Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия - Концепция и состав бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Оглавление:

Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью играет важную роль в деятельности компаний, работающих в рыночных условиях, так как помогает поддерживать необходимый уровень ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо для формирования имиджа надежного заемщика, а также обеспечивает эффективную текущую деятельность компании.

Предприятиям очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторской задолженности и суммы долга, избегать высокорисковой дебиторской задолженности, своевременно выставлять счета-фактуры, соблюдать условия оплаты, своевременно принимать меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности. В то же время, необходимо очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, вовремя возвращать им долги, иначе организация может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности изучаемого вопроса.

Эффективные отношения с клиентами — один из основных пунктов «коммерческой гибкости». Поэтому все чаще компании доставляют товары или оказывают услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности в оборотных активах компании постоянно растет. Компания, способная предоставить покупателям более значительные кредиты на товары, значительно повышает свою конкурентоспособную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

С другой стороны, все больше и больше средств «замораживаются» как дебиторская задолженность и не участвуют в торговом обороте. Эта ситуация подталкивает современных финансистов уделять больше внимания проблемам управления дебиторской задолженностью.

Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременный приток денежных средств, а значит и на платежеспособность.

Дебиторская и кредиторская задолженность является неизбежным следствием действующей системы денежных расчетов между организациями, в которой всегда существует временная задержка платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, в других случаях задержка платежа может привести к сворачиванию инвестиционных программ, необходимости занимать деньги и даже к банкротству.

Поэтому трудно переоценить важность внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженности: с их помощью обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

Торговая дебиторская задолженность — это расходы на производство еще не оплаченных товаров или услуг, которые компания оплачивает либо за счет собственных средств, либо за счет внешних средств. В зависимости от направленности своей деятельности, некоторые предприятия работают в основном с наличными, в то время как другие предоставляют услуги определенной части клиентов в кредит, в зависимости от степени существующих отношений. Кредит может быть необходимым условием существования предприятия, особенно если он предоставляется конкурентами.

Если уровень дефолтов превысит финансовые и кредитные возможности компании, она не сможет оплачивать счета своих поставщиков и обанкротится. Ликвидность торговой дебиторской задолженности определяется скоростью и сроками ее оборота. Качество торговой дебиторской задолженности определяется тем, насколько условия оплаты соответствуют условиям дебиторской задолженности.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия - Концепция и состав бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Концепция и состав бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, направленное на оптимизацию ее общего размера и обеспечение своевременного взыскания дебиторской задолженности.

В большинстве компаний состояние учетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это затраты на производство товаров или услуг, не оплаченные вовремя, которые компания оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств. В зависимости от направленности деятельности одни компании работают в основном с наличными, другие предоставляют свои услуги определенной части клиентов в кредит, в зависимости от объема существующих отношений. Кредит может быть необходимым условием существования предприятия, особенно если он предоставляется конкурентами.

Если сумма дефолта превысит финансовые и кредитные возможности компании, она не сможет оплатить счета своих поставщиков и обанкротится. Ликвидность торговой дебиторской задолженности определяется скоростью и сроками ее оборота. Качество торговой дебиторской задолженности определяется тем, насколько условия оплаты соответствуют условиям дебиторской задолженности.

Сумма дебиторской задолженности определяется многими факторами: Вид продукции (услуг), емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией (услугами), биллинговая система, используемая компанией и др.

Если компания имеет значительный объем дебиторской задолженности в оборотных активах, то наиболее важной задачей является эффективное управление этой задолженностью.

Информационной основой для анализа дебиторской задолженности является официальная финансовая отчетность: бухгалтерский отчет (раздел «Оборотные средства»), форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и примечания к нему). Для более детального анализа качества дебиторских задолженностей используются данные журнальных записей или счетов-фактур с покупателями и заказчиками, ответственными лицами и т.д.

Анализ качества дебиторской задолженности имеет большое значение при изучении дебиторской задолженности. Особое внимание инвесторы уделяют качеству дебиторской задолженности. При анализе финансово-экономического положения компании и оценке ее способности выполнять свои обязательства в будущем часто возникает вопрос, какая часть дебиторской задолженности является ликвидной, а какая нет. При изучении изменений в структуре дебиторской задолженности с течением времени и с учетом сроков оплаты, указанных в типовых договорах предприятия, можно сделать дополнительные выводы об изменении качества дебиторской задолженности.

Хотя кредит часто является необходимым условием нормальной деятельности, обуславливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, негативные результаты неэффективного управления должниками могут проявляться в задержке притока денежных средств в кассу и счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и погашения задолженностей.

