Оглавление:
У вас нет времени на дипломную работу или вам не удаётся написать дипломную работу? Напишите мне в whatsapp — согласуем сроки и я вам помогу!
В статье «Как научиться правильно писать дипломную работу», я написала о правилах и советах написания лучших дипломных работ, прочитайте пожалуйста.
Собрала для вас похожие темы дипломных работ, посмотрите, почитайте:
- Дипломная работа на тему: физическая культура
- Дипломная работа на тему: бухгалтерская отчетность в торговых организациях
- Дипломная работа на тему: финансовый рынок рф структура и участники
- Дипломная работа на тему: экономическая оценка инвестиционных проектов
Дипломная работа на тему: анализ деловой активности организации
Введение
В современной рыночной экономике обеспечение эффективного функционирования любой организации требует экономически грамотного управления ее деятельностью. Важную роль во внедрении такого управления играет анализ хозяйственной деятельности организации. С помощью такого анализа разрабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и решения руководства, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы для повышения эффективности работы, оцениваются результаты деятельности организации и ее сотрудников. В результате такого анализа можно определить общее финансовое состояние организации, знание которого необходимо для принятия соответствующих управленческих решений.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства организации, необходимо знать, как управлять финансами, какая структура капитала в соответствии со структурой и источниками формирования, какая доля должна быть взята из внутренних средств, а какая — заимствована. Также необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, платежеспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска и другие, а также методы их анализа.
Анализ хозяйственной деятельности организации позволяет изучить состояние ее капитала в процессе обращения, выявить способность организации устойчиво функционировать и развиваться в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды».
Грамотно проведенный анализ уровня хозяйственной деятельности позволяет выявить и, по возможности, устранить недостатки в деятельности исследуемой организации и найти резервы для улучшения финансового положения и повышения платежеспособности, прогнозировать финансовые результаты, исходя из фактических условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств. Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью анализа деятельности организации в целом.
В настоящее время, когда все организации обладают экономической самостоятельностью, заключающейся в выборе формы организации, видов деятельности, деловых партнеров, определении рынков товаров, работ, услуг и т.д., и финансовой самостоятельностью, заключающейся в полном самофинансировании, разработке финансовой стратегии, ценовой политики и т.д., анализ хозяйственной деятельности стал одним из важнейших источников информации для руководства, необходимой для повышения эффективности работы организации.
Изучение проблемы повышения эффективности бизнеса организаций путем анализа соответствующих показателей и выбора на их основе правильного направления развития бизнеса является важным условием успеха бизнеса. В связи с этим изучаемая тема имеет глобальное значение при комплексном экономическом анализе деятельности организации в целом, и по этой причине она интересна.
В теории и практике финансового анализа, в частности, проблеме анализа предпринимательской деятельности уделяют внимание многие известные российские экономисты, среди которых значительный вклад внесли такие ученые, как В.И. Бариленко, В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, М.В. Мельник, Т.И. Григорьева. Вопрос анализа предпринимательской деятельности рассматривается во многих работах и других российских и зарубежных экономистов.
Объектом исследования курсовой работы является сфера финансово-хозяйственной деятельности, оценка которой требует применения различных абсолютных и относительных показателей, в том числе показателей динамики, оборачиваемости и рентабельности, а также некоторых показателей, среди которых коэффициент обеспеченности собственными средствами организации.
Предметом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Зеленая группа», на основе которого будет осуществляться расчет показателей хозяйственной деятельности.
В этой работе проводится анализ хозяйственной деятельности организации с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего пользования и оперативного финансового управления.
Целью работы курса является изучение теоретических принципов и методов оценки хозяйственной деятельности организации, анализ хозяйственной деятельности изучаемого предприятия, разработка системы мероприятий по повышению уровня хозяйственной деятельности ООО «Грин Групп».
Для достижения цели необходимо решить ряд задач:
— рассмотреть теоретические основы и существующие методы оценки предпринимательской деятельности и роль ее показателей в системе комплексного экономического анализа;
— провести анализ хозяйственной деятельности организации ООО «Грин Групп», рассчитав необходимые показатели;
— проанализировать уровень деловой активности ООО «Грин Групп» с целью выявления положительных и отрицательных тенденций в ее деятельности.
