Дипломная работа на тему: учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Оглавление:

У вас нет времени на дипломную работу или вам не удаётся написать дипломную работу? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!

В статье «Как научиться правильно писать дипломную работу», я написала о правилах и советах написания лучших дипломных работ, прочитайте пожалуйста.

Собрала для вас похожие темы дипломных работ, посмотрите, почитайте:

Дипломная работа на тему: учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Введение

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это связано с тем, что постоянное прохождение через оборотные экономические ресурсы приводит к постоянному возобновлению большого числа населенных пунктов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов являются именно расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, товары и другие материальные активы.

Расчеты с поставщиками и клиентами имеют решающее значение для любого бизнеса, работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно договариваются с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками основных средств, сырья, материалов и других материальных ценностей, приобретенных ими, выполненных работ и оказанных услуг; с подрядчиками на выполнение работ, этапов работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово-хозяйственной деятельности должна находиться в пределах допустимых значений. Сомнительная дебиторская и просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушении финансовой и платежной дисциплины поставщиков и покупателей, что требует немедленного принятия соответствующих мер по устранению негативных последствий. Своевременное принятие этих мер возможно только при условии систематического контроля со стороны компании.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и независимость компаний в разработке и принятии управленческих решений для обеспечения эффективности расчетов с должниками и кредиторами.

Целью данного курса является анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на государственном предприятии «полоцкий завод» и на основе проведенного анализа предложить меры по управлению расчетами с поставщиками и подрядчиками по долгам. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть сущность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определить источники информации и методы их анализа;

— проанализировать состав, структуру, динамику и оборачиваемость задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на государственном предприятии «полоцкий завод»;

— провести сравнительный анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками;

— по результатам анализа определить направления совершенствования анализа кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Объектом исследования в курсовой работе является государственное предприятие «полоцкий завод».

Предметом исследования являются показатели анализа кредиторской задолженности от расчетов с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности от расчетов с покупателями и заказчиками государственного предприятия «полоцкий завод».

Теоретико-методическими основами исследования являются научно-педагогические пособия по анализу хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности предприятия за 2008 — 2010 годы, а именно: форма № 1 «бухгалтерский баланс» (приложение а); форма № 2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение б), форма № 3 «приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение в); нормативные правовые акты и программные документы, информация с официальных сайтов, журналов.

В процессе исследования использовались следующие методы: обобщение, анализ статистических данных, метод классификации и экономического анализа.

Расчет долга поставщик-предприниматель

Информационное обеспечение, задачи и методы анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

Концепция расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставки материальных ресурсов предприятию, которые осуществляются через экономические отношения. Экономические отношения — это совокупность экономических, организационных и правовых отношений, возникающих между поставщиками и покупателями производственных ресурсов. Рациональная система экономических отношений требует минимизации себестоимости производства и обращения, полного соответствия количества, качества и объема поставляемой продукции потребностям производства, своевременность экономических отношений между предприятиями может быть прямой и косвенной (непрямой), долгосрочной и краткосрочной.

Прямые отношения — это такие отношения, при которых отношения по поставке продукции между производственными предприятиями и предприятиями-поставщиками устанавливаются непосредственно, непосредственно.

Посреднические отношения — это такие отношения, при которых между этими компаниями существует хотя бы один посредник. Доставка продуктов потребителям может осуществляться смешанным способом, т.е. Как напрямую, так и через посредников.

Как прямые, так и косвенные связи могут быть долгосрочными и краткосрочными. Долгосрочные экономические отношения являются продвинутой формой логистики. В этом случае компании имеют возможность развивать долгосрочное сотрудничество для улучшения своей продукции, снижения ее материалоемкости и доведения до мирового уровня.

Поставщики и подрядчики — организации, осуществляющие поставки сырья, материалов и других материалов, а также предоставляющие различные виды услуг (снабжение электроэнергией, паром, водой, газом и т.д.) И выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт основных фондов и т.д.) .

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся после поставки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними с согласия организации или от ее имени.

Без согласия организации в недопустимом порядке оплачивается дебиторская задолженность за высвобожденные газ, воду, тепло и электроэнергию, исходя из показателей счетчиков и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонами, почтовыми и телеграфными услугами.

В настоящее время организации сами выбирают форму оплаты за поставленную продукцию или оказанные услуги. Существуют следующие формы поселений :

1) на основании платежного поручения. Он принимается банком покупателя только в том случае, если на расчетном счете покупателя имеются денежные средства и если покупатель в письменной форме обязуется полностью или частично оплатить платежное требование. В этой форме расчета поставщик отгруженной продукции создает платежное требование и отправляет его плательщику, который после его прочтения принимает решение об оплате. Решив заплатить, он подписывает и скрепляет печатью чек и отправляет его в свой банк. Банк плательщика дебетует деньги с чекового счета плательщика и переводит их в банк продавца для зачисления на счет продавца. Дебетовые и кредитные суммы отражаются на счетах на основании выписок с банковских счетов на текущем счете.

2) аккредитив используется в двух случаях: когда это предусмотрено договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму оплаты в соответствии с правилами поставки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенности формы аккредитива состоят в том, что платежные документы оплачиваются сразу после отгрузки продукции по месту нахождения поставщика.

Аккредитив — это распоряжение отдела банка покупателя, отдела банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета, о немедленной оплате поставщиком на условиях и в пределах суммы, указанной в заявке на аккредитив. Платежи по аккредитиву производятся в течение срока действия аккредитива в банке поставщика полностью или частично на основании представленных поставщиком списков счетов-фактур и транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товара. Аккредитивы могут выдаваться как за счет собственных средств, так и за счет банковских кредитов .