Сокращение времени оборота в динамике рассматривается как положительная тенденция. С другой стороны, увеличение срока оборота дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении условий оплаты договорных услуг, финансовых затруднениях потребителей, снижении эффективности деятельности самого предприятия.

Реализация комплекса простых и эффективных мер по улучшению работы с должниками позволяет повысить результаты деятельности предприятия, в том числе платежеспособность и ликвидность активов.

Содержание дебиторской задолженности можно обобщить следующим образом:

Это один из видов оборотных средств предприятия;
неполученная часть выручки от продаж компании;
отдельный вид ответственности по договору, а также за причинение ущерба и другие причины.

Характеристики основных подходов и методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью — это установление таких договорных отношений с поставщиками, при которых сроки и сумма платежей компании в их адрес зависят от поступления платежей от покупателей.

Управление дебиторской задолженностью основывается на двух подходах:

Сравнение дополнительной прибыли с затратами и убытками, возникающими в результате изменения политики выставления счетов за проданную продукцию;
Сравнение и оптимизация размера и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Первый подход признает, что увеличение дебиторской задолженности приведет не только к дополнительным затратам на финансирование, которые увеличиваются, и к убыткам, связанным с увеличением безнадежной задолженности, но и к увеличению продаж в связи с смягчением потребительских условий выставления счетов и получением дополнительной прибыли.

Таким образом, прежде чем принять решение о продаже продукции с отсрочкой платежа, необходимо сравнить затраты, связанные с возникновением дополнительной дебиторской задолженности, с увеличением прибыли от увеличения выручки от продаж. Если увеличение прибыли больше, то кредит клиентам должен быть увеличен.

Второй подход к управлению дебиторской задолженностью заключается в максимальном использовании возможностей сокращения финансового цикла путем получения средств от расчетов с кредиторами за товары, работы и услуги для финансирования дебиторской задолженности. Это делается путем установления баланса между дебиторской и кредиторской задолженностью и контроля за балансом между дебиторской и кредиторской задолженностью за сырье и материалы. Финансовые менеджеры стараются организовать расчеты с покупателями и поставщиками таким образом, чтобы разница между средним сроком погашения дебиторской задолженности и средним сроком погашения кредиторской задолженности была уменьшена (за счет увеличения последнего). Необходимо учитывать возможные потери для организации, которая отказывается от скидок, которые предлагают поставщики для более быстрой оплаты счетов-фактур.

Существуют следующие способы управления средствами в расчетах с должниками:

Не предоставление отсрочки платежа без предварительного изучения финансовых обстоятельств покупателя;
получить от покупателя договор залога на сумму отсроченного платежа
Продажа счетов дебиторов факторинговой компании или отделу факторинга банка.
Застраховать средства в расчетах от безнадежных долгов;
следить за счетами должников на постоянной основе;
Оценка фактического состояния дебиторской задолженности (выявление сомнительных счетов, оценка вероятности возникновения безнадежных долгов).
Контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
разработать систему договоров с покупателями с гибкими условиями и формами оплаты (авансовый платеж, как правило, со скидкой; частичный авансовый платеж в связи с продажей в кредит; передача на продажу — компания остается собственником своей продукции до получения оплаты за нее; выдача счета-фактуры прогресса — действует для долгосрочных договоров, обеспечивает регулярное поступление денежных средств при реализации отдельных этапов договора; получение банковской гарантии на возврат из банка соответствующей
Внедрить систему премирования торгового персонала в зависимости от эффективности действий по увеличению продаж и оплате поставленной продукции.

Политика управления дебиторской задолженностью является частью общей политики управления оборотным капиталом и маркетинговой политики организаций, направленной на расширение продаж продукции, которая заключается в оптимизации общей суммы этих задолженностей и обеспечении их своевременного взыскания.

Этапы политики управления дебиторской задолженностью

Формирование политики управления дебиторской задолженностью организаций осуществляется по следующим основным этапам:

анализ дебиторской задолженности предприятия за предыдущий период. Основной задачей данного анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности компании, а также эффективности вложенных в нее финансовых ресурсов. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в рамках товарного (торгового) и потребительского кредитования. На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и ее динамика за предыдущий период. Этот уровень оценивается на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность. На втором этапе анализа определяется средний срок погашения дебиторской задолженности и количество ее продаж в отчетном периоде. Средняя продолжительность дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего оперативного цикла организации.

На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности организации по отдельным «возрастным группам», т.е. по установленным срокам ее взыскания. На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выявляется сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность.