— На основе результатов анализа сформулировать обоснованные выводы об уровне деловой активности исследовательской организации.
— Разработать систему возможных действий, которые могут быть реализованы в работе организации для повышения уровня деловой активности ООО «Грин Групп».
Основными источниками информации для анализа хозяйственной деятельности исследуемой организации являются ее отчетный баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним, данные первичного и аналитического учета, расширение и детализация отдельных статей баланса.
Теоретико-методическую основу исследования составили работы отечественных ученых, нормативно-правовые и административные акты, учебно-методические пособия, журналы и интернет-ресурсы, полный перечень которых приведен в прилагаемой библиографии, а также данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Грин Групп» за 2012-2014 гг. .
Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности организации
Цели, задачи и источники информации для анализа предпринимательской деятельности.
Основной причиной развития теории и практики оценки предпринимательской деятельности предприятий в конце ХХ века стала необходимость гибкого и постоянного реагирования на товарный рынок, его спрос, внедрение новых конкурентных идей на основе комплексного изучения эффективности использования финансовых ресурсов, вложенных в работу коммерческих организаций. Реструктуризация экономического механизма, ориентация на рыночные отношения привели к пересмотру традиционного понимания многих важных экономических категорий и наполнили их совершенно иным содержанием и практической сущностью.
Появление и развитие понятия «предпринимательская деятельность» диалектически предопределено и практически обосновано, так как обычно оно отражает суть изменений в экономике, когда острая необходимость сопоставления объемов вложенных ресурсов с промежуточными и конечными результатами их использования, непосредственно влияет на финансовое состояние субъекта хозяйствования и тесно с ним связана.
В настоящее время наиболее полное и последовательное изучение экономической деятельности организации дается в теории комплексного экономического анализа. Все разделы текущего, перспективного и оперативного анализа посвящены анализу хозяйственной деятельности предприятия.
Экономический анализ хозяйственной деятельности организации сопровождается проведением большого объема различных расчетов. Кроме того, в ходе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировки исходных данных, поиск минимальных или максимальных значений показателей и ряд других операций. Результаты анализа для облегчения восприятия часто требуют графического или табличного представления.
Все эти различные виды аналитической обработки экономической информации подлежат автоматизации с помощью современных средств связи и компьютерных технологий, а также передовых программных продуктов, предназначенных для проведения экономического анализа хозяйственной деятельности организации.
Целью анализа хозяйственной деятельности является оценка качества управления по критерию скорости конвертации активов организации в деньги. Скорость конвертации активов в деньги характеризует не только эффективность организации, но и ее ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность, поскольку чем быстрее протекают бизнес-процессы в организации, тем меньше у нее проблем с обслуживанием обязательств и тем выше ее кредитоспособность. Цель анализа хозяйственной деятельности организации также может быть определена как оценка достигнутой эффективности экономической деятельности и выявление факторов ее изменения, неиспользованных возможностей резервов для улучшения».
Смысл анализа хозяйственной деятельности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и выявлении резервов для их увеличения. В ходе такого анализа решаются следующие задачи:
— Расчет показателей хозяйственной деятельности организации: оборот, рентабельность и другие;
— Изучение и оценка факторов, влияющих на изменение показателей хозяйственной деятельности;
— Исследование влияния основных факторов, вызывающих изменение показателей хозяйственной деятельности, и расчет их удельного воздействия;
— Обобщение результатов анализа, разработка мероприятий по добыче выявленных запасов.
Практически все компании, независимо от их организационно-правовой формы, формы собственности, размера и уровня рентабельности, в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью финансового анализа хозяйственной деятельности. Собственники анализируют финансовую отчетность с целью повышения рентабельности инвестиций для обеспечения стабильности компании. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовую отчетность с целью минимизации рисков по кредитам и депозитам. Можно с уверенностью сказать, что качество принимаемых решений полностью зависит от качества аналитического обоснования решения.
Наиболее важным (и часто единственным) источником информации о финансовой деятельности организации является ее финансовая отчетность.
Бухгалтерский учет компании в условиях рыночной экономики основан на обобщении данных финансового учета и является информационной связью, которая связывает организацию с обществом и деловыми партнерами.
Предметом анализа являются как прямо, так и косвенно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации: собственники и руководители, потенциальные и фактические инвесторы и кредиторы, конкуренты и деловые партнеры.
Основным источником информации для анализа хозяйственной деятельности является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия. Для понимания содержащейся в нем информации важно не только иметь представление о структуре и динамике баланса предприятия, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными экономическими показателями.
Не менее важным для понимания содержания баланса является порядок его прочтения, а также обязательное знание отдельных приложений к балансу.
Таким образом, наиболее общий обзор содержания баланса, с определенными ограничениями, предоставляет его пользователям обширную информацию и определяет ключевые области анализа для реальной оценки деятельности компании.
Методологические и правовые аспекты управления бизнесом
Показатели хозяйственной деятельности организации используются, прежде всего, в оценочной деятельности, рассматриваемой в российском законодательстве и регулируемой Федеральным законом от 29.07.1998 г.
№ 135-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». (принят Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16.07.1998) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.04.2011), в котором использование показателей предпринимательской деятельности в качестве инструментов оценки бизнеса в оценочной деятельности установлено законом.
Постановление Правительства Российской Федерации от 19.12.1997 г. № 1605 «О дополнительных мерах по стимулированию предпринимательской деятельности и привлечению инвестиций в экономику Российской Федерации» направлено на привлечение интереса инвесторов к повышению показателей деловой активности в российской экономике.
Методологические аспекты предпринимательской деятельности и расчет ее показателей регулируются многими законодательными актами, которые предусматривают процедуры и методы расчета. К таким нормативным документам относятся:
— «Приказ Министерства государственного имущества Российской Федерации от 11.11.1999 г. № 1506-р (ред. от 11.05.2000 г.) «Об утверждении Методических указаний по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ»;
— «Положение о порядке и критериях оценки финансового состояния юридических лиц — учредителей (участников) кредитной организации». (утверждено Банком России 19.06.2009 № 337-П) (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 16.07.2009 № 14356).
Вышеуказанные нормативные правовые акты раскрывают сущность показателей хозяйственной деятельности, методы и процедуры их расчета и регламентируют их использование в бухгалтерском учете, статистике и управлении в различных сферах производства и экономики.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения финансового анализа арбитражным управляющим» утвержден перечень показателей, характеризующих хозяйственную деятельность должника в рамках анализа банкротства.
Определение уровня хозяйственной деятельности организации и ее анализ также осуществляется в соответствии с иными нормативными и законодательными актами:
— Гражданский кодекс Российской Федерации;
— Налоговый кодекс Российской Федерации;
— Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н;
— ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮЛЯ 1998 Г. № 34Н; ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (1/98, 4/99, 3/99, 10/99, 15/01);
— План бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 № 94н;
— Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные Минэкономики РФ (Приказ №118 от 1.10.97).
Практика показывает, что подготовить комплексные нормативные рекомендации по анализу хозяйственной деятельности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации невозможно. Сложность и объем работ в этой области зависит от наличия соответствующей информационной базы и аналитических технологий, квалифицированного персонала, а также от текущей работы по прогнозированию экономической ситуации.
В последнее время появилось много весомых и актуальных публикаций, в которых определенным образом рассматриваются некоторые вопросы оценки, анализа, контроля, управления предпринимательской деятельностью. Довольно детально определено понятие предпринимательской деятельности субъекта предпринимательской деятельности В.В. Ковалева, который считает, что показатели предпринимательской деятельности характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности организации. Качественными критериями показателей деловой активности компании, по его мнению, являются: широта рынков; наличие поставляемой на экспорт продукции; репутация компании, выраженная в известности заказчиков, пользующихся ее услугами, и партнеров, с которыми заключаются договора. Ковалев В.В. относится к количественным критериям хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования: степень выполнения плана по основным показателям; обеспечение заданных темпов его роста; уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
У других исследователей своя точка зрения. По мнению В. Б. Попова, Э. С. Кадырова, Т. И. Григорьевой, показатели предпринимательской деятельности позволяют определить эффективность использования ресурсов предпринимательской организации. Преимуществом такого определения предпринимательской деятельности организации является ее краткость. Однако нельзя сказать, что она дает полную, исчерпывающую характеристику анализируемой категории.