3) наиболее распространенной формой безналичных расчетов в ао «сфс» являются платежные поручения. Платежное поручение — это распоряжение владельца счета в банк о перечислении денег со своего расчетного счета на счет получателя денег. В нем указывается назначение переводимых средств. Трансфертное поручение передается в банковскую контору плательщика в качестве последующего акцепта после получения получателем товаров, материалов или услуг, оказанных ему. Расчеты по платежным поручениям могут быть срочными, ранними и отложенными. Срочные платежи включают в себя: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи по крупным сделкам. Долгосрочные и отложенные платежи могут производиться в рамках договорных отношений без влияния на финансовое положение сторон.

4) проверьте очистку. Клиринговый чек содержит письменное распоряжение владельца счета (получателя) в обслуживающий банк о перечислении суммы, указанной в чеке, со счета получателя (получателя чека) на счет получателя (получателя чека). Эта форма поселения все чаще используется для однородных поселений.

5) расчеты в порядке очередности плановых платежей осуществляются при наличии устойчивых хозяйственных и расчетных отношений между исполнителем и заказчиком, а также на регулярной основе осуществляются взаиморасчеты. Суть данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию в равных суммах и на равных условиях, указанных в договоре.

6) вексель — это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство изготовителя векселя выплатить предъявителю (владельцу векселя) при наступлении срока платежа сумму, указанную в векселе. Вексель является не только формой счета-фактуры, но и одним из видов торгового кредита, так как оплата по векселю производится не сразу, а в определенное время, в течение которого сумма на векселе находится в распоряжении векселедателя.

Существует два вида векселей: вексель и тратта. В векселе участвуют две стороны: ящик и трасса. Вексель выписывается ящиком. В нем содержится указание от ящика плательщику заплатить определенную сумму предъявителю счета или лицу, указанному в счете, или лицу, которому он указывает по истечении срока действия счета. Вексель должен быть принят плательщиком, и только после этого он приобретает юридическую силу.

Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, учета и обобщения информации в денежном выражении об активах, обязательствах организации и их движении путем ведения непрерывного, бесперебойного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет с поставщиками и подрядчиками является важным элементом системы учета.

Основными задачами данного бухгалтерского учета являются :

— формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, полезной для внутренних пользователей финансовой отчетности — руководителей, учредителей, участников и собственников имущества организации, а также внешних — инвесторов, кредиторов и других пользователей финансовой отчетности;

— предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства республики казахстан при проведении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материалов, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, стандартами и оценками;

— контроль за состоянием торговой дебиторской и кредиторской задолженности;

— контроль за соблюдением форм выставления счетов, указанных в контрактах с поставщиками и покупателями;

— своевременная выверка расчетов с должниками и кредиторами для ликвидации просроченных счетов.

Таким образом, поставщиками и подрядчиками являются организации, которые поставляют сырье, материалы и другие материалы, а также оказывают различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после поставки товаров и материалов, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними с согласия общества или от его имени. В настоящее время компании сами выбирают форму оплаты за поставленные товары или оказанные услуги. Существуют следующие формы поселений: платежное поручение, вексель, платежное поручение, клиринг чеков, клиринг в порядке очередности платежей, вексель. Расчеты с поставщиками и подрядчиками являются важным элементом системы учета.

Документальный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это включает, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за :

— за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе электричество, газ, пар, вода и т.д., а также за доставку или обработку материалов расчетные документы по которым приняты и подлежат оплате через банк;

— любой излишек запасов, образовавшийся на момент акцепта

— полученные транспортные услуги, в том числе расчеты за недоплату и завышенную стоимость (фрахт), за все виды услуг связи и др.

На счет 60 будет зачислена стоимость фактически полученных или принятых к оплате предметов снабжения, услуг и работ, а соответствующие счета предметов снабжения или расходов будут дебетоваться. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, указанных на материальных счетах, счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» зачисляется на сумму расчетных документов поставщиков (коносаментов, актов приемки-передачи на выполненные работы, счетов-фактур и т.д.).

На счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуются также расчеты с подрядчиками за выполненную ими работу и другие платежи .

По дебету счета 60 на счет уплачены суммы в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, организацией в соответствии с установленными в договоре условиями (предварительные, авансовые и другие платежи).

Следует отметить, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за оказанные услуги и выполненные работы в любом случае должны учитываться на счете 60, даже если предъявленный счет-фактура оплачивается одновременно с получением неденежных средств или сумма перечисляется авансом.

Основными документами для расчетов с поставщиками являются договор и коносамент, на основании которых оформляются соответствующие банковские платежные документы для перевода долга: платежные требования, аккредитивы, платежные поручения, перекрестные чеки.

Накладная выдается поставщиком в четырехкратном размере на отгруженный (отправленный) товарно-материальные ценности и заполняется в соответствии с постановлением министерства финансов республики беларусь от 14.05.2001 № 53 «об утверждении форм накладной формы ттн-1, накладной на поставку и приемку предметов инвентаризации формы ттн-2 и инструкции по их заполнению».

За ненадлежащее оформление накладной к поставщику и покупателю применяются штрафные санкции в размере 10% от суммы, указанной в накладной.

Накладные поставщиков тщательно проверяются на точность всей информации, применяемых цен и налогообложения и принимаются к учету после проверки соответствия количества полученных товаров количеству, указанному в накладных. Если полученный груз не соответствует данным, указанным в накладных, подготовить коммерческий акт и предъявить претензию поставщику, которая учитывается на субсчете 76-3 «урегулирование претензий», а при удовлетворении претензии списать со счета в соответствии с кассовыми счетами или имущественными счетами в случае поставки недостающего товара .

При обнаружении недостачи или порчи при приемке ценностей, полученных от поставщика, сумма недостачи по нормам естественной убыли (ценностей, предусмотренных договором) списывается покупателем с кредитного счета 60 при приемке ценностей на дебетовый счет 94 «недостаток и убытки от повреждения ценностей».

Стоимость таких ценностей, как правило, выражена в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете учитывается стоимость материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту, пересчитанную в валютную единицу республики беларусь по официальному курсу национального банка республики беларусь на дату совершения операции.

При наличии таможенного досмотра и таможенного оформления датой совершения сделки, по которой пересчитываются таможенная стоимость ввозимых товаров и размер таможенных платежей, указанный в таможенной декларации груза, является дата таможенного оформления, указанная в таможенной декларации груза .

Если организация приобретает за пределами республики беларусь материалы за иностранную валюту без таможенного контроля и таможенного оформления, датой совершения сделки по перерасчету стоимости приобретенного имущества, указанной в коносаменте, считается дата поступления такого имущества, указанная в коносаменте (приемка имущества на склад).

В случае авансового платежа дебиторская задолженность, учитываемая по дебетовой стороне счета 60, подлежит переоценке национальным банком республики беларусь на дату регистрации имущества (дату таможенного оформления) и на дату оформления счетов за отчетный период (если имущество не зарегистрировано в отчетном периоде). В этой связи курсовая разница должна отражаться в следующих учетных записях: д-то 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» — к-то 98 «доходы будущих периодов» — в случае роста курсов иностранных валют или д-то 98 — к-то 60 — в случае снижения курсов иностранных валют.

При осуществлении расчетов в качестве последующих платежей обязательства, учитываемые на кредитных счетах, подлежат переоценке в случае изменения национальным банком обменных курсов на момент осуществления расчетов по обязательствам и на момент составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (если в отчетном периоде расчеты не производились). В этом случае производится бухгалтерская проводка курсовой разницы: д-зо 97 «предоплаченные расходы» — к-зо 60 — в случае повышенного курса или д-зо 60 — к-зо 97 — в случае пониженного курса .

За выполненные работы и оказанные услуги, кроме акта выполненных подрядчиками работ, необходимо также выставить счет-фактуру по ндс, утвержденную постановлением минфина рб от 05.06.2003 № 91 (с изменениями).

По дебетовой стороне счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» общая сумма выполнения обязательств (оплата обязательств), включая авансы и предоплату, показывается в соответствии с кассовыми счетами (51, 52, 55) и т.д.

При невозможности осуществления денежных расчетов с поставщиками и подрядчиками сельскохозяйственные организации могут осуществлять расчеты в неденежной форме, т.е. Путем поставки своей продукции или передачи обязательств своим должникам (покупателям). В этом случае готовятся акты о компенсациях и примирении. Обращаем внимание на то, что по состоянию на 1 августа 2005 г. Такие операции ограничены в связи с принятием указа президента республики беларусь от 15.08.2005 г. № 373 «о некоторых вопросах заключения договоров и выполнения обязательств на территории республики беларусь», поскольку неденежная форма расчетов может быть использована только при потреблении товаров (работ, услуг) в собственном производстве .

Поэтому расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». На счет 60 зачисляется стоимость фактически полученных или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и выполненных работ в соответствии с дебетовым счетом на соответствующие товарно-материальные ценности или счета расходов. В дебетовой части счета 60 отражаются суммы, уплаченные в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, организованной в соответствии с условиями, изложенными в контракте. Основными документами для расчетов с поставщиками являются контракт и коносамент, на основании которого формируются соответствующие банковские платежные документы для перевода долга: платежные требования, аккредитивы, денежные переводы, перекрестные чеки. К дебету счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся суммы за исполнение обязательств (погашение обязательств), в том числе авансовые и предоплаченные платежи по счетам денежных средств (51, 52, 55) и др.

Методика анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

Важное место в анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, которая относится не только к задолженности перед поставщиками, но и к кредитам, займам, расчетам с бюджетом и другим обязательствам. Большое значение имеет анализ дебиторской задолженности по срокам погашения обязательств. Эти долги обычно делятся на две основные группы: долгосрочные и краткосрочные .

Данная классификация важна для анализа ликвидности, основной целью которого является определение способности компании погашать свои обязательства. Одним из основных инструментов анализа ликвидности является расчет набора показателей ликвидности: абсолютный, быстрый, суммарный (коэффициент покрытия).

Классификация дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важна для анализа активов компании и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов компании (соотношение оборотных и суммарных активов) показывает, какую долю активов компания использует для производственного оборота. Коэффициенты оборачиваемости (отношение отдельных видов активов к обороту периода) показывают, как часто определенные виды активов проходили через производственный оборот.

Поэтому чисто методологический вопрос разделения долга на долгосрочный и краткосрочный очень важен для анализа. Общепринятым пороговым значением между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения в один год. Ниже этого порога долг считается краткосрочным и выше него — долгосрочным.

Дисконтирование денежных потоков используется для анализа долгосрочной задолженности. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, т.е. Возможность их использования в краткосрочной перспективе. Краткосрочные текущие планы составляются без дисконтирования, т.е. По номинальной стоимости, предполагая, что в этом случае можно пренебречь смещением данных .

Проанализировать просроченную дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, в первую очередь определить дату ее возникновения. Далее определите эффективность действий, предпринимаемых поставщиками для ускорения получения денег.

При оценке просроченной дебиторской задолженности учитывайте, что поставщик может задолжать (и частично возместить платеж) своему покупателю-плательщику. Эта сумма должна быть уменьшена на сумму задолженности.

При анализе прочей дебиторской задолженности обратите внимание на то, что соответствующие суммы отражаются в различных статьях баланса. При анализе прочей дебиторской задолженности следует учитывать суммы, относящиеся к задолженностям подотчетных лиц по выданным им денежным средствам. В анализе учитывается старение авансов и выявляются случаи, когда между получением авансов и их оттоком существует большой разрыв. Задолженность, по которой еще не истек срок представления отчетов о расходах, можно считать нормальной.

Задолженность рабочих и служащих за аренду и коммунальные услуги анализируется путем выявления просроченных платежей и рассмотрения действий, предпринимаемых компанией для их погашения.

Анализ других дебиторов отражает своевременность оплаты работниками и работниками товаров, приобретенных в кредит. Просроченная задолженность обычно отражается в балансе отдельно. Источником покрытия такой задолженности в балансовых обязательствах являются банковские кредиты, взятые для оплаты товаров и материалов, реализуемых в кредит. Если в связи с неуплатой работниками и работниками кредита в срок, их задолженность перед предприятием превышает имеющийся в банке кредит, то сумма превышения считается дебиторской задолженностью .

Анализ исков также должен показать, как рассчитываются суммы возмещения материального ущерба, причиненного недостачей и хищением ценностей, в том числе исков на восстановление, предъявленных судом, а также суммы, присужденные судом, но не восстановленные. В результате анализа определяется, своевременно ли представляются документы в судебные и следственные органы для урегулирования претензий.

Статусы кредиторской задолженности определяют отношения выставления счетов с поставщиками, бюджетом, работниками и сотрудниками. При рассмотрении сумм, относящихся к поставщикам принятых расчетных документов и фактурных поставок, следует отметить, что их стоимость во многом зависит от единообразия и объема поставок на конец отчетного периода, применяемых форм и методов расчетов и т.д.

Для ряда компаний значительная часть торговой кредиторской задолженности относится к просроченной торговой кредиторской задолженности.

При анализе причин возникновения финансовых трудностей целесообразно подробно рассмотреть факторы, повлиявшие на поддержание собственных оборотных средств, накопление избыточных оборотных остатков запасов и возникновение дебиторской задолженности .

При анализе рассчитаны следующие основные группы показателей :

Средние запасы дебиторской задолженности:

(1.1)

Где: ар — кредиторская задолженность.

Дебиторский оборот:

(1.2)

Где: ар — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Вр — выручка от продаж;

Ар — средняя дебиторская задолженность.

Срок погашения дебиторской задолженности:

(1.3)

Где: ар — период погашения дебиторской задолженности.

Следует помнить, что чем дольше срок дефолта, тем выше риск дефолта.

Доля дебиторской задолженности в общих оборотных активах:

(1.4)

Где: rlact — доля торговой дебиторской задолженности в оборотных активах;

Та — оборотные активы.

Доля сомнительных долгов в общей сумме оборотных активов:

(1.5)

Где: ddssomn — доля сомнительных долгов.

Дзсомн — сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Его нарастающая тенденция свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборота кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

Средняя торговая кредиторская задолженность:

(1.6)

Где: ac — счета кредитные.

Оборот от кредиторской задолженности:

(1.7)

Где: окз — оборот кредиторской задолженности;

Tp — выручка от продажи продукции;

Тенге — средняя торговая кредиторская задолженность.

Срок погашения кредиторской задолженности:

(1.8)

Где: rcpp — период погашения кредиторской задолженности.

Срок погашения кредита указывает, сколько оборотов в течение рассматриваемого периода необходимо компании для оплаты счетов или сколько дней для этого требуется .

Таким образом, важное место в анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой понимается не только задолженность перед поставщиками, но и кредиты, облигации, расчеты с бюджетом и другие обязательства. Дебиторская задолженность делится на две широкие группы: долгосрочную и краткосрочную. Дисконтирование денежных потоков используется для анализа долгосрочной задолженности. При анализе просроченной дебиторской задолженности сначала определите дату ее возникновения. При анализе прочей дебиторской задолженности следует отметить, что соответствующие суммы отражаются в различных статьях баланса. Анализ других дебиторов отражает своевременность оплаты работниками и работниками товаров, приобретенных в кредит. При анализе причин финансовых трудностей целесообразно детально рассмотреть факторы, повлиявшие на поддержание собственного оборотного капитала, накопление избыточных остатков оборачиваемости запасов, создание дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности от поставщиков и подрядчиков государственного предприятия «полоцкий винодельческий завод

Краткая организационно-экономическая характеристика ргкп «полоцкий винзавод».

Государственное предприятие «полоцкий завод» было создано в 1929 году как предприятие по переработке плодово-ягодного сырья и производству плодовых и ягодных вин. Завод несколько раз реконструировался. Так, в 1980 году был построен склад на 200 дал, а в 1982 году — ликероводочный завод. — в 1982 году был построен ликероводочный завод, в 1993 году введен в эксплуатацию ликероводочный завод и запущено ликероводочное производство. — в 1993 году было перенято производство ликероводочных изделий и водок, в 1995 году был введен в эксплуатацию участок розлива. — в 1995 году введен в эксплуатацию участок экспортного розлива водки с установкой линии розлива компании «nagema» (германия). С 1993 года завод работает в двух направлениях: производство водки и ликероводочных изделий и фруктово-алкогольных напитков. С 2003 года было сокращено производство белой водки и дистиллированного проката. С 2004 года производство белой водки прекращено. Это было вызвано постановлением верховного государственного хирурга республики беларусь №40 от 25.06.2001 г., согласно которому для определения качества водки, произведенной до 1.10.2003 г., необходимо было приобрести газовый хроматограф. Хроматограф должен был стоить около 8000 долларов. Учитывая, что спрос на белую водку из года в год снижался, а курс евро при расчете акциза нерегулярно повышался, завод понес непоправимые убытки из-за этой ситуации.

После пересмотра производственной стратегии с 2004 года завод специализируется на производстве фруктовых и ягодных вин. В целях реализации этой стратегии в 2003-2008 годах завод активно наращивал свои складские мощности. С целью расширения ассортимента и улучшения качества производимого вина, компания начала собирать не только яблоки, но и ягодное сырье.

К объектам основного производственного назначения относятся:

— сайт переработки сельскохозяйственного сырья и переработки ферменто-алкогольных соков, фильтрации и переработки и подготовки виноматериалов;

— зона розлива № 1;

— зона розлива № 2.

Проектная мощность линий розлива № 1 и № 2 — 6000 бутылок/час, линий по переработке фруктов и ягод — 5,4 тонны.

Объектами вспомогательного производства и обслуживания являются:

— складирование материалов;

— склад готовой продукции № 1;

— склад готовой продукции № 2;

— транспортная зона;

— контейнерная зона;

— ремонт механической части;

— силовая секция;

— ремонт и строительство;

— промышленная лаборатория.

Водоснабжение предприятия осуществляется компанией «водоканал». Количество потребляемой воды определяется измерительными приборами. Электроэнергия поставляется энергоснабжающей организацией «витебскэнерго».

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 годы (табл. 2.2). Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2009-2010 годах (табл. 2.2) показал снижение объемов производства в натуральном выражении на 1,2 процента, производительности труда — на 6,1 процента (при увеличении численности работников на 5,4 процента), рентабельности производства — на 46,1 процента, прибыли от производства — на 43 процента, рентабельности продаж — на 58,4 процента, прибыли от продаж — на 57 процентов, чистой прибыли — на 78,6 процента. Но в то же время растет производство вина улучшенного качества. Также на 7% выросла стоимость 1 рублевой td. Отрицательная динамика данных показателей свидетельствует о снижении эффективности и производительности предприятия, об утрате позиций фирмы на отраслевом рынке и потере конкурентоспособности.

Основной целью предприятия является снижение себестоимости продукции, снижение прибыли, разработка новых видов продукции для удовлетворения потребительского спроса населения. Основные целевые показатели прогноза социально-экономического развития государственного предприятия «полоцкий завод» представлены в табл. 2.3.

Так, в 1929 году было создано государственное предприятие «полоцкий завод» как предприятие по переработке плодово-ягодного сырья и производству плодовых и ягодных вин. После пересмотра производственной стратегии предприятие с 2004 года специализируется на производстве фруктовых и ягодных вин. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 гг. (таблица 2.2) показал за отчетный период снижение объемов производства на 1,2 процента, производительности труда на 6,1 процента (при одновременном увеличении численности работников на 5,4 процента), рентабельности на 46,1 процента, рентабельности производства на 43 процента, рентабельности продаж на 58,4 процента, прибыли от продаж на 57 процентов, чистой прибыли на 78,6 процента. Основной целью компании является снижение себестоимости продукции, получение прибыли, разработка новых продуктов для удовлетворения потребительского спроса.

Анализ динамики, состава и структуры задолженности в расчетах с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий винодельческий завод

Имеет смысл начать анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, имеющими статус обязательств.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности (табл. 2.4), проведенный на основе бухгалтерской отчетности государственного предприятия «полоцкий завод» за 2009-2010 гг., показал, что 100% кредиторской задолженности состоит из краткосрочной дебиторской задолженности. Общая сумма обязательств за отчетный период уменьшилась на 820 млн. Рублей и составила 1671 млн. Рублей. Общее снижение торговой кредиторской задолженности составило 49,43%.

Анализ структуры текущих обязательств (рис. 2.1 и 2.2), на которые приходится 100% совокупных обязательств, показывает, что структура не является стабильной. Наибольшая доля в 2009 г. Приходилась на расчеты с поставщиками и подрядчиками (71,38%), а наибольшая доля в 2010 г. — на расчеты по налогам и сборам (23,05%). — налоги и сборы (40,10%). В 2010 году доля расчетов с поставщиками и подрядчиками снизилась до 38,42%. Относительно стабильна динамика задолженности по полученным авансам: отмечено незначительное изменение с 1.08% до 0.78%. Небольшое изменение коснулось и задолженности по социальным выплатам: она изменилась с 1,24% до 0,06%. Задолженность по заработной плате увеличилась с 5,30% до 9,75%.

Так, кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде имеет негативную тенденцию (сокращение структуры кредиторской задолженности на 32,96 процентных пункта).

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Рассмотрим динамику просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» в 2009-2010 гг.

Как видно из табл. 2.5, доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. И 32,71% в 2010 г. Наличие такой задолженности позволяет предприятию временно использовать средства для собственного товарооборота.

В частности, доля просроченной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам в структуре торговой кредиторской задолженности снизилась на 4,24 процентного пункта. Темпы снижения общей суммы кредиторской задолженности превышают темпы роста просроченной кредиторской задолженности.

Поэтому полезно начать анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками со статусом кредиторской задолженности. Анализ динамики и структуры торговой кредиторской задолженности показал, что 100% кредиторской задолженности составляет текущая дебиторская задолженность. Общая торговая кредиторская задолженность за отчетный период уменьшилась на 820 млн. Рублей и достигла 1 671 млн. Рублей. Общее снижение торговой кредиторской задолженности составило 49,43%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками демонстрирует отрицательную тенденцию за анализируемый период (сокращение на 32,96 процентных пункта в структуре торговой кредиторской задолженности). Доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. И 32,71% в 2010 г. Такая задолженность позволяет компании временно использовать собственные коммерческие средства.

Анализ оборачиваемости задолженности в расчетах с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий взо

Далее рассмотрим основные группы показателей оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам (табл. 2.6), которые рассчитываются в рамках анализа и характеризуют эффективность управления кредиторской задолженностью и ее качество.

Методика расчета этих показателей была приведена в главе 1 учебного курса.

Анализ основных групп показателей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» (табл. 2.6), влияющих на принятие управленческих решений по оплате выставленных предприятием счетов-фактур, показал, что средняя кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она уменьшилась на 3 960 млн рублей или на 76,6%.

Снизилась также кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 48,67 дня, что составляет 76,87%. Вместе с этим, увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности с 5,69 до 24,58 оборотов является положительным. Кроме того, снижение просроченной кредиторской задолженности на 447 млн рублей, или 68,04%, свидетельствует о повышении эффективности деятельности компании в рамках данных показателей.

Таким образом, анализ основных групп показателей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» показал, что средняя кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она уменьшилась на 3 960 млн. Рублей или на 76,6%. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам также сократилась на 48,67 дня, или на 76,87%.

Сравнительный анализ кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности покупателей и заказчиков гп «полоцкий винзавод».

При анализе состава, структуры и динамики торговой кредиторской задолженности следует учитывать, что она также является источником покрытия торговой дебиторской задолженности. Поэтому необходимо провести сравнительный анализ дебиторской задолженности от расчетов с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности от расчетов с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод».

Данный сравнительный анализ показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышает задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Так, в 2009 г. На 1 рубль задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками приходилось 2,75 руб. На 1 руб. Задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в 2010 г. — 7,38 руб. Задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. — 7.38. Помимо того, что этот показатель значительно выше 1, он также показывает положительную динамику. Кроме того, в 2010 году мы наблюдали значительное снижение дюрации использования задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на 76,91%) и незначительное увеличение дюрации использования задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на 10,25%). Можно сделать вывод, что преобладание высокого долга в расчетах с покупателями и заказчиками является постоянной особенностью для этой компании.

Превышение обязательств по расчетам с покупателями и заказчиками над обязательствами по расчетам с поставщиками и подрядчиками считается положительным. Это объясняется тем, что погашение задолженности по счетам с покупателями и заказчиками, их инкассация и получение денежных средств от покупателей за поставленную продукцию, в свою очередь, позволяет предприятию своевременно расплачиваться со своими поставщиками и подрядчиками. Однако это не означает, что в данном случае превышение задолженности по счетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по счетам с поставщиками и подрядчиками заслуживает положительной оценки.

Во-первых, значительное превышение торговой дебиторской задолженности не приносит выгоды предприятию, но увеличивает потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей производственной и хозяйственной деятельности.

Во-вторых, важно сравнить оборот дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. При этом оборот задолженности по расчетам с покупателями не превышает оборот задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, что означает, что если сопоставимый объем задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и задолженность по расчетам с покупателями и подрядчиками возникнет одновременно, то последняя поступит позже срока погашения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это создает предпосылки для несвоевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Таким образом, сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» показал, что в период расследования задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышала задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Преобладание высокой задолженности в расчетах с покупателями и заказчиками является постоянной особенностью для данного предприятия. Превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками, как правило, рассматривается положительно. Однако это не означает, что в данном случае превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками должно оцениваться положительно.

Направление совершенного анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) контролировать соотношение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. Значительное превышение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков угрожает финансовой стабильности организации и обусловливает необходимость развития дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным долгам.

3) по возможности, сосредоточиться на увеличении числа клиентов с целью снижения риска неплатежей со стороны монопольных клиентов .

Для эффективного управления обязательствами от расчетов с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» необходимо осуществлять следующие виды деятельности:

— постоянный контроль кредиторской задолженности от расчетов с поставщиками и подрядчиками, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность от расчетов с поставщиками и подрядчиками может стать дополнительным и, самое главное, дешевым источником внешних средств. Необходимо провести следующие мероприятия, а именно.

— контроль за правильностью регистрации и подготовки договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;

— мониторинг условий оплаты контрактов;

— мониторинг своевременности платежей.

— рейтинг контрагентов в реестре платежей.

Поскольку кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками является источником покрытия торговой дебиторской задолженности, в том числе кредиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, необходимо уменьшить торговую дебиторскую задолженность компании.

Прежде всего, необходимо ввести в балансовую стоимость дебиторской задолженности резерв на сумму сомнительных счетов.

Предприятие должно самостоятельно решить проблему несвоевременной оплаты, учитывая существующую практику расчетов в связи с каждым участником.

При уменьшении дебиторской задолженности можно применять такие финансово-экономические рычаги, как :

— контроль за состоянием расчетов и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— использование скидок по долгосрочным платежам для крупных клиентов;

— сокращение кредиторской задолженности;

— уменьшение количества фондов собственных и подобных им поступлений, в частности, за счет создания резервных фондов, тем самым уменьшая размеры других фондов.

— снижение капитальных затрат на текущие проекты;

— снижение себестоимости продукции и увеличение объема выпускаемой продукции;

— сокращение расходов от внереализационной деятельности;

— оптимизация финансовых потоков.

Государственное предприятие «полоцкий завод» должно постоянно анализировать процесс управления дебиторской задолженностью и правильность отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет около 5303 млн. Рублей. Особенностью данного вида активов является большое количество должников компании и относительно низкий уровень долга каждого из них.

В 2009-2010 годах остаток краткосрочной дебиторской задолженности на конец года имеет тенденцию к росту.

В финансовом плане должна быть поставлена задача за 2010-2011 годы снизить средний остаток дебиторской задолженности на 2 432 млн. Рублей (за счет списания просроченной задолженности и т.д.).

Сокращение долга увеличит денежную составляющую оборотных активов, ускорит их оборачиваемость.

Для реализации этой меры предполагается :

— увеличить долю номенклатурных позиций с повышенным потребительским спросом в составе предлагаемых услуг;

— увеличить долю авансового платежа;

— активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной задолженности.

Кроме того, с целью повышения эффективности использования оборотных средств (за счет сокращения времени оборота) рекомендуется разработать мероприятия по продаже и списанию устаревших материалов, так как их наличие приводит к «простоям» оборотных средств, увеличению затрат на хранение и т.д.

Рассчитаем эффективность предлагаемых мер. Данные для расчетов представлены в виде таблицы 3.1.

Для оценки оборота оборотных средств, которые мы используем:

— оборот

Cob = vp / co (3.1)

Где коб — коэффициент оборачиваемости (в обороте);

Vp — оборот (тыс. Руб.);

Оо — средний размер оборотного капитала, тыс. Руб.

Длительность оборота рассчитывается по следующей формуле.

Dl = t / cob (3.2)

Где дл — продолжительность периода оборота оборотных средств, в днях;

Т — учетный период, в днях.

В 2010 г. Cob0 = 29739 / 9631 = 3,08

Рл0 = 365/3.08 = 118.5 дней.

В 2011 г. Cob1 = 43280 / 9105 = 4,75

Dl1 = 365/4.93 = 76.84 дня.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотных средств можно рассчитать двумя способами.

1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле.

D co = co1 -co0 * kvp (3.3)

Где со — это размер экономии торгового капитала (—) и привлекательности (+);

Co1, co0 — средний размер оборотного капитала организации за отчетный и базовый периоды;

Kvp — коэффициент роста производства (в относительных единицах).

Д со = 9631 — 9105* 1.07 = -111.35 млн. Руб.

2. Высвобождение (привлечение) краткосрочных активов в результате изменения периода оборачиваемости рассчитывается следующим образом.

Rso = (дл1 — дл0) * v1odn, (3.4)

Где дл1 , дл0 — продолжительность оборота оборотных средств, в днях;

V1odn — оборот в сутки, млн. Руб.

Мва = (76,84-118,5)*0,33 = -13,75 млн. Руб.

Рост выпуска продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно оценить методом цепного замещения:

Д впп = (kob1-kob0) * co1 (3.5)

Vp = (4.75-3.08) * 9105 = 20015.46 млн. Руб.

Влияние оборота оборотного капитала на рост прибыли др рассчитывается по формуле.

E r = r0 * (коб1 / коб0) — r0 (3.6)

Где р0 — прибыль за базовый период;

Коб1 , коб0 — коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и базовый периоды.

Д р = 9781 * (18.47/15.41) — 9781 = 15205 млн. Руб.

Как показывают проведенные расчеты, реализация гп «полоцкий завод» мероприятий, направленных на эффективное использование оборотных средств (т.е. Снижение уровня резервов до их оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и реализация мероприятий, направленных на снижение уровня задолженности в будущем), приводит к увеличению прибыли предприятия на 15205 млн. Рублей (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств) и, как следствие, к увеличению коэффициента оборачиваемости.

Поэтому для успешного управления кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками государственному предприятию «полоцкий завод» необходимо реализовать ряд мер по сокращению просроченной дебиторской задолженности. Например, увеличить долю номенклатурных позиций с повышенным потребительским спросом в составе предлагаемых услуг; увеличить долю авансовых платежей; активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Также, с целью повышения эффективности использования оборотных средств (за счет сокращения времени оборота), рекомендуется разработать мероприятия по продаже и списанию устаревших материалов, так как их наличие приводит к «простоям» оборотных средств, увеличению затрат на хранение и т.д. Как показывают расчеты, реализация этих мероприятий на государственном предприятии «полоцкий завод» приводит к увеличению прибыли предприятия на 15205 млн. Рублей. Также необходимо осуществлять регулярный контроль обязательств от расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Заключение

На основании проведенной работы можно сделать следующие выводы.

1. Поставщики и подрядчики — организации, поставляющие сырье, материалы и другие материалы, а также оказывающие различные виды услуг. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся после поставки товаров и материалов, выполнения работ или оказания услуг или одновременно с ними с согласия предприятия или от его имени. В настоящее время компании сами выбирают форму оплаты за поставленные товары или оказанные услуги. Существуют следующие формы поселений: платежное поручение, вексель, платежное поручение, чековый клиринг, клиринг в порядке плановых платежей, вексель. Расчеты с поставщиками и подрядчиками являются важным элементом системы учета;

2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». На счет 60 зачисляется стоимость предметов снабжения, потребленных услуг и фактически выполненных или принятых к оплате работ в соответствии с дебетовой задолженностью на соответствующие счета предметов снабжения или расходов. В дебетовой части счета 60 отражаются суммы, уплаченные в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, организованной в соответствии с условиями договора. Основными документами для расчетов с поставщиками являются контракт и коносамент, на основании которого формируются соответствующие банковские платежные документы для перевода долга: платежные требования, аккредитивы, денежные переводы, перекрестные чеки. В дебиторской задолженности 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражена сумма обязательств (платежных обязательств), включая авансы и предоплату, в соответствии с учетной записью по денежным средствам (51, 52, 55) и др;

3. Важное место в анализе счетов с поставщиками и подрядчиками занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, которая включает в себя не только задолженность перед поставщиками, но и кредиты, займы, расчеты с бюджетом и другие обязательства. Дебиторская задолженность делится на две широкие группы: долгосрочную и краткосрочную. Дисконтирование денежных потоков используется для анализа долгосрочной задолженности. При анализе просроченной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков первым шагом является определение даты ее возникновения. При анализе прочей дебиторской задолженности следует отметить, что соответствующие суммы отражаются в различных статьях баланса. Анализ других дебиторов отражает своевременность оплаты работниками и работниками товаров, приобретенных в кредит. При анализе причин возникновения финансовых трудностей целесообразно детально рассмотреть факторы, повлиявшие на поддержание собственного оборотного капитала, накопление избыточных остатков оборачиваемости запасов и возникновение дебиторской задолженности;