На пятом этапе анализа определяется размер эффекта, достигаемого при инвестировании средств в дебиторскую задолженность. Для этого сумма дополнительной прибыли, полученная от увеличения объема продаж за счет предоставления кредита по сравнению с суммой дополнительных расходов на оформление кредита и взыскание долгов, а также прямых финансовых потерь от невозврата долгов покупателями (безнадежные долги, списанные в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением срока исковой давности).

формирование принципов кредитной политики в отношении покупателей продукции. В современной торгово-финансовой практике внедрение продуктов в кредит (с отсрочкой платежа за них) широко распространено в нашей стране и в странах с развитой рыночной экономикой. Формирование принципов кредитной политики отражает условия данной практики и направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности организации.

В процессе формирования принципов кредитной политики в отношении покупателей продукции решаются вопросы:

(а) в каких формах должна осуществляться продажа продукции в кредит;

б) какая кредитная политика должна быть выбрана организацией.

Формы реализации продукта в кредит имеют два варианта — торговый кредит (торговый кредит) и потребительский кредит.

Торговый кредит (торговый кредит) — это форма оптовой продажи продукции продавцом на условиях отсрочки платежа, когда такой отсроченный платеж превышает обычные условия банковских расчетов. Как правило, товарный кредит (торговый кредит) предоставляется оптовому покупателю продукции на срок от одного до шести месяцев.

Потребительский кредит (в виде товара) — это форма розничной продажи товаров покупателям (физическим лицам) с отсрочкой платежа. Обычно она дается на срок от шести месяцев до двух лет.

Выбор формы реализации продукции в кредит определяется отраслевой принадлежностью организации и видом реализуемой продукции (товаров, услуг).

Тип кредитной политики характеризует основные подходы к ее реализации с позиции соотношения доходности и риска кредитной деятельности организации. Существует три основных вида кредитной политики организации по отношению к покупателям продукции — консервативная, умеренная и агрессивная.

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость компании

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является одной из характеристик финансовой устойчивости организации и эффективности ее финансового управления. Торговая дебиторская и кредиторская задолженность в основном определяется условиями расчетов организации с покупателями и поставщиками.

В настоящее время в отечественной практике при частых нарушениях платежной дисциплины, увеличении объемов просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствии оборотных средств в большинстве организаций, невозможности получения краткосрочных банковских кредитов на приемлемых условиях компаниям сложно применять вышеперечисленные методы управления дебиторской задолженностью, традиционно применяемые в мировой практике.

Для финансирования своей текущей деятельности организация в дополнение к собственному капиталу использует краткосрочные источники заемного финансирования, такие как краткосрочные кредиты, торговая кредиторская задолженность и т.д. Использование этих источников финансирования организацией приводит к возникновению текущих обязательств организации.

Ненадлежащий рост торговой кредиторской задолженности является негативным фактором для организации. Поэтому необходим механизм реструктуризации кредиторской задолженности.

Реструктуризация кредиторской задолженности требует предоставления отсрочек и рассрочек и может быть осуществлена на основании договоров с кредиторами или решения арбитражного суда о банкротстве компании.

Реструктуризация задолженности организации перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами осуществляется в специальном порядке.

Реструктуризация задолженности организаций по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляется путем поэтапного погашения задолженности.

Сумма задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, подлежащий реструктуризации, не включает отсрочки уплаты обязательных платежей, суммы налоговых и инвестиционных кредитов.

Задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет может быть перенесена на более поздний срок только в том случае, если в течение двух месяцев, предшествующих обращению за правом на перенос, предприятия своевременно и в полном объеме произвели текущие налоговые платежи в федеральный бюджет. Кроме того, такие предприятия должны иметь возможность своевременно и в полном объеме производить текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами в течение всего периода погашения задолженности.

При разработке графика погашения задолженности перед федеральным бюджетом организация имеет право на равную уплату задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, а по пеням и штрафам — в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Существуют льготы для организаций, которые вовремя погашают реструктурированные долги.

Например, если половина реструктурированной задолженности будет погашена в течение двух лет, а текущие налоговые платежи в федеральный бюджет будут произведены в срок, то компания может списать половину своей задолженности по штрафам и пеням. В случае погашения реструктурированной задолженности в течение четырех лет и своевременной уплаты текущих налоговых платежей в федеральный бюджет возможно полное списание задолженности по налогам и пеням.

Если в период погашения реструктурированной задолженности платежи осуществляются с нарушением графика, арбитражный суд может вынести решение о неплатежеспособности организации.

На странице курсовые работы по менеджменту вы найдете много готовых тем для курсовых по предмету «Менеджмент».

Здесь темы рефератов по менеджменту

Читайте дополнительные лекции: