснить клиенту, что он получит за свои деньги, т.е. какие результаты он может ожидать и когда он может их ожидать, например, когда будет планироваться новая система, когда о ней будет сообщено и какие проблемы она будет решать и т.д.

Краткое описание ожидаемого воздействия проекта. Особенно это касается письменных предложений, которые могут быть использованы для продажи концепции проекта, а также услуг этой фирмы коллегам клиента. Например, в предложении консультанта может быть определено сокращение потребностей в оборотном капитале и последующее накопление процентов, выплачиваемых в результате сокращения товарно-материальных запасов.

Требуются ресурсы. Здесь мы должны поговорить о стоимости времени консультанта и размере гонорара. В многоэтапном проекте размер последующих этапов может зависеть от первого, но даже в этом случае для целей составления бюджета целесообразно информировать клиента о будущих затратах. Поскольку почти все консалтинговые проекты требуют участия внутреннего персонала заказчика, следует также обратить внимание на ресурсы, требуемые со стороны заказчика.

На странице курсовые работы по менеджменту вы найдете много готовых тем для курсовых по предмету «Менеджмент».

Здесь темы рефератов по менеджменту

Читайте дополнительные лекции: