Реферат на тему: Патентная система налогообложения

У вас нет времени на реферат или вам не удаётся написать реферат? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье «Как научиться правильно писать реферат», я написала о правилах и советах написания лучших рефератов, прочитайте пожалуйста.

Собрала для вас похожие темы рефератов, посмотрите, почитайте:

1. Реферат на тему: Луна
2. Реферат на тему: Испания
3. Реферат на тему: Александр 1
4. Реферат на тему: Глобальные экологические проблемы

Введение

Налоговая система Российской Федерации начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда же был принят Закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Она ввела новые налоги и сборы, такие как НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была принята первая часть Закона о налогах, в 2000 году — вторая часть. Этот кодекс стал важнейшим законодательным актом в российской налоговой системе, определяющим взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы. Современная налоговая система Российской Федерации состоит из ряда законодательных мер, обеспечивающих поступление в бюджеты налогов, сборов, пошлин, таможенных, акцизных и иных обязательных платежей налогоплательщиков различных уровней.

Таким образом, под налоговой системой понимается порядок взимания налогов, т.е. те денежные взносы, которые каждый получатель дохода вносит в бюджет. Налоги оплачивают не только предприниматели, но и обычные граждане, доход которых состоит только из заработной платы. Налоги должны уплачиваться всеми способами, но они не должны препятствовать достижению главной цели любого бизнеса — получению прибыли. При правильном планировании налоговое бремя предпринимателя может быть ниже подоходного налога работника. Поэтому выбор налоговой системы является важным моментом при открытии и развитии любого бизнеса.

Сегодня в России можно работать в следующих налоговых режимах (налоговых системах) (при этом налоговое законодательство не запрещает смешанное налогообложение, т.е. применение налогоплательщиком более чем одного налогового режима одновременно).

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Она предусматривает уплату наибольшего количества налогов: Подоходный налог для юридических лиц; подоходный налог для физических и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и другие налоги. Традиционная система применяется в обязательном порядке теми налогоплательщиками, условия которых не вписываются ни в одну из налоговых систем или которые не решили применять другие налоговые системы.

Упрощенная система налогообложения (УСН). В рамках упрощенной системы часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для его применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности соответствовали правилам и ограничениям, установленным законом.

Единообразный налог на денежное преимущество (ЕНВД). Применение ЕНВД является обязательным для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, подпадающую под действие ЕНВД. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов и рассчитывается с использованием других средних значений.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСП). Налогоплательщиками Единого сельскохозяйственного налога являются организации и индивидуальные предприниматели — сельскохозяйственные товаропроизводители, которые в определенном порядке переходят к уплате Единого сельскохозяйственного налога.

Патентная система налогообложения (PSN). Данная система налогообложения может применяться только индивидуальными предпринимателями для определенных видов деятельности. Именно на этой системе налогообложения я хочу сконцентрироваться в своей работе.

Понятие и особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения является своего рода специальным налоговым режимом. Поскольку это система налогообложения, необходимо понимать ее основные элементы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации, налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• Предмет налогообложения — прибыль, доход или любая другая характеристика, которая приводит к возникновению обязанности по уплате налога;
• Налоговая база — денежная стоимость объекта налогообложения;
• Налоговый период — период, после окончания которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога к уплате;
• Налоговая ставка — налоговые сборы за единицу
• Оценка налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• Порядок и условия уплаты налогов.

Патентную систему налогообложения трудно описать как полноценную налоговую систему, поскольку она не имеет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения является единственной системой, в которой налоговая декларация не подается, а налог рассчитывается сразу после оплаты патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, дающего право на осуществление определенной деятельности.

Таким образом, патентная система налогообложения установлена Налоговым кодексом, введена в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход к патентной системе налогообложения или возврат к другим системам налогообложения индивидуальными предпринимателями является добровольным.

Данная система налогообложения применима: индивидуальные предприниматели, среднее количество работников которых в течение налогового периода не превышает пятнадцати человек по всем видам предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя. Патентная система налогообложения не применяется к видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на основании договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора об управлении доверительным фондом. Полный перечень видов деятельности (их 63), к которым применяется данная система, предусмотрен Законом о применении патентной системы налогообложения субъекта Российской Федерации, в котором предпринимательская деятельность осуществляется индивидуальными предпринимателями. Сюда относятся, например, некоторые виды бытовых услуг, розничная торговля и услуги общественного питания: Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, чистка, покраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; услуги по обучению населения курсам и репетиторству; розничная торговля; услуги по внутренней отделке жилых помещений и услуги художественного дизайна. Субъекты Российской Федерации могут расширить перечень видов деятельности по применению патентной системы; они имеют право дифференцировать свое законодательство: виды деятельности (т.е. введение нескольких видов деятельности с разной рентабельностью вместо одного), если это разрешено ОКУНом или ОКВЭДом; размер дохода зависит от среднего количества нанятых работников, количества транспортных средств, за услуги по аренде квартир, коммерческих помещений и земельных участков, розничной торговли (за исключением нестационарных) и услуг общественного питания — в зависимости от количества объектов

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности платить следующие налоги:

• Подоходный налог с физических лиц. Относится к доходам, полученным в ходе предпринимательской деятельности и к которым применяется патентная система налогообложения.
• Налог на богатство для физических лиц. В той части активов, которая используется для предпринимательской деятельности, к которой применяется патентная система налогообложения.
• Налог на добавленную стоимость. За исключением НДС, уплачиваемого при осуществлении предпринимательской деятельности, для которой патентная система налогообложения не применяется.

Как уже упоминалось выше, российское налоговое законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям совмещать несколько налоговых систем. При применении патентной системы налогообложения и при осуществлении видов хозяйственной деятельности, для которых индивидуальный предприниматель применяет иную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет активов, обязательств и хозяйственных операций в порядке, установленном применяемой системой налогообложения.

Так что такое патент? Документом, удостоверяющим право использования патентной системы, является патент на один из видов предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории указанного в патенте муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации. Если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то патент должен быть получен отдельно по каждому из них. Патент выдается с любой даты на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в течение календарного года. Для получения патента необходимо подать заявку не позднее, чем за десять дней до начала патентной системы налогообложения.

Порядок исчисления, исчисления и уплаты налога при применении патентной системы налогообложения

Налоговый период для патента — один календарный год. Если патент выдан на срок менее одного календарного года, налоговым периодом считается период, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, к которой до истечения срока действия патента применялась патентная система налогообложения, налоговым периодом считается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая база — денежная стоимость годового дохода, потенциально получаемого индивидуальным предпринимателем, в соответствии с видом предпринимательской деятельности, к которому применяется патентная система налогообложения, установленная на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка составляет 6%. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка налога для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, общественной или научной сферах, в размере 0% в течение двух лет. Срок действия данных налоговых льгот — до 2020 г. Законы Республики Крым и города федерального значения Севастополя могут снижать ставку налога на территории соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: в период с 2015 по 2016 год — до 4% в 2017 — 2021 годах.

Сумма налога не зависит от суммы дохода, фактически полученного единоличным трейдером, а определяется исходя из суммы годового дохода, которую он потенциально может получить по каждому виду деятельности.

Порядок оплаты следующий: если патент действителен менее шести месяцев — в размере полной суммы налога в период до истечения срока действия патента, если патент действителен от шести до двенадцати месяцев — в размере 1/3 суммы налога в период до девяноста календарных дней после истечения срока действия патента, самое позднее — в размере 2/3 суммы налога в период до истечения срока действия патента.

Утрата права на использование этой системы вызвана следующими причинами:

• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения, превышают шестьдесят миллионов рублей (если патентная система налогообложения и упрощенная система налогообложения применяются одновременно, то доходы от реализации учитываются в рамках обеих налоговых систем);
• если в течение налогового периода среднее количество работников, нанятых по всем видам предпринимательской деятельности, превышало пятнадцать;
• если налогоплательщик не заплатил налог вовремя.

Заявление об утрате права применения патентной системы налогообложения должно быть подано в налоговый орган в течение десяти календарных дней с момента возникновения обстоятельства, послужившего основанием для утраты права применения патентной системы налогообложения. Заявка аннулируется в пятидневный срок в случае истечения срока действия патента; в случае утраты права пользования патентной системой налогообложения; в случае прекращения предпринимательской деятельности, к которой применяется патентная система налогообложения.

Закон о налогах не предусматривает подачу налоговой декларации.

Как отмечалось в предыдущем разделе работы, патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, целью которых является создание упрощенных налоговых условий для отдельных категорий налогоплательщиков путем установления низкой ставки налога и освобождения некоторых из них от уплаты. Патентная система налогообложения не является исключением. Она также значительно упрощает все процедуры, связанные с ведением бухгалтерского и налогового учета, но направлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только к ним. Патентная система проста и прозрачна для предпринимателя: нет необходимости вести учет и делать декларации. Но, как и любая другая система налогообложения, она имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим более подробно наиболее важные преимущества и недостатки.

Прежде всего, хочу отметить, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к другим системам является добровольным и на время, необходимое предпринимателю. По усмотрению индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в течение календарного года. Это очень практично для предпринимателей, выполняющих сезонную работу.

Также преимуществом патентной системы налогообложения является уплата только одного налога — за выданный патент, при этом размер налога не зависит от фактического дохода. Субъект Российской Федерации, в котором компания осуществляет свою деятельность, определяет фиксированный потенциальный годовой доход, из которого рассчитывается стоимость патента.

Кроме того, предприниматель применяет упрощенную процедуру учета — только налоговый учет доходов в доходной книге индивидуального предпринимателя с использованием патентной системы налогообложения. Книга будет храниться отдельно по каждому полученному патенту, и необходимо будет определить все полученные доходы. Как вести книгу доходов — в программе или просто в Excel, просто выберите индивидуального предпринимателя. Главное, чтобы он отражал общую сумму полученных доходов.

Значительным преимуществом использования патентной системы является то, что вам не нужно обращаться в налоговые органы для подачи декларации. Декларация об уплаченном налоге в связи с применением патентной системы налогообложения в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Отношения между индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами значительно упрощены, что, в свою очередь, уменьшает количество конфликтов с проверками.

Положительным моментом является также то, что индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеют право на уплату страховых взносов по льготным ставкам по отношению к пособиям работникам на период до 2018 года (включительно).

Основным недостатком патентной системы является система предоплаты за патент. Как указано выше, предприниматель оплачивает патент (полностью или в размере 1/3 от суммы, в зависимости от срока действия патента) не позднее чем в течение двадцати пяти дней с момента получения патента. Очень трудно начать бизнес за три с половиной недели, а денег, заработанных за это время, может быть даже недостаточно для покрытия суммы патента.

Другой недостаток заключается в том, что если государство осуществляет различные виды деятельности или работает в разных организациях, оно должно приобрести несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе.

Дефекты также включают в себя установленные ограничения: Общий доход и количество сотрудников. Эти два лимита распространяются на все виды деятельности, осуществляемые одним предпринимателем в целом, что довольно громоздко. Наконец, предприниматель должен будет распределить рабочую нагрузку между максимум пятнадцатью сотрудниками. При превышении установленного порога предприниматель уплачивает налог по общим основаниям, а сумма, уплаченная за патент, индивидуальному предпринимателю не возвращается.

И есть еще один недостаток, на мой взгляд: патент будут подавать только индивидуальные предприниматели, поэтому недостатком для всех организаций будет невозможность применения к ним этого режима.

Заключение

Наконец, следует отметить, что патентная налоговая система, которая вступила в силу только с 1 января 2013 года, является достаточно свежей налоговой системой и, конечно же, в будущем ее необходимо будет адаптировать и дополнять. Но уже сейчас можно говорить о несравнимом преимуществе этой системы — ее простоте и экономической эффективности для ряда индивидуальных предпринимателей.

Преимущества патентной системы налогообложения: относительно низкая (но не всегда) стоимость патента, возможность выбора срока действия патента — от одного до двенадцати месяцев. Еще одним преимуществом является возможность получения нескольких патентов в разных регионах или для разных видов деятельности. Кроме того, отсутствует налоговая отчетность в форме декларации, что означает отсутствие бюрократических задержек в подаче и последующей проверке. Местные органы власти могут только дополнять, а не сокращать перечень видов деятельности, которые имеют право на получение патента.

Конечно, перед покупкой патента необходимо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговым бременем других льгот и взвесить все преимущества и недостатки. Наконец, патентная система налогообложения также имеет определенные недостатки, наиболее важным из которых является ограниченное число патентов на предпринимательскую деятельность.

Список литературы

1. Ашмарина Е.М. Финансовое право. — М.: Юрит, 2014. — 441 с.
2. Винницкий Д.В. Российское налоговое законодательство. — М.: Юридический центр, 2013г. — — 300 с.
3. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. — М.: Юрит, 2014. — — 285 с.
4. Грачева Е. Ю. Финансовое право. — М.: Прогноз, 2015 — 648 с.
5. Иванов И.С. Краткий курс «Финансовое право»: Учебник. — М.: БератерПлюс, 2012 — — 300 с.
6. Мусаткина А.А., Чуклова Е.В. Финансовое право. — М.: Инфрак-М, 2014. — 176 с.
7. Ордынская Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса. Российский и зарубежный опыт. — М.: Проспект, 2013 г. — 110 с.