Налоги, их необходимость, виды (Курсовая работа)

Оглавление:

Предмет: Экономика

Тип работы: Курсовая работа

Дата добавления: 24.03.2019

Данная курсовая работа не является научным трудом, не является готовой курсовой работой!
Данная работа представляет собой готовый результат, структурирования и форматирования собранной информации и её обработки мной, поэтому эта работа предназначена для использования в качестве материала первоисточника для самостоятельной подготовки учебной работы.

У вас нет времени или вам не удаётся понять эту тему? Напишите мне в whatsapp, согласуем сроки и я вам помогу!

Эта ссылка Вам поможет написать правильно курсовую работу:

Заказать написание курсовой работы

Собрала для Вас похожие темы, посмотрите, почитайте, возможно они Вам помогут:

Забастовки, как инструмент экономической политики государства	Проблемы совершенствования налогообложения
Экономическая и функциональная стратегии предприятия, их типы и факторы выбора	Статистические методы исследования экономических санкций против РФ

Введение:

Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента создания государства. Развитие и изменение форм правления всегда сопровождается трансформацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой государственных доходов. Помимо этой чисто финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов сбора налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средневековья у государства не было финансового аппарата для определения и сбора налогов. Он определяет только общую сумму средств, которую он хочет получить, а сбор налогов возлагает на город или сообщество. Очень часто он прибегает к помощи фермеров. На втором этапе (XVI — начало XIX веков) в стране появляется сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство выполняет некоторые функции: устанавливает налоговую квоту, контролирует процесс сбора налогов, определяет это. процесс с более или менее широкими рамками. Роль налоговых фермеров в этот период все еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап — государство берет на себя все функции по установлению и сбору налогов, потому что правила налогообложения разработаны. Региональные органы власти, местные сообщества играют роль помощников государства, обладая той или иной степенью независимости.

Цель данной курсовой работы — изучение и анализ налогов, их роль в современной экономике.

Для решения этой проблемы необходимо решить ряд проблем:

раскрыть понятие налогов;
определить роль налогов;
рассмотреть структуру налоговой системы;
выявить налоговые проблемы.

Среди экономических рычагов, посредством которых государство влияет на рыночную экономику, важное место занимают также налоги. В рыночной экономике любое государство широко использует налоговую политику как специфический регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются отношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. В контексте перехода от административно-директивных методов управления к экономическим методам роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, стимулирование и развитие приоритетных секторов национальной экономики резко возрастают благодаря налогам, которые может преследовать государство. энергичная политика в развитии высокотехнологичных производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоги и их виды

Роль налогов в рыночной экономике

Что такое налог? Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги делятся на прямые налоги на доходы и имущество и косвенные налоги, которые увеличивают цены на товары. Развитые страны, как и развивающиеся, используют налогообложение в качестве одной из основных статей государственных доходов. Таким образом, государство заинтересовано в том, чтобы собрать как можно больше налогов, чтобы пополнить бюджет и реализовать принятые им программы. Однако повышение налогов не является правилом. Более того, налоги используются в качестве предвыборного аргумента. Политики в своих программах часто предлагают снижение налогового бремени для всех субъектов экономических отношений. Часто повышение налогов на целевые группы, например, с высокими доходами, также используется в качестве политической уловки.

В рыночной экономике налоги играют такую важную роль, что можно с уверенностью сказать, что без устоявшейся, четко функционирующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Какова роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в экономическом механизме? Отвечая на эти вопросы, они обычно начинают с того, что налоги играют решающую роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Это, конечно, так. Но это не главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет может быть сформирован без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений из прибыли в бюджет, которые используются в нашей стране уже несколько лет. На первое место следует поставить функцию, без которой невозможно обойтись в экономике, основанной на товарно-денежных отношениях. Эта налоговая функция является нормативной. Рыночная экономика в развитых странах является регулируемой экономикой. Споры по этому поводу, отдавшие дань нашей прессе, бессмысленны. Невозможно представить эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, а не регулируемое государство. Другое дело, как это регулируется, как, в каких формах. Здесь, как говорится, возможны варианты. Но какими бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование осуществляется по двум основным направлениям:

регулирование рынка, товарно-денежных отношений, то есть разработка законов и нормативных актов, регулирующих взаимоотношения лиц, действующих на рынке, в первую очередь предпринимателей, работодателей и наемных работников. К ним относятся законы, нормативные акты, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения производителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, установление порядка проведения аукционов, ярмарок, правила для обращения ценных бумаг и др. Это направление государственного регулирования рынка напрямую не связано с налогами;
регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет в основном о финансово-экономических методах влияния государства на интересы людей-предпринимателей с целью направления их деятельности в нужное, прибыльное социальное направление.

В рыночных условиях методы административного подчинения предпринимателей сводятся к минимуму; само понятие «высшей организации», которая имеет право управлять деятельностью предприятий с помощью заказов, команд и заказов, постепенно исчезает. Рыночные отношения являются лишь одной из форм влияния на предпринимателей и наемных работников, продавцов и покупателей — система экономического принуждения в сочетании с материальным интересом, способностью зарабатывать практически любую сумму денег.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения хорошо функционирующей системы налогообложения, маневрирования с использованием заемного капитала и процентных ставок, выделения капитальных вложений и субсидий из бюджета, государственных закупок и реализации национальных экономических программ, и др. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя с налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития отдельных отраслей и отраслей и помогает решать проблемы, актуальные для общества. Так что в настоящее время для нас нет, к сожалению, более важной задачи, чем повышение сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы. В связи с этим в Российской Федерации колхозы (в том числе рыболовные), совхозы и другие виды сельскохозяйственной продукции освобождаются от подоходного налога. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе составляет менее 25%, то они также освобождаются от налогов, если более 25%, то прибыль от такой деятельности облагается налогом в общем порядке. , Вышеуказанные положения могут служить примером использования государством возможностей налоговой системы влиять на развитие экономики в необходимом социальном направлении.

Другой пример. Общеизвестно, что невозможно представить эффективно функционирующую рыночную экономику без развития малого бизнеса. Без этого трудно создать экономическую среду, благоприятную для функционирования товарно-денежных отношений. Наши крупные и сверхбольшие промышленные предприятия, которые, как правило, сотрудничают с одними и теми же предприятиями смежных отраслей, плохо адаптированы к конкуренции, не обладают гибкостью и маневренностью, характерными для рынка.

Налоги — это те же экономические стандарты, но только действительно единообразные и стабильные, независимые от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, отраслям, регионам, но не по отдельным предприятиям. Налоги относятся к классу экономических стандартов, они формируются на принципах, присущих стандартам. Например, ставка налога на прибыль может рассматриваться как стандарт для отчислений из прибыли в бюджет, но устанавливается на уровне штата. Замена нормативов отчислений из прибыли в бюджет системой налогообложения прибыли была целесообразной, даже необходимой, независимо от перехода к рыночным отношениям в стране, но последняя ускорила эту замену и сделала ее неизбежной, поскольку предпринимательская деятельность не может развиваться эффективно в условиях неопределенных экономических отношений с государством, с бюджетом. Нормально функционирующая налоговая система является одним из средств борьбы с теневой экономикой: в конце концов, уплата налога на определенный доход означает признание его законности, законности, в то время как существование дохода, который скрыт от налогообложения вследствие его незаконности, преследуется по закону штат.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ извлечения части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты свидетельствует о росте финансовой культуры общества. Достигнув определенного уровня грамотности населения, налоги будут восприниматься ими с пониманием, как форма участия их собственными средствами в решении национальных задач, особенно социальных. Естественно, если налоговые ставки отражают баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства. Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы над любой другой формой зачисления части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одним из таких преимуществ является юридическая природа налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а законами, принятыми парламентами. И это далеко от формальности. Например, в России правительство предложило установить ставку корпоративного подоходного налога в размере 40% (как это было в проекте закона), но парламентарии приняли другое решение — 32%, разница очень существенная.