Еще более узкое понятие предпринимательской деятельности предприятия определили такие финансовые экономисты, как В.И. Бариленко, А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, М.В. Мельник. По их словам, она характеризуется только скоростью денежного оборота субъекта предпринимательской деятельности. Преимущество данной концепции заключается в том, что она выделяет основной фактор предпринимательской деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Однако следует отметить, что приведенные выше определения в действительности не учитывают влияние внешней среды на предпринимательскую деятельность субъекта предпринимательской деятельности. Поэтому такое определение предпринимательской деятельности нуждается в уточнении. Например, следует сказать, что хозяйственная деятельность субъекта хозяйствования — это его способность по результатам хозяйственной деятельности занимать устойчивые позиции на конкурентном рынке.
Изучая опыт отечественных и зарубежных ученых, мы можем следовать двум основным направлениям в изучении проблем оценки предпринимательской деятельности.
Представители первого направления разграничивают понятие «предпринимательская деятельность» и устанавливают определенные характеристики. В. В. Ковалев, Г. В. Савицкая, М. А. Больюх предлагают рассчитать индивидуальные коэффициенты предпринимательской деятельности и определить их как показатели, характеризующие результаты и эффективность текущей деятельности организаций. Вопросы оценки предпринимательской деятельности с финансового аспекта, т.е. изучение уровня и динамики различных финансовых показателей, рассматриваются в научных работах А.Д. Шеремета, О.В. Ефимовой, М.В. Мельника и других авторов.
Представители второй тенденции — Клепикова Л.В., Никифорова Н.А., Ященко В.А., Ивахненко В.М., Сутормина В.М., Гурчикова О.М. — не исключают термин «предпринимательская деятельность» в отдельную категорию, а предлагают расчет отдельных показателей производства и оборота, некоторые из которых используются представителями первой тенденции.
По мнению этих экономистов, предложенные показатели оценивают предприятия, которые используют собственные средства. Эти авторы рассматривают каждый экономический показатель в отдельности, не связывая их единым методом расчета и анализа. Многие иностранные экономисты, такие как Т. Карлин, А. Маклейн, Д. Стоун, К. Хитчинг и другие придерживаются того же подхода.
В связи с ограниченным объемом терминологической работы, предусмотренным методическими рекомендациями, мы рассматриваем более узкое понятие хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
Система показателей для оценки хозяйственной деятельности организации
Экономические показатели являются микро-моделями экономических явлений. Поскольку они отражают динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отклоняться от своей основной цели — измерения и оценки сущности экономического явления. Поэтому по любому экономическому показателю аналитик должен знать: идет ли речь о результатах деятельности или о деловой активности предприятия. В настоящее время наиболее полное и последовательное исследование экономической эффективности предпринимательской деятельности (раскрытие предмета анализа) дается в теории комплексного экономического анализа. Все разделы текущего, перспективного и оперативного анализа посвящены анализу эффективности. Оценивается эффективность хозяйственной деятельности, выявляются факторы ее изменения, неиспользованные возможности и резервы для улучшения.
Оценка хозяйственной деятельности направлена на анализ результатов и эффективности текущей основной производственной деятельности. Также предпринимательская деятельность — это показатель, который позволяет охарактеризовать жизнеспособность исследуемой организации и ее конкурентоспособность..
Анализ хозяйственной деятельности позволяет оценить состояние активов компании, возможность погашения понесенных обязательств, достаточность капитала и др.
Для определения уровня деловой активности компании необходимо провести полный компетентный анализ, в котором анализируются уровень и динамика отдельных «финансовых показателей», являющихся показателями достигнутых результатов в деятельности компании. Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в те или иные активы организации, трансформируются в реальные деньги.
Деловая активность подразумевает эффективное использование ресурсов компании и может быть оценена по качественным и количественным критериям.
Ниже мы рассмотрим каждую группу показателей более подробно.
Оценка деятельности компании на качественном уровне подразумевает анализ по так называемым «неформальным» критериям. Это сравнение этой компании с другими организациями, которые осуществляют свою деятельность в аналогичной отрасли. Такую информацию можно получить, изучив результаты исследований рынка, анкетирования, опросов.
Качественные показатели включают в себя:
— Рынок сбыта, а именно его объемы, годовые темпы роста;
— Репутация предприятия, в том числе: количество постоянных клиентов, потребителей услуг; уровень информированности покупателей предприятия.
— Уровень спроса на продукцию данного предприятия на рынке.
2. Количественная оценка включает в себя анализ в двух направлениях:
— абсолютные показатели,
— относительные показатели.
Абсолютными показателями деловой активности являются такие величины, которые характеризуют взаимосвязь между двумя основными финансовыми показателями деятельности любой организации — величиной вложенного капитала, активов и объемом реализации товаров.
Таким образом, абсолютные показатели включают в себя:
Сумма вложенного капитала;
объёмы продаж.
Анализ этих показателей лучше всего проводить систематически, чтобы отслеживать изменения в динамике.
Оптимальная взаимосвязь между вышеуказанными показателями может быть выражена следующей формулой:
Из этой формулы следует, что темпы прироста прибыли компании должны быть выше темпов прироста продаж и стоимости активов компании. Это идеальная теоретическая модель. На практике ситуация редко соответствует идеальной формуле. Даже в деятельности наиболее развитых и стабильных предприятий темпы роста стоимости активов часто превышают темпы роста других показателей.
Относительными показателями деловой активности являются определенные финансовые коэффициенты, характеризующие степень эффективности инвестированных активов. Эта эффективность напрямую зависит от оборачиваемости этих активов. Поэтому относительные показатели хозяйственной деятельности называются показателями оборота.
Относительные показатели деловой активности организации разделены на две группы:
1. коэффициент, характеризующий скорость оборачиваемости активов, где под скоростью понимается количество оборотов за анализируемый период.
2. коэффициент, характеризующий продолжительность оборота. Это относится к периодам, в течение которых все средства, вложенные в активы (материальные и нематериальные), возвращаются.
В случае первого коэффициента, чем выше значение, тем лучше для финансового состояния организации. Во втором случае — наоборот, чем выше стоимость, тем хуже она влияет на финансовое состояние исследуемой организации.
Хозяйственная деятельность компании в финансовом аспекте проявляется в оборотах активов и их источниках, поэтому финансовый анализ хозяйственной деятельности — это изучение динамики оборотов.
Оборотные активы представляют собой совокупность денежных средств и запасов, которая обеспечивает непрерывность и ритмичность всех бизнес-процессов. Эти средства совершают оборот, который начинается с момента оплаты наличными всех необходимых товаров, услуг, ресурсов для их последующей перепродажи и заканчивается возвратом всех понесенных расходов в виде выручки от продажи? После этого цикл оборотных средств организации повторяется.
Существует типичная структура оборотных активов, которая включает в себя следующее:
— В каких оборотных средствах? Инвентаризация организации;?
— Краткосрочные активы (товары, дебиторская задолженность);
— Наличные деньги (наличными, на клиринговых счетах и т.д.).
Типичные показатели эффективности использования оборотных средств:
1. коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
Где (1)
Коб.АА — коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
АА — оборотные активы.
Данный показатель позволяет узнать, сколько оборотных средств было сделано в отчетном периоде (сколько раз оборотные средства были приобретены и потрачены предприятием на производство и реализацию в отчетном периоде) и сколько рублей предприятие получило на 1 рубль оборотных средств в отчетном периоде. Чем выше показатель, тем выше эффективность использования оборотных средств.
2. продолжительность оборота оборотных средств (в днях).
Где (2)
— это продолжительность оборота оборотных средств;
Дни — количество дней в исследуемом периоде;
АА — оборотные активы.
Индекс показывает среднее количество дней в отчетном периоде, сколько дней фирме необходимо для реализации цикла: «покупка оборотных средств? — Расходы на оборотные средства» . . Чем ниже стоимость, тем чаще текущие активы приобретаются и расходуются организацией на продажу товаров и, следовательно, тем выше эффективность их использования в исследуемой организации.
Коэффициент использования оборотных средств является обратной величиной коэффициента оборачиваемости.
Где (3)
— Коэффициент загрузки оборотных средств;
АА — оборотные активы.
Коэффициент показывает, сколько рублей оборотных средств организация потратила в среднем за отчетный период на генерацию 1 рубля выручки. Также данный показатель характеризует эффективность использования оборотных средств организации со стороны ее эффективности. Чем ниже показатель, тем экономичнее и, следовательно, эффективнее исследуемая компания использует свои оборотные средства.
