Особенности доходов местных бюджетов. Их характеристика (Курсовая работа)

Оглавление:

Предмет: Экономика

Тип работы: Курсовая работа

Дата добавления: 21.10.2019

Данная курсовая работа не является научным трудом, не является готовой курсовой работой!
Данная работа представляет собой готовый результат, структурирования и форматирования собранной информации и её обработки мной, поэтому эта работа предназначена для использования в качестве материала первоисточника для самостоятельной подготовки учебной работы.

У вас нет времени или Вам не удаётся понять эту тему? Напишите мне в whatsapp, согласуем сроки и я вам помогу!

На этой странице вы научитесь оформлять курсовую работу:

Структура курсовой работы

Собрала для Вас похожие темы, посмотрите, почитайте, возможно они Вам помогут:

Экономическое сознание, экономическое поведение, экономическая культура, экономические интересы людей как социальные и цивилизационные факторы социально-экономических процессов	Три степени ценовой дискриминации как различные способы перераспределения излишка потребителя
Поведение фирмы в условиях совершенной и несовершенной конкуренции	Проблема монополизации российского рынка

Введение

Налоги являются мощным инструментом поддержания правоспособности любого государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем регулирования процесса общественного воспроизводства, ускорения накопления капитала, решения широкого круга социальных проблем общества. Обязательным условием появления налогов стало формирование государства и товарного производства с рыночными отношениями.

Из исторических источников известно, что налогообложение существовало в библейские времена и было хорошо организовано. На протяжении всей истории человечества эта система развивалась. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство не может существовать.

Следует отметить, что в эпоху образования древнерусского государства в XI-XI веках основным прямым налогом, взимаемым со всего населения, была дань. В четырнадцатом и семнадцатом веках взимаются налоги, которые собираются для удовлетворения конкретных потребностей государства — прямые налоги для специальных целей. Особенностью прямого налогообложения в России на рубеже XIX и XX веков было преобладание налогов с торговли и промышленности над налогообложением земли и городской недвижимости. Основным видом прямых налогов дореволюционной России был государственный коммерческий налог.

В первой половине XIX века в России основой государственного бюджета было прямое налогообложение. Основными статьями государственных доходов были налоги на душу населения, сборы и налоги на питье, которые обеспечивали более половины доходов бюджета.

Несмотря на то, что до начала двадцатого века существовало значительное преобладание доходов от косвенных налогов над прямыми налогами, к началу двадцатого века произошло выравнивание доли прямых и косвенных налогов.

Таким образом, кратко описав историю возникновения и развития прямых налогов и их роль в доходах стран, можно сказать, что прямое налогообложение в прошлом и в настоящее время имеет большое значение для формирования доходной части государственные бюджеты на всех уровнях.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

Определить особенности прямого налогообложения;
Изучить роль прямых налогов в доходах государственного и местных бюджетов;
Опишите виды прямых налогов и определите величину этих платежей в экономической политике государства;
Специально рассмотреть экономическое содержание подоходного налога и налога на прибыль организаций, их значение.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В настоящее время выбранная мною тема актуальна, потому что именно роль прямых налогов в нашем современном государстве довольно высока. Сегодня многое зависит от налогов — это основной источник дохода для любой страны. А благосостояние нации, развитие экономики и даже международные отношения зависят от прибыльности государства.

Прямые особенности

Основные особенности прямого налогообложения

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) был доработан к 1 января 2005 года. В настоящее время этот документ является основным законодательным документом в Российской Федерации, регулирующим налоговые отношения.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в настоящее время в Российской Федерации установлены 14 налогов и сборов, различающихся по характеристикам и 4 специальным налоговым режимам.

Для конкретного налогоплательщика сумма уплаченных налогов определенно меньше, чем предусмотрено в Кодексе, поскольку существует довольно много конкретных налогов, для уплаты которых требуется ограниченное количество предприятий. Эти налоги включают акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду и ряд других.

Фактически из всего множества видов налогов, установленных в налоговой системе России, пять налогов (корпоративный подоходный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины и подоходный налог с населения) являются решающими и основополагающими для получения доходов российского бюджета. система.

Объектом налогообложения различаются налоги на доходы, имущество, имущество и другие.

По характеру сбора налогов принято делить на прямые и косвенные.

Прямой налог — это налог, который взимается государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика.

В Российской Федерации существует две системы прямого налогообложения:

Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (подоходный налог с предприятий, налог на имущество организаций и др.);
Прямые налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на владельцев транспортных средств и др.).

Эти методы сбора налогов значительно различаются.

Основными методами прямого налогообложения являются:

кадастровый
На месте получения дохода до его получения
Метод декларации

Основные особенности прямого налогообложения:

прямые налоги наиболее тесно связаны с определенным доходом или имуществом плательщика, оцененным тем или иным способом, и применение этого вида налогообложения не требует вмешательства государства в производственную деятельность;
обеспечить государству более стабильный и определенный доход, так как он взимается с имущества или доходов плательщиков, который постоянно фокусируется на росте;
независимо от стабильности доходов чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных налогов;
в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно к плательщику, который четко понимает свою обязанность и поэтому привык сознательно учитывать участие граждан в общих расходах государства, а также приобретает интересы в вопросах, связанных с финансовой экономика отечества.

Вывод: прямое налогообложение имеет много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но есть и недостатки: он не может облагать налогом достаточно большую массу населения, принадлежащего к бедному классу.

Субъекты и объекты налогов

Юридическое определение налога дано в Налоговом кодексе Российской Федерации: «Под налогом подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их средств на основе владения, экономического управления или оперативного управления. средств для финансовой поддержки деятельности государства и (или) муниципалитетов. »

Налоговая система Российской Федерации строится на основе действующих законодательных актов страны, в которых устанавливаются основные элементы налога. Из них двенадцать элементов включают в себя: предметы и объекты налогов.

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, по которому государство обязано уплачивать налог.

Из практики известно, что универсального налогоплательщика не существует. В отношении каждого налога или сбора, для его уплаты привлекается определенный круг лиц.

Налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика. Налог должен снижать доходы налогоплательщика. «Они не согласны с налогами» — один из основных принципов налогообложения. В отличие от других отраслей публичного права, где политические и правовые отношения человека и государства имеют решающее значение, налоговое право прежде всего учитывает экономические отношения налогоплательщика и государства.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются по принципу постоянного проживания (резидентства), согласно которому налогоплательщики делятся на лиц:

имеющие постоянное место жительства в определенном штате (резидентах);
не имеющие постоянного проживания в нем (нерезиденты).

Проживание физических лиц в России устанавливается ежегодно.

Лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации, являются лица, в том числе иностранцы и лица без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течение одного или нескольких периодов.

Лицами, не имеющими постоянного проживания в Российской Федерации, являются лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году.

Национальные законы и международные соглашения устанавливают строгую последовательность применения следующих критериев для определения места жительства в случаях, когда временного критерия недостаточно:

Место расположения обычного (постоянного) дома;
центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
место обычного проживания;
гражданство.
Налоговый статус юридических лиц.

Разделение юридических лиц на группы по принципу резидентства не так важно для России, как для налогоплательщиков — физических лиц. Для определения резидентности юридических лиц в Российской Федерации используется проверка юридического лица: лицо признается резидентом страны, если оно зарегистрировало свой юридический адрес в этой стране. Глоссарий [Электронный ресурс] .- Режим доступа: http://www.rusconsult.ru/common/glossary/?word/

Объект налога — доход или имущество, с которого взимается налог в соответствии с законодательством (заработная плата, прибыль, недвижимость).

Список налоговых объектов:

операции по продаже товаров (работ, услуг);
имущество;
прибыль;
доход;
стоимость проданных товаров (выполненные работы, оказанные услуги);
другой объект, имеющий стоимостные, количественные или физические характеристики, при наличии которого налогоплательщик имеет законодательство о налогах и сборах, связанных с обязательством по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Таким образом, обязательство по исчислению и уплате налога на имущество организаций возникает только в том случае, если организация учитывает движимое и недвижимое имущество на балансе в качестве основных средств (включая имущество, переданное во временное владение, использование, распоряжение или доверительное управление, вступившее в совместную деятельность) , Российская организация становится обязанным лицом по налогу на прибыль организаций, как только ее доходы превышают ее расходы.

Вывод: каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, то есть один и тот же объект может облагаться налогом одного и того же типа только один раз в течение периода времени, определенного законом (принцип единого налогообложения).

Роль прямых налогов в доходах государственного и местных бюджетов

Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством о других обязательных платежах.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальных, распределительных и контрольных.

Роль налогов в формировании доходов для любого бюджета определяется соотношением следующих показателей:

налоговые поступления в общую сумму доходов бюджета;
отдельная группа налогов (прямых или косвенных) в общей сумме налоговых поступлений в бюджет;
конкретные налоги (корпоративный подоходный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество и др.) в общей сумме поступлений в бюджет.

Эти показатели с различной степенью детализации характеризуют важность прямых налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых доходов в частности.

Существуют стандарты распределения прямых налоговых поступлений по уровням бюджетной системы Российской Федерации.

На основании приведенных данных можно увидеть изменение приоритетов налоговой политики Российской Федерации в анализируемом периоде, которые выражаются в следующих тенденциях:

наблюдается снижение доли налога на прибыль организаций в общих доходах бюджета, поэтому в 2011 году оно составило 23,4%, в 2012 году? 21,5%, в 2013 году — 18,3%. Снижение составило 5,1%;
налог на доходы физических лиц в общей структуре налоговых поступлений имеет тенденцию к увеличению, поэтому в 2011 году он составил 20,5%, в 2012 году — 20,6%, а в 2013 году — 22,1%. Рост составил 1,5%;
доля налогов и сборов и регулярных платежей за использование природных ресурсов значительно снизилась в общем объеме выручки, поэтому в 2011 году она составила 21,5%, в 2012 году — 22,7%, а в 2013 году — 14,8%.
налог на добавленную стоимость снизился в общей сумме налоговых поступлений и составил 1,5%;
доля акцизов увеличилась на 2,2%; — доля налогов на имущество выросла незначительно — на 0,9%.

В результате проведенного анализа мы можем констатировать увеличение доли прямых налогов, а именно: подоходного налога с физических лиц, акцизов и налогов на имущество, в общей сумме налоговых платежей, полученных в бюджетную систему Российской Федерации в 2011- 2013.

Местные власти заинтересованы в собственных источниках дохода. Они позволяют более широко проявить деловую инициативу, добиться увеличения платежей в бюджет.

Сравнивая показатели рассматриваемого периода, мы отчетливо видим динамику доминирования налоговых поступлений, а именно налога на доходы физических лиц, над неналоговыми поступлениями в местный бюджет.

Но нельзя не отметить тенденцию увеличения доходов местного бюджета от безвозвратных поступлений (субсидий, субсидий) их региональных и федеральных бюджетов. Причина — Архангельская область, в которую входит муниципалитет Северодвинск, является дотационным регионом (основным источником дохода является безвозмездный доход).

Вывод: в современных условиях региональные власти все чаще призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственных и непроизводственных территорий на юрисдикционных территориях. Их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий возрастает. Существенную роль в этом процессе играют прямые налоги.

Виды прямых налогов

Классификация прямых налогов

Прямой налог — это налог, который взимается государством непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин должен их платить.

Прямые налоги делятся на:

реальное (облагается налогом отдельные виды имущества налогоплательщика);
Личный (начисляется в соответствии с суммой дохода, с учетом предоставленных налоговых льгот).

Прямые налоги включают подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий, налог на имущество и другие.

Конечным плательщиком прямых налогов является собственник имущества (дохода).

Кроме того, налоги делятся на:

складывания;
количественные (капитал, квота), которые взимаются исходя из способности налогоплательщика платить налог.

Налоги также делятся на:

фиксированные — полностью или частично зафиксированные в качестве источника конкретного бюджета (в частности, таможенные пошлины);
нормативный — ежегодно перераспределяется между бюджетами разных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита (например, акцизы, НДС, налог на прибыль организаций).

В отличие от общих налогов важную роль играют так называемые целевые налоги, то есть налоги, взимаемые специально и целенаправленно для решения конкретной проблемы.

Налоги в соответствии с периодичностью их сбора также можно разделить на:

регулярный (систематический, текущий) — взимается с определенной периодичностью в течение всего времени, в течение которого плательщики используют имущество или занимаются каким-либо прибыльным видом деятельности (например, земельный налог, подоходный налог с населения.
разовые — взимаются в связи с любыми несистемными событиями (в частности, налогом на имущество, который передается другому лицу по наследству, даром).

Особенности, экономическое содержание и значение основных видов прямых налогов

Социально-экономическое содержание прямых налогов раскрывается через три его функции:

Фискальный;
Нормативные (экономические);
Социальное.

Одна из основных функций фискальная. С его помощью формируются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Эта функция позволяет перераспределять часть стоимости национального дохода, собирать ее наличными, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Фискальная функция хорошо выполняется за счет косвенных налогов.

Прямые налоги хорошо выполняют регуляторную (экономическую) функцию. Являясь активным участником перераспределительных отношений, они оказывают большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

Социальная функция прямых налогов проявляется при использовании налоговых стимулов для смягчения социального неравенства. Эта функция реализуется путем установления необлагаемого минимального дохода, предоставления налоговых льгот и скидок определенным сегментам и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Функции налогов неразрывно связаны. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворить социальные (коллективные) потребности. Посредством регулятивных и социальных функций создаются противовесы чрезмерному фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Особенности, присущие прямым налогам, включают следующие характеристики:

— большая степень возможности регулирования и стимулирования экономики по сравнению с косвенными налогами;
— эластичность (производительность, фискальные возможности);
— справедливость;
— прогрессивность;
— политическая ответственность;
— менее инфляционный характер;
— высокая вероятность уклонения;
— менее регулярный характер доходов бюджета.

Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации в относительном выражении за 2011 — 2013 гг. В млрд руб..

Налог на доходы физических лиц в отчетном периоде может характеризоваться положительной динамикой. Так в 2012 году его объем увеличился на 265,4 млрд рублей. и составил 2260,3 млрд руб., а в 2013 году прирост составил 237,5 млрд руб. а его объем составляет 2497,8 млрд руб. На фоне положительной динамики темп роста этого налога можно считать стабильным, поскольку в 2012 году он составил 13%, а в 2013 году — 11%.

Налог на добавленную стоимость — темпы роста в 2012 году составили 8%, а в 2013 году уже наблюдалось незначительное снижение на 1%.

Объем акцизного налога, полученного в рассматриваемом периоде, характеризуется положительной динамикой, но, несмотря на это, темп роста снизился с 30% в 2012 году до 22% в 2013 году.

По налогам на имущество, полученным в бюджетной системе Российской Федерации, можно констатировать положительную динамику, поэтому в 2012 году их объем увеличился на 107,3 млрд руб. и составил 785,3 млрд рублей, а в 2013 году — 115,2 млрд рублей. и составил 900,5 млрд руб. Темп роста можно охарактеризовать как стабильный, поэтому в 2012 году он составил 16%, а в 2013 году — 15%.

Следовательно, за период 2011-2013 гг. Уменьшение общих прямых налогов в бюджетную систему Российской Федерации можно идентифицировать с уменьшением доходов и налогов, сборов и платежей за пользование корпоративным подоходным налогом с предприятий, тем самым наблюдая текущая негативная тенденция в этих налоговых поступлениях. Этот факт может быть связан как со снижением прибыли предприятий, уменьшением объемов добычи ресурсов, так и с уходом с легального рынка в тени тех предпринимателей, которые хотят минимизировать налоговые издержки.

Значение основных видов прямых налогов:

прямые налоги дают государству лояльный и определенный налог;
прямые налоги могут более точно учитывать реальную платежеспособность плательщика, чем косвенные налоги;
при уплате прямых налогов государство напрямую вступает в контакт с налоговыми перевозчиками и может точно определить их обязанности;
прямые налоги в основном взимаются с доходов самого налогоплательщика.

Налог на доходы лиц, его ценность

Экономическое содержание налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) относится к прямым налогам, так как он удерживается непосредственно из личных доходов физических лиц. Этот налог существует практически во всех странах, и принципы его построения также во многом совпадают. В России доходы от него в бюджет занимают третье место после подоходного налога с предприятий и НДС.

Как и любой другой налог, подоходный налог с населения является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решать различные проблемы.

Основная функция налога на доходы физических лиц — фискальная, благодаря чему он используется в качестве источника формирования доходов бюджета. Регулирующая функция этого налога заключается в том, что он обеспечивает перераспределение государственных доходов между различными категориями населения. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц в России, а также его отдельные особенности во многом сходны с аналогичным налогом, применяемым во многих промышленно развитых странах. Его место в налоговой системе определяется общими принципами взимания сборов, а именно:

Равенство с подоходным налогом всех плательщиков, независимо от их социальной принадлежности, — равное налоговое бремя для всех граждан и прямое налогообложение доходов.
Подоходный налог с физических лиц — это подоходный налог с физических лиц. Объектом налогообложения является не предполагаемый средний доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.
Основным методом сбора налога на доходы физических лиц — с источника выплаты дохода — является достаточно простой и эффективный механизм контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Подоходный налог с населения облагается налогом на фактически полученный доход в любой форме: в национальной и иностранной валюте, в натуральной форме, в виде работ, услуг и материальных пособий.

НДФЛ является основным налогом с населения. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан.

Важность налога на доходы физических лиц в экономической политике определяется тем, что он затрагивает интересы более 80 миллионов человек — почти всего трудоспособного населения России. Относительно небольшая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень доходов большинства россиян. В то же время другие факторы также влияют на относительно низкий уровень подоходного налога на доходы физических лиц (в частности, высокий уровень «сокрытия» доходов из-за низкой налоговой культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан) ,

Вывод: в этом налоге через систему налоговых вычетов реализуется социальная функция налогов и принцип справедливости налогообложения. По мере повышения уровня жизни населения и развития налоговой культуры возрастает роль налога на доходы физических лиц в нашей стране.

Плательщики и ставки подоходного налога с населения, освобождение от этого налога

Индивидуальный подоходный налог уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:

из источников в Российской Федерации и / или из источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
из источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Независимо от фактического времени, проведенного в Российской Федерации, налоговые резиденты признают:

российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом;
Сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления отправляются на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент, как правило, работодатель, обязан исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога, подав в налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу с населения, которая рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. К таким лицам относятся:

индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и другие частные практики;
лица, получившие доход:
- от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля), которое находилось в собственности на момент продажи менее трех лет, и права собственности;
- в виде различных видов выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, лотереях и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах);
- сдачи в аренду имущества (сдачи в аренду);
- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- подарком в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, акции, акции) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
- при получении которого налоговый агент не удерживал налог.

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется к большей части доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Прежде всего, такой доход включает заработную плату, налог с которой исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, обычно работодателем; также включают вознаграждение по гражданско-правовым договорам; доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

Доход, освобожденный от налогообложения:

государственные пособия (безработица, пособия по беременности и родам и другие пособия и компенсации);
пенсии (для государственных пенсий, трудовых пенсий и социальных пособий для пенсий);
алименты на ребенка;
единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи);
стипендии;
доходы от продажи скота и продукции растениеводства, выращенной на частных фермах;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи трех и более жилых зданий, квартир, дач, комнат, в том числе приватизированных жилых помещений, дач, садовых домиков, земельных участков, долей / долей в них , а также иное имущество (кроме продажи ценных бумаг);
доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц по наследству, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (цессионариям) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доход в денежной и натуральной форме, полученный от физических лиц путем пожертвования, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, акций;
любые подарки, полученные в денежной или натуральной форме от лица, являющегося членом семьи или близким родственником;
призы в денежной и / или натуральной форме, полученные спортсменами за призы;
Суммы платы за обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке и переподготовке в учебных заведениях, имеющих соответствующую лицензию и статус образовательного учреждения;
доходы в виде процентов, полученных по вкладам в банках, расположенных на территории Российской Федерации;
средства материнского (семейного) капитала;
суммы, полученные налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение расходов по уплате процентов по кредитам (кредитам);
сумма платежей за покупку и / или строительство жилых помещений, предусмотренных за счет бюджетов разных уровней;
взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направленные на обеспечение реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;
взносы работодателя в накопительную часть пенсии по возрасту в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год на одного работника, за которого уплачены взносы;
Единовременные и срочные пенсионные выплаты.

Льготы по подоходному налогу с населения представляются в виде налоговых вычетов:

Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая сумму дохода (так называемая налоговая база), с которой уплачивается налог. В некоторых случаях налоговый вычет относится к возмещению части ранее уплаченного индивидуального подоходного налога, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение.

Гражданин, который может:

является налоговым резидентом Российской Федерации;
одновременно с этим он получает доход, из которого удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13%.

Налоговые вычеты не могут применяться к лицам, которые освобождены от подоходного налога с населения в связи с тем, что они в основном не имеют налогооблагаемого дохода. К таким лицам относятся:

безработные, не имеющие других источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют других доходов, облагаемых по ставке 13%.

Всего предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

1 группа — стандарт:
- отчисления для налогоплательщика;
- вычет на одного ребенка.
2 группа — социальная:
- на расходы на благотворительность;
- на расходы на обучение, лечение и приобретение лекарств;
- о расходах на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
- на расходы по накопительной части пенсии по возрасту.
3 группа — недвижимость:
- при продаже имущества;
- при приобретении имущества.
4 группа — профессионал.
Группа 5 — при переносе убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды.
6 группа — при переносе убытков от участия в инвестиционном партнерстве на будущие периоды.

Как правило, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налоговой инспекцией в конце налогового периода (календарного года) по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. с добавлением необходимого комплекта документов.

Налоговая реформа по подоходному налогу с населения

Подоходный налог с населения является неотъемлемой частью функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира этот налог является основной частью доходов бюджета. В нашей стране основное налоговое бремя пока ложится на юридических лиц. Но сам по себе PIT имеет большое количество недостатков. Большая часть населения облагается налогом по минимальной ставке. Следствием этого является налоговое сокрытие части населения с высокими доходами.

Таким образом, наша система налогообложения населения является слишком громоздкой и требует упрощения за счет отмены многих льгот и скидок. В настоящее время в России формируется много новых видов получения дохода, и налоговое законодательство не отражает всех их видов.

Логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы в отношении налогообложения доходов физических лиц позволит более эффективно развивать рыночную экономику нашей страны.

Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, для государства важно, чтобы предприниматели выполняли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. В интересах государства также проводить налоговую политику, которая не наносила бы ущерба простым гражданам.

Однако на данном этапе развития налоговых отношений между государством и предпринимателем (физическим лицом) основная позиция заключается в том, насколько далеко предприниматель может уклоняться от налогообложения любыми законными и неправовыми средствами.

В случаях попыток скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых органов, не останавливаясь на искажении налоговой отчетности и предоставлении ложных данных о своих доходах, предприниматель заранее ставит себя в ситуацию, которая может привести не только к выплате крупных штрафы, но и к уголовной ответственности.

На основании материала, рассмотренного выше, можно сделать вывод, что основными направлениями реформирования системы подоходного налога с физических лиц являются следующие:

создание оптимальной и стабильной налоговой системы в сфере налогообложения физических лиц, обеспечивающей равные требования государства к плательщикам;
совершенствование системы сбора подоходного налога с физических лиц, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при сохранении справедливости налогообложения;
создание более рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности органов налогового контроля.