4. Государственное предприятие «полоцкий завод» было создано в 1929 году как предприятие по переработке плодово-ягодного сырья и производству плодовых и ягодных вин. После пересмотра производственной стратегии предприятие с 2004 года специализируется на производстве фруктовых и ягодных вин. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009-2010 гг. (таблица 2.2) показал за отчетный период снижение объемов производства на 1,2 процента, производительности труда на 6,1 процента (при одновременном увеличении численности работников на 5,4 процента), рентабельности на 46,1 процента, рентабельности производства на 43 процента, рентабельности продаж на 58,4 процента, прибыли от продаж на 57 процентов, чистой прибыли на 78,6 процента. Основной целью компании является снижение себестоимости продукции, получение прибыли, разработка новых продуктов для удовлетворения потребительского спроса;

5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками полезен для начала с состояния обязательств. Анализ динамики и структуры торговой кредиторской задолженности показал, что 100% кредиторской задолженности приходится на текущую дебиторскую задолженность. Общая торговая кредиторская задолженность за отчетный период уменьшилась на 820 млн. Рублей и достигла 1 671 млн. Рублей. Общее снижение торговой кредиторской задолженности составило 49,43%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками демонстрирует отрицательную тенденцию за анализируемый период (сокращение на 32,96 процентных пункта в структуре торговой кредиторской задолженности). Доля просроченной задолженности перед поставщиками и подрядчиками достаточно высока: 36,95% в 2009 г. И 32,71% в 2010 г. Наличие такой задолженности позволяет компании временно использовать средства для собственного товарооборота;

6. Анализ основных групп показателей задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий винодельческий завод» показал, что средняя задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками имеет отрицательную динамику. Она уменьшилась на 3 960 млн. Рублей или на 76,6%. Кроме того, срок погашения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам сократился на 48,67 дня, т.е. На 76,87%;

7. Сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» показал, что в период исследования задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками значительно превышала задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Преобладание высокой задолженности в расчетах с покупателями и заказчиками является постоянной особенностью для данного предприятия. Превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками, как правило, рассматривается положительно. Однако это не означает, что в данном случае превышение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками над задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками заслуживает положительной оценки;

8. Для успешного управления обязательствами от расчетов с поставщиками и подрядчиками государственного предприятия «полоцкий завод» необходимо реализовать ряд мер по сокращению просроченной дебиторской задолженности. Например, увеличить долю номенклатурных позиций с повышенным потребительским спросом в составе предлагаемых услуг; увеличить долю авансовых платежей; активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Также, с целью повышения эффективности использования оборотных средств (за счет сокращения времени оборота), рекомендуется разработать мероприятия по продаже и списанию устаревших материалов, так как их наличие приводит к «простоям» оборотных средств, увеличению затрат на хранение и т.д. Как показывают расчеты, реализация этих мероприятий на государственном предприятии «полоцкий завод» приводит к увеличению прибыли предприятия на 15205 млн. Рублей. Также необходимо осуществлять регулярный контроль обязательств от расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Список литературы

1. Wegera s.g. бухгалтерский учет, анализ и аудит: ручной метод. Комплекс для студентов специальностей. 1-25 01 07 «экономика и управление в бизнесе» / с.г. вегера, л.в. мас’ко. — новополоцк: пгу, 2008. — 408 с.

2. Пашкина, и.н. работа с должниками. Возврат долгов / и.н. пашкина, о.и. соснаускене, о.в. фадеева — м: омега-л, 2009. — 160 с.

3. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением министерства финансов республики беларусь от 14.02.2008 № 19.

Алексеева а.и. комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / а.и. алексеева, ю.в. васильев, а.в. малеева, л.и. ушвицкий. — м.: финансы и статистика, 2006. — 672с.

5. Бернштейн л.а. анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация / л.а. бернштейн — м.: финансы и статистика, 2003. — 624 с.

6. Саталкина н.и. бухгалтерский учет и аудит: учебник / н.и. саталкина, с.а. пахомова, г.и. терехова — тамбов, 2008. — с.300.

7 кондракова нп «бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет» / ип кондракова — м.: тк «уэлби», издательство «проспект», 2006. 448 с.

8. 8. Бухгалтерия. Налогообложение. Аудит. // электронный ресурс. -режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/accou nt/buhounting- /a6/44354.html. — дата доступа: 2011-09-20.

9-я электронная энциклопедия // — режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/кредиторская_задолженность. — дата доступа: 01.10.2011.

Панков д.а. анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учебник / д.а. панков, е.а. головкова, л.в. пашковская и др. — 2 изд. — м.: новые знания, 2003. — 409 с.

11. Донцова л.в. анализ финансового учета : учебник / л.в. донцова, н.а. никифорова— 2-е изд. -москва: издательский дом «бизнес и сервис», 2004. — 336 с.

12. Кондраков н.п. бухгалтерский учет: учебник / н.п. кондраков — 4 изд., доработка и дополнение — м.: инфра-м, 2003. — 640с.

13. Лешко в.н. финансовый анализ показателей финансовой отчетности как инструмент управления предприятием / в.н. лешко // планово-экономическое управление. — 2009. — № 3. — с.22-25

14. Панкевич с.п. анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / с.п. панкевич // планово-экономическое управление. — с.15-18.

15. Эндовицкий д.а. содержание предварительного диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций / д.а. эндовицкий, м.в. щербаков // экономический анализ: теория и практика. — 2005. — № 12 (45). — с. 22-29.

16. Балабанов и.т. основы финансового менеджмента. — м.: юнити-дана, 2005 — 385 с.

17. Финансовый менеджмент: теория и практика / под редакцией е.с. стояновой. — м.: издательский дом «перспектива», 2006 — 658 с.