Для более детального анализа эффективности использования оборотных средств рассмотрим коэффициенты оборачиваемости отдельных компонентов оборотных средств организации, а также продолжительность оборачиваемости в днях каждого из них. Формулы для расчета этих показателей приведены в таблице 1.
Анализ показателей, представленных в табл. 1, позволяет оценить эффективность и результативность использования, а также коэффициент оборачиваемости в днях каждого компонента оборотных средств организации, который должен определяться как уровень ее хозяйственной деятельности. Эти показатели также являются относительными и имеют очевидную прямую или обратную зависимость от доходов, получаемых исследуемой организацией.
Помимо показателей выручки для анализа уровня деловой активности организации широко используются различные коэффициенты рентабельности, которые также являются относительными. Для расчета коэффициентов рентабельности в первую очередь необходимо определить прибыль организации.
Главная цель любой коммерческой организации — прибыль? Прибыль — положительный финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и понесенными затратами. А если финансовый результат отрицательный, то это называется убытком.
Существует очевидная связь между прибылью и рентабельностью организации, чем выше прибыль и, как следствие, уровень рентабельности, тем эффективнее организация и стабильное финансовое положение, что свидетельствует о высоком уровне деловой активности.
Рост прибыли создает и укрепляет финансовую базу для самофинансирования организации, а также для решения ряда внутренних проблем компании.
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов и уровня деловой активности любой организации являются ? «Отчет о финансовых результатах», «Бухгалтерский баланс» исследуемой организации, а также данные аналитического и синтетического учета по следующим счетам: счет 90 (Оборот); счет 91 (Прочие доходы и расходы), счет 99 (Прибыли и убытки), счет 84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)). Все эти источники могут быть использованы только в том случае, если они точны, полны и надежны.
Существует множество факторов, влияющих на размер прибыли, которую получает фирма. Их можно разделить на две основные группы:
— Первая группа — это внешние факторы, которые зависят, прежде всего, от экономической деятельности организации (общее состояние рынка; цены и тарифы на потребляемую энергию; фиксированные нормы амортизации материальных и нематериальных активов; существующая налоговая система; текущая политическая ситуация в стране и в мире; нормативное законодательство).
— Вторая группа — это внутренние факторы, которые в некоторой степени зависят от экономической деятельности организации и на которые она может оказывать влияние (объем и качество реализуемой продукции; ценовая политика в компании; стоимость готовой продукции, уровень оплаты труда, научно-технический потенциал организации).
Для расчета относительных показателей рентабельности, необходимых для анализа финансовых результатов и общего уровня деловой активности исследуемой организации, в числителе используются разновидности прибыли, получаемой компанией (прибыль от продаж, общая прибыль до налогообложения, чистая прибыль).
Анализ и оценка различных показателей рентабельности позволяет рассчитать рентабельность экономической деятельности организации в целом.
Показатели рентабельности, как и показатели оборота, являются относительными и представляют собой отношение различных видов прибыли организации… приведенных в таблице 1, к конкретному показателю, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.
Невозможно оценить эффективность деятельности организации без расчета следующих показателей рентабельности, которые рассчитываются по соответствующим формулам:
1. рентабельность продаж ():
; (4)
2.
Рентабельность общих активов (РА):
* 100%, где (5).
А — активы организации.
3. рентабельность оборотных активов (ROA):
* 100%, где (6)
АА — оборотные активы.
4. рентабельность собственного капитала (ROE):
* 100%, где (7)
SC — капитал.
5. удельный вес чистой прибыли (Vhp):
где (8)
Объясним значение каждого коэффициента рентабельности, необходимого для анализа уровня деловой активности организации:
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получено на единицу реализованной продукции. Другими словами: Сколько денег остается после покрытия производственных затрат, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Этот индикатор также называют маржей прибыли.
Рентабельность активов показывает, сколько прибыли заработано на каждый рубль, вложенный в активы организации. Рентабельность активов выражает меру доходности компании в заданном периоде. Низкая рентабельность активов свидетельствует о низком спросе на продукцию фирмы или о чрезмерном инвестировании капитала в активы. Это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств.
Рентабельность оборотных активов (рентабельность фирмы) отражает способность фирмы генерировать достаточную прибыль относительно оборотных активов фирмы.