Переход от норм отчислений из прибыли в бюджет к налогам также означает демократизацию экономической жизни страны. До уплаты налогов все равны. Это не означает, что невозможно дифференцировать ставки, наоборот, это возможно и необходимо, но дифференцирование осуществляется экономическими, социальными, региональными категориями плательщиков, а не отдельными лицами или предприятиями. Налоговая ставка может зависеть от категории, к которой принадлежит плательщик, от того, к какой социальной группе принадлежит гражданин или к какой группе размеров принадлежит предприятие, но она не зависит и, в принципе, не может зависеть от того, кто платит напрямую. Фиксированная ставка и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, поскольку они способствуют прогнозированию ее результатов. Налоги органично вписываются в систему экономических отношений, которая формируется в нашей стране, основанную на действии, прежде всего, закона стоимости. По разумным ставкам налоги являются средством объединения интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Виды налогов

Различные налоги действуют по-разному на определенные группы экономических агентов; Кроме того, они взимаются по-разному. Существует несколько классификаций видов налогов.

Виды налогов на объект:

непосредственный;
косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. Прямые налоги включают подоходный налог, подоходный налог, налог на имущество. Косвенные налоги взимаются с ресурсов, видов деятельности, товаров и услуг. Основными среди косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж.

Классическое требование для соотношения систем косвенного и прямого налогообложения заключается в следующем: фискальная функция выполняется главным образом за счет косвенных налогов, а прямые налоги назначаются в основном как регулирующая функция. В этом случае фискальной функцией является, прежде всего, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование через налоговые механизмы воспроизводственного процесса, скорости накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок и льгот.

Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и национальных интересов, создает условия для ускоренного развития отдельных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционных и инновационных процессов. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и, благодаря этому влиянию, могут стимулировать или препятствовать производству. Соотношение себестоимости продукции и цены товара зависит от налогов.

Виды налогов по темам:

центральный
местный.

В России существует трехуровневая система:

федеральные налоги устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
региональные налоги находятся в компетенции субъектов федерации;
местные налоги устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

маркируется;
без опознавательных знаков.

Маркировка — это связь налога с определенным направлением расходов. Если налог носит целевой характер и соответствующая выручка не используется ни для каких целей, кроме той, для которой он был введен, такой налог называется маркированным. Примеры отмеченных налогов включают платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, дорожный фонд. Все остальные налоги считаются без маркировки. Преимущество немаркированных налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость в налогово-бюджетной политике — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа в тех областях, которые он считает необходимыми.

Виды налогов по характеру налогообложения:

пропорциональный (доля налога в доходах или средняя ставка налога с увеличением дохода);
прогрессивный (доля налога в доходе увеличивается с увеличением дохода);
регрессивный (доля налога в доходе уменьшается с увеличением дохода).

Как правило, подоходные налоги являются прогрессивными. Чем больше доход человека, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для сбора подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, с доходом до 30 тыс. Руб. Физическое лицо платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходах более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется, если налог установлен по фиксированной ставке за единицу товара. Тогда доля налога в доходе будет выше для покупателя, чей доход меньше.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

налоги, расходы на которые связаны со стоимостью продукции (работ, услуг):
- земельный налог;
- налог с пользователей дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
налоги, затраты на которые связаны с выручкой от реализации продукции (работ, услуг):
- НДС;
- акцизы;
- экспортные тарифы;
налоги, по которым расходы включены в финансовые результаты:
- налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
- целевые сборы за содержание, благоустройство и уборку территории;
- налог на содержание жилого фонда и социальных объектов;
- коллекция для нужд учебных заведений;
- плата за парковку;
налоги, расходы на которые покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий:
- налог на перепродажу автомобилей и компьютеров,
- лицензионный сбор за право торговли,
- комиссионные за сделки,
- совершаемые на биржах,
- налог на строительство промышленных объектов в курортных зонах.

Налоговая система России

Структура налоговой системы России

Анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различие, они имеют сходные элементы по своему составу (структуре), хотя и в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, которые характеризуют налоговую систему как таковую, являются:

виды налогов, законодательно принятых в государстве законодательными органами соответствующих территориальных образований (федеральных, региональных, местных);
налоговые органы (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с законами, принятыми в государстве;
органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, наделенные определенными правами освобождать от налогов налоговые органы и устанавливать контроль над уплатой налогов налогоплательщиками;
законодательная база (Налоговый кодекс Российской Федерации, законы, указы, распоряжения, инструкции) о налогообложении, правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и учреждений по освобождению от налогов и контроле за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательная база системы определяется законами (указами, распоряжениями и другими подзаконными актами), принятыми соответствующим органом.

В России генеральная линия налогового законодательства определяется Государственной Думой, Советом Федерации, Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации и другими. Государственная Дума рассматривает налоговое законодательство и принимает налоговые законы, которые с одобрения Совета Федерации вступают в силу после подписания Президентом Российской Федерации.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и другие правовые акты в области налогообложения, но только в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Законодательным собранием Российской Федерации.

Органы местного самоуправления в лице представительных органов принимают правовые акты в области налогового законодательства в рамках Налогового кодекса Российской Федерации и законов, принятых соответствующим законодательным органом этого субъекта Российской Федерации.

Наличие такой структуры органов власти приводит к разработке большого пакета документов и нормативных правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации (Налоговый кодекс), состоящий из частей I и II.

Часть I HK Российской Федерации устанавливает порядок применения законов о налогах (сборах), устанавливает основные положения о налогах, правах и обязанностях участников налоговых отношений, определяет основные понятия и определения налогообложения, устанавливает принципы налогообложения, виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение.

Часть II Налогового кодекса Российской Федерации посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сущности специальных налоговых режимов, действующих на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации «налоги и сборы, установленные Кодексом и обязательные для исполнения на всей территории Российской Федерации, признаются федеральными». Они регулируются общероссийским законодательством, образуют основу доходов федерального бюджета и, поскольку они являются наиболее доходными источниками, они поддерживают финансовую устойчивость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Как и в других странах, наиболее доходные источники накапливаются в федеральном бюджете. В 2005 году ситуация с суммой установленных налогов изменилась — она значительно снизилась. Осталось только 15 официальных налогов.

Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, федеральными налогами и сборами от 1 января 2005 г. являются:

налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
корпоративный подоходный налог;
подоходный налог с населения;
единый социальный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
государственная пошлина;
налог на наследство и дарение;
плата за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
водный налог.

Первые четыре налога составляют основу финансовой базы государства.

Таким образом, с 1 января 2005 года из списка федеральных налогов исключены: налог на доход с капитала, возможность которого была определена Кодексом, но фактически являлась частью подоходного налога физических или юридических лиц; таможенная пошлина, которая сейчас регулируется Таможенным кодексом Российской Федерации; налог на недропользование; налог на добычу полезных ископаемых; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Кодексом и применяемые законодательством субъектов Российской Федерации и обязательные для исполнения на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога представительные органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы включают в себя:

налог на имущество организаций;
транспортный налог;
налог на азартные игры.

Таким образом, неприменимые налоги исключаются — налог на недвижимость; дорожный налог; налог с продаж.

Третий уровень — это местные налоги, то есть налоги муниципалитетов. Представительные органы местного самоуправления определяют налоговые льготы в нормативных правовых актах, ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Другие элементы налогообложения устанавливаются Кодексом.

Местные налоги и сборы включают в себя:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц.

Таким образом, с 1 января 2005 года налог на рекламу и налог на наследство или дарение были исключены из списка местных налогов. Следовательно, последний местный налог, связанный с хозяйственной деятельностью организаций и предпринимателей — налог на рекламу — перестает существовать. Теперь рекламная деятельность может облагаться особыми налогами только посредством применения специального налогового режима в форме UTII к стационарным рекламным носителям. Для местных властей остаются только два рычага прямого формирования местного бюджета, и оба эти рычага имеют прямое отношение к недвижимости.

Налоговый кодекс Российской Федерации в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и снятия налогов и сборов в Российской Федерации.

Согласно законодательству Российской Федерации налоговая система является трехуровневой при исчислении (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и налоговых льгот различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В зависимости от особенностей классификации все платежи делятся на виды, ставки которых определяются не теоретическим методом, а преднамеренным решением законодательных и исполнительных органов власти при обсуждении на заседаниях и закрепляются соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательные акты предусматривают перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в области законодательства, так и в области освобождения от налогов и пошлин.

Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщик? а плательщики сборов платят налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенные пошлины в соответствии с налоговым законодательством.

Действующее законодательство предусматривает, что налоговые органы Российской Федерации представляют систему совместного контроля за соблюдением налогового законодательства с правильным расчетом, полнотой и своевременностью уплаты налогов в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, Федеральной таможенной службой Российской Федерации с ее структурными подразделениями, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местное самоуправление и другие чиновники.

Права и обязанности налоговых органов в расширенном виде могут быть изложены следующим образом:

требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов своевременно.
проводить налоговые проверки в порядке, установленном НКРФ.
изъять документы при проведении налоговых проверок налоговых органов, которые указывают на налоговые правонарушения.
обратиться на основании письменного уведомления в налоговые органы налоговых органов с объяснениями в связи с проведением налоговой проверки и по иным основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
приостановить операции по счетам налоговых органов в банках и арестовать имущество в порядке, установленном Налоговым кодексом.
определить сумму налогов, подлежащих уплате налоговыми органами в бюджет, путем расчета на основе имеющейся информации.
требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах (сборах) и взыскать задолженность и пени по налогам в порядке, установленном Налоговым кодексом.
осуществлять иные действия, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, вплоть до подачи исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды по вопросам применения налогового законодательства.

Многие льготы по видам налогов для различных групп налоговых субъектов, всевозможные дополнения, изменения и дополнения, вносимые законодательными органами и ведомствами, порождают множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы налоговыми органами, усложняет обработка огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с использованием компьютерных технологий, требует увеличения штата сотрудников налоговых органов и правоохранительных органов, увеличения затрат на содержание аппарата, приобретение и техническое обслуживание оборудования, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя для налоговых субъектов является основным мотивом для налоговых структур оставить налоги и сборы.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не интересует региональные субъекты в их экономическом развитии (развитие региональной инфраструктуры) и не стимулирует процесс изъятия доходов у налоговых субъектов в пользу областной бюджет. Более того, само законодательство не способствует этому в той части, что многие налоговые субъекты как производители товаров платят налоги не по месту ведения бизнеса, а по месту регистрации юридических лиц.

Для того чтобы налоговая система эффективно функционировала в условиях рыночных отношений и стимулировала производителя и труд работников, необходимо выполнить два условия:

снизить налоговую нагрузку за счет уменьшения количества налогов и их ставок;
сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для налогового субъекта, экономичной и простой для расчета налогов с оптимальным минимальным штатом сотрудников налоговых органов.

Федеральный центр, субъект Российской Федерации и местное самоуправление не должны заниматься вопросами о том, как и на какие нужды субъект налога тратит свой доход. Это должно быть исключительным правом субъекта налогообложения. В этом случае товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства, увеличении товаров, накоплении капитала, увеличении выплат трудящимся, а у самого субъекта налога жажда развития теневой экономики и уклонения от уплаты налогов уменьшится или исчезнет.

Федеральный центр, субъекты Федерации и органы местного самоуправления должны больше интересоваться общим доходом производителя, своевременностью и полнотой расчета налога субъектом в бюджете, а также социальным обеспечением работников труда.

Налоговая система будет работать эффективно, если она построена на принципе рентабельности субъекта налогообложения и административно-территориальном принципе уплаты налогов. Это означает, что все налоговые субъекты, зарегистрированные или осуществляющие предпринимательскую деятельность в данном территориальном образовании, платят налоги в бюджет (фонд) этого субъекта, из которого только часть средств, установленных законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) этого субъект, а остальная часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования в федеральный бюджет. Эта схема формирования бюджета для территориальных образований упростит процессы, происходящие в налоговой системе, и позволит территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить платежи организациям и гражданам, а также распределять оставшиеся средства в их распоряжении для развития инфраструктуры. своего региона.

Анализ налоговой системы России и зарубежных стран выявляет ряд направлений совершенствования налоговой системы и решения проблем в налоговой сфере, основными из которых являются:

создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной правовой базой, охватывающей все налоговые субъекты, которые несут налоговое бремя по затратам и содержанию аппарата, налоговые чиновники, организуют сбор, обработку и хранение налоговой информации, а также устанавливают контроль за получением налогов. Это имеет особое значение при переходе к рыночной экономике;
создание налоговой системы с учетом конкретных обстоятельств и адекватных внешнеполитических и внутренних изменений ситуации.

Регуляторами налоговой системы могут быть:

своевременное аннулирование или введение новых платежей (налогов, сборов);
своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
изменение соотношения различных видов налогов или замена их групповым или единым типом подоходного налога, что обеспечит необходимую долю бюджета, используемую для решения задач, стоящих перед властью;
своевременное внедрение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения налоговых органов;
совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;
создание единого централизованного налогового органа, ответственного за освобождение от налогов, и установление контроля за исчислением, уплатой и получением налогов в соответствующем бюджете территориального образования.

Вышеуказанные области совершенствования налоговой системы никоим образом не разрешают противоречия в налогообложении, но могут в определенной степени, в зависимости от используемых механизмов и принципов, применяемых в налоговой системе, существенно уменьшить противоречия и получить оптимальные Экономичная и достаточно эффективная налоговая система, которая удовлетворяет многим требованиям современных налоговых систем.

Вопросы налогообложения

Существует три направления государственной налоговой политики:

политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «бери все, что возможно»;
политика установления разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;
политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают последние два направления. Для России характерна первая налоговая политика налогового типа, в которой у государства есть «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается увеличением государственных доходов.

Исторический опыт показывает, что налоговая политика Российской империи не была основана на принципах экономической теории. Объем средств, обобществленных за счет налогов, не соответствовал экономическим и финансовым возможностям прямых производителей. Установление и сбор налогов всегда носили фискальный характер.

В Российской Федерации сохраняются традиции и методология формирования государственного бюджета по принципу «примат директивы центра». Это также прогнозируется государственной налоговой политикой. В настоящее время само понятие «государство» отождествляется с понятием «аппарат государственной власти», утверждается, что налоги в пользу государства должны удовлетворять потребности верховной власти, а социальное содержание налогов ограниченное.

Основными недостатками современной налоговой системы являются следующие:

Нестабильность налоговой политики;
Чрезмерное налоговое бремя, возлагаемое на налогоплательщика;
Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами;
Чрезмерное распределение налоговых льгот, что приводит к бюджетным убыткам. Опыт развитых стран свидетельствует о целесообразности зачисления льгот на налоговые расходы государства и их учета в расчетах эффективности государственного сектора экономики;
Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики;
Влияние инфляции на налогообложение;
Чрезмерное количество начислений на заработную плату;
Ставка единого налога на доходы физических лиц, то есть лица с высокими доходами платят более высокие налоги в бюджет, и бедные освобождаются от них.

С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога был нарушен один из важнейших принципов налогообложения — его справедливость, кроме того, при установлении предела для стандартных вычетов по подоходному налогу с населения этот элемент налогообложения, общий для всех налогоплательщиков, подвергается «дискриминации» по сравнению на другие вычеты, для которых не установлены пределы дохода.

К ряду других недостатков налоговой политики в России относятся:

Выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые работники платят полный доход и социальные налоги);
Перенос основного налогового бремени на обрабатывающие производства;
Тенденция к увеличению доли прямых налогов
Освобождение от налогообложения экономических выгод, получаемых не в форме рублевых денежных доходов (например, при прямом присвоении имущества, в форме денежных поступлений в иностранной валюте).

Государство всегда сталкивалось с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить налоговые поступления в бюджет на всех уровнях; с другой стороны, резко снизить нагрузку на налогоплательщиков. В ходе налоговой реформы в налоговой сфере положительного прогресса достигнуто не было.

Эффективность вновь введенных налоговых форм оказалась значительно ниже ожидаемой:

Нет ожидаемого увеличения подоходного налога;
Переход к «единой» шкале налога на доходы физических лиц не привел к выводу значительной заработной платы из тени;
Введение инвестиционной составляющей страховых взносов в пенсионный фонд, похоже, создало неразрешимую проблему с выбором надежных объектов инвестирования.

Большой резерв для налогообложения сконцентрирован в неформальной экономике, но владельцам, не облагаемым налогом, трудно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, попавшие в теневой оборот, остаются в нем или вывозятся за границу.

Поэтому необходимость налоговой реформы в нашей стране неоспорима, но важно определить стратегию ее реализации. Главное — усилить регуляторную функцию налогов, направленную на гармонизацию интересов государства и предпринимателей, стимулирование производителей, проведение рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве.

Во время налоговой реформы важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство, целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вносить их с 1 января следующего года.

Представители Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации исходят из необходимости сохранения действующей налоговой системы, предлагая постепенно вносить изменения в ту или иную ее подсистемы и блоки. Однако в то же время имущественные отношения, принципы государственного устройства, технологическое состояние производства, система распределения материальных и финансовых ресурсов, заработная плата. Следствием этого неизбежно возникают через некоторое время, новые дисбалансы в налоговая система.

Конечно, можно выбрать другой путь — создание классической системы налогообложения и попытка интегрировать ее в единую неизменную институциональную структуру общества, но достичь желаемого результата — регулировать финансовые интересы разных собственников (бизнеса и бюджета). сущности) — при таком подходе это кажется маловероятным.

Путь развития является более перспективным: изменение структуры налогового потенциала и системы налогового управления, сопровождающееся выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработка программы их устранения. В то же время требуется жесткий мониторинг системы распределения государственных доходов, а также ужесточение контроля за движением финансовых потоков в стране.

Наиболее актуальными направлениями налоговой реформы являются следующие:

Сложность реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны быть запущены одновременно и в полном объеме. Для этого необходимо принять два политических решения: — значительно снизить налоговую нагрузку за счет снижения налоговых ставок и, прежде всего, для производителей товаров и в то же время обеспечить, чтобы все налоги оплачивались каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.
Повышение уровня справедливости в налоговой системе путем выравнивания налоговых условий для всех налогоплательщиков, а также устранения неэффективных и наиболее негативно влияющих на бизнес налогов и сборов, устранения из самих механизмов применения налогов и сборов этих норм которые искажают их экономическое содержание.
Упрощение налоговой системы путем создания исчерпывающего перечня налогов и сборов при одновременном сокращении их общего количества и максимизации унификации действующих режимов расчета и порядка уплаты налогов и сборов.
Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объема платежей для налогоплательщиков на длительный период. Перечень региональных и местных налогов и сборов, а также их ставки должны быть установлены на федеральном уровне. Также необходимо сохранить выгоды, связанные с решением проблем структурной перестройки экономики и стимулирования инвестиций.
Изменение структуры налогов в связи с постепенным отказом от тех, которые дополнительно облагают налогом увеличение доходов и прибыли, заработной платы, производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства и увеличения внешних и внутренних инвестиций.
Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих размер налоговых льгот. Это относится к подоходному налогу. Вы можете ввести его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка уменьшается. При использовании этого метода компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии) налоговой базы, а в ее полном представлении, поскольку чем больше размер прибыли, тем ниже ставка налога, поэтому доходы бюджета не будут уменьшаться.
Снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на доходы, получаемые от предприятия. К ним относятся дивиденды, любые другие выплаты в пользу акционеров (акционеров), в том числе перераспределение займов и кредитов; Возврат капитала в любой форме и превышение (сверх нормальных размеров) заработной платы, субсидий, опций для руководителей компаний.
Установление налога на добавленную стоимость в качестве базы Пенсионного фонда.
Переход от налогообложения факторов производства к налогообложению природных ресурсов.
Отказ от налогообложения малого бизнеса. Это касается настоящих малых предприятий.

Поэтому наиболее перспективным способом решения проблем в налоговой системе будет использование многовекторной модели налоговой системы, что предполагает резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену подоходного налога налогом на расходы , То есть государство должно приступить к налогообложению определенных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств. Налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные операции должны играть здесь важную роль.