Налог на прибыль организации

Регулирующая роль налога на прибыль

Подоходный налог с предприятий является одной из важнейших составных частей бюджета Российской Федерации и ее субъектов. Он вступил в силу с 1995 года и с тех пор претерпел множество поправок. Это федеральный налог и регулируется главой 25 Налогового кодекса.

Подоходный налог является прямым пропорциональным налогом, то есть его сумма напрямую зависит от финансового результата организации. Это означает, что теоретически организации являются реальными плательщиками этого налога, то есть этот налог не передается конечному потребителю продукта, как при косвенном налогообложении.

Подоходный налог — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании). Прибыль для целей этого налога обычно определяется как доход от деятельности организации за вычетом суммы вычетов и скидок. Сколько стоит такая прибыль, очевидно, зависит от предприятия. Основанием для сбора налогов является декларация, которая после отчетного периода подается самим налогоплательщиком.

Весь доход организации делится на налогооблагаемый и необлагаемый налогом на прибыль. Список последних содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является закрытым. Весь доход, который там не указан, автоматически облагается налогом.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Группировка расходов:

Для производства и реализации, осуществленной в течение одного (налогового) периода: прямые и косвенные затраты.
внереализационные расходы.

Для правильного расчета налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведем налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых они отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для расчета налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

Подоходный налог широко используется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Подоходный налог позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налогового рычага. Этот налог используется достаточно эффективно при регулировании инвестиционной деятельности, развитии малого бизнеса, привлечении иностранного капитала в страну путем предоставления государству различных льгот и установления налоговых ставок.

Регулирующая роль налога на прибыль в настоящее время четко не прослеживается, поскольку действующий механизм исчисления и взимания налогов соответствует принципу налоговой нейтральности. В частности, практически отсутствуют какие-либо рельефы отраслевого характера.

С 1 января 2002 года в связи с введением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые льготы были отменены с одновременным введением новой амортизационной политики и снижением ставки налога с 35% до 24%. Начиная с 2006 года, для плательщиков подоходного налога был введен амортизационный бонус, который позволяет включать в расходы понесенные расходы на капитальные вложения в размере не более 10% — с 2006 года и не более 30% — с 2009 года. первоначальная стоимость основных средств или расходы, понесенные в случае достройки, реконструкции, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, а также частичной ликвидации основных средств. С 2008 года дополнительный фактор повышения (не более 3) сохраняется для основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. С 2009 года в целях стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности предприятий нелинейный метод начисления износа подвергался радикальным изменениям.

Как известно, этот налог применяется к федеральным налогам, однако он перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В 2010 году корпоративный подоходный налог составил 23% от доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой России в консолидированный бюджет Российской Федерации. В федеральный бюджет поступило 255 млрд руб. 1789,6 млрд. Рублей было зачислено в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [Электронный ресурс]: URL: http://analytic.nalog.ru/

Вывод: налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе Российской Федерации, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных приносящих доход налогов.

Вывод

В данной курсовой работе мы провели исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации.

Определены основные черты прямого налогообложения в Российской Федерации, рассмотрены понятия субъектов и объектов налогов, выявлена роль прямых налогов в доходах государственного и местных бюджетов.

Описаны все виды прямых налогов, выявлены их особенности и экономическое содержание, определена значимость этих платежей в экономической политике государства.

Мы изучили экономическое содержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, которые являются плательщиками этих налогов, ставок и льгот при налогообложении этих налогов.

Обоснована регулирующая роль подоходного налога в государственной экономике, определены налоговые реформы для подоходного налога с населения.

Повторяем еще раз — в настоящее время прямые налоги в Российской Федерации являются основным стабильным и постоянным источником бюджетирования на всех уровнях. Налоговые доходы федерального бюджета представлены довольно большим количеством прямых налогов: налогов, сборов и регулярных платежей за использование природных ресурсов, корпоративного подоходного налога, подоходного налога с физических лиц.