Проанализировано распределение доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2008-2012 гг. На основании полученных данных можно сделать вывод, что доходы федерального бюджета увеличились в динамике с 5127,2 млрд рублей (в 2008 году) до 11367,7 млрд рублей (в 2012 году). Доля налога на прибыль в динамике была переменной, но по сравнению с 2008 годом его доля в федеральном бюджете в 2012 году сократилась на 35 млрд рублей. Доля налога на добавленную стоимость в совокупности по каждой статье увеличилась в динамике.

Это подразумевает переход от принципа «больше произведено — заплатили больше» к принципу «тот, кто потребляет больше, имеет больше налогов». Это придаст налоговой системе многовекторный характер, когда искусственное минимизация одного налога приведет к росту другого или нескольких налогов. Противоположное направление налогов является одним из наиболее важных отличий от существующей системы. Например, в последнем случае НДС и подоходный налог являются односторонними налогами. Фактически, тот же объект подлежит налогообложению, а именно доходы от предпринимательской деятельности, и другая модель налоговой системы решает эту проблему из-за многомерного характера применяемых налогов. Таким образом, минимизация налога на добавленную стоимость в форме представления чрезмерных налоговых вычетов за приобретенные товары (работы, услуги) приведет к увеличению налога на расходы. Разнообразие налогов можно считать своего рода встроенным компенсатором потери налоговых поступлений в результате незаконных действий налогоплательщиков.

В многовекторной модели законодательные или административные изменения налоговой базы для единого налога не приводят к аналогичному изменению налоговой базы других налогов. Но если налогоплательщик пытается уклониться от уплаты одного из налогов, то их разнонаправленность компенсирует соответствующие убытки.

Учитывая преимущества диверсифицированного налогообложения, целесообразно отменить все неэффективные налоги, заменить налог на прибыль налогом на расходы и снизить ставки налога на добавленную стоимость. Только пять налогов (НДС, налог на расходы, налог на имущество организаций, единый социальный налог и налог на доходы физических лиц) будут взиматься на постоянной основе, а остальные в зависимости от характера предпринимательской деятельности (например, при производстве подакцизных товаров). ведение бизнеса в сфере добычи полезных ископаемых, наличия источников загрязнения, использования животного мира и водных биологических ресурсов).

Из всего этого ясно, что в налоговой сфере есть только две сферы действия, между которыми государство должно сделать выбор. Один из них — создание контрольного аппарата, другой — радикальная реформа налоговой системы, чтобы имеющиеся возможности контроля были достаточными для обеспечения сбора налогов.

В первом направлении правительство предлагает налоговую реформу, то есть снижение налоговых ставок с введением дополнительных процедур контроля. Теоретически такое решение возможно: более низкая налоговая нагрузка при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогой налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля над ситуацией в сфере налоговых платежей.

Другое направление учитывает отечественный и зарубежный исторический опыт. Это связано с введением легко контролируемых налогов, основанных не на собственных заявлениях плательщиков, а на наличии ценных предметов, которые не скрыты от открытия и свидетельствуют о реальных доходах. Такие налоги и сборы могут обеспечить почти стопроцентный сбор при минимальной необходимости налогового контроля.

Важно, чтобы агенты теневой экономики не могли избежать уплаты предложенных налогов, поскольку объекты, подлежащие налогообложению, легко обнаруживаются и отчеты о доходах не требуются. В результате для предпринимателей, занимающихся обычным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным. Соответственно, налоговые барьеры для инвестиций исчезают, и создаются предпосылки для возвращения теневого капитала в страну.

Заключение

Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Он выступает основным инструментом влияния государства на развитие экономики, определяя приоритеты социально-экономического развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствующим международному опыту.

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыть сущность и функции налогов, показать обобщенные сведения о структуре налоговой системы России, обосновать их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства.

Налоги с населения являются неотъемлемой частью функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога на население, как подоходный налог с населения, является основной частью доходов федерального бюджета.

Налоги должны стать не только инструментом сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития национальной экономики. Они должны способствовать структурному и технологическому совершенствованию производства, балансируя экономические интересы.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, сумма налогов, льгот, несомненно, играют негативную роль.

Нестабильность налоговой системы сегодня является главной проблемой налогообложения.