Доходность капитала показывает прибыль, полученную каждой единицей денег, вложенных владельцами капитала. Чем выше значение этого показателя, тем эффективнее используется капитал исследуемой организации.
При проведении анализа хозяйственной деятельности организации необходимо отслеживать изменение уровня эффективности деятельности в зависимости от изменения различных факторов. Для выявления влияния различных факторов на эффективность работы организации можно использовать формулу Дюпона, которая представляет собой трехфакторную мультипликативную модель зависимости рентабельности капитала от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и финансового коэффициента.
Анализ уровня деловой активности организации также предполагает расчет и анализ коэффициента обеспеченности собственным капиталом, который представляет собой отношение разницы между собственным капиталом и внеоборотными активами к оборотным активам. Это соотношение показывает, располагает ли данная организация достаточными собственными средствами для финансирования своей текущей деятельности.
В соответствии с Положением ФСФР России от 23.01.2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по анализу финансового положения организаций». Минимально допустимое значение коэффициента обеспеченности собственным капиталом составляет 0,1. Следует отметить, что это достаточно жесткий критерий, и большинство компаний испытывают трудности в достижении указанного значения коэффициента.
Методика анализа хозяйственной деятельности организации
Организационные характеристики ООО «Зеленая группа».
Общество с ограниченной ответственностью «Грин Групп» было создано в 2007 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» решением учредительного собрания и успешно развивается на сегодняшний день. Основным видом деятельности является оптовая торговля, в том числе через агентов, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами, а также оптовая торговля продуктами питания, в том числе напитками и табачными изделиями.
ООО «Грин Групп» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом ООО «Грин Групп».
Компания имеет права юридического лица: имеет самостоятельное имущество, самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, бланки и печать с наименованием, может получить имущественные и личные неимущественные права, выступает в качестве истца и ответчика в судебных и других органах.
Общество создано на неопределенный срок, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников. Участниками (учредителями) ООО «Зеленая группа» являются два человека.
Источниками формирования финансовых ресурсов ООО «Грин Групп» является прибыль после налогообложения (чистая прибыль организации). Полученная прибыль находится в распоряжении компании и распределяется между участниками ООО «Грин Групп» пропорционально их вкладу в уставный капитал. На дату регистрации организации было оплачено 100% уставного капитала компании. Вклад в обыкновенные акции Общества — деньги.
Руководство текущей деятельностью компании осуществляется Голубевым Константином Сергеевичем и Журкиным Виталием Витальевичем.
Организационная структура ООО «Зеленая группа» представлена на рис. 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Грин Групп».
Такая структура компании позволяет успешно решать организационные и производственные задачи.
Учетная политика организации ООО «Грин Групп» разработана на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». (PBU 1/2008).
В соответствии с основными положениями учетной политики организации ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации под руководством главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет осуществляется автоматизированной системой с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».
План счетов на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, включает в себя как синтетические, так и аналитические счета.
Оценка уровня деловой активности ООО «Зеленая группа
Анализ и оценка уровня деловой активности ООО «Зеленая группа» позволяет определить, насколько эффективно организация использует свои средства, оценить состояние активов компании, возможность погашения обязательств, достаточность собственного капитала и т.д.
Хозяйственная деятельность организации в финансовом аспекте проявляется в обороте ее активов и источниках их формирования. Следовательно, финансовый анализ хозяйственной деятельности заключается в изучении динамики показателей оборота.
В соответствии с данными, представленными в таблице 2, для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Грин Групп» рассчитаем следующие показатели:
1. коэффициент оборачиваемости оборотных средств():
;
2013. = = 13,76
2014. = = 10,91
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показал это:
В 2013 году оборотные активы ООО «Грин Групп» сделали почти 14 полных оборотов. Между тем, коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился, как и в 2014 году, и показал, что в 2014 году оборот оборотных средств составил почти 11 оборотов, что значительно меньше по сравнению с 2013 годом. Ситуация явно ухудшается.
2. средний оборот оборотных средств():
2013. = 26 дней;
2014. = 33 дня.
Средний оборот оборотных активов ООО «Грин Групп» в 2013 году составил 26 дней, в 2014 году — 33 дня. Такое замедление оборота оборотных средств (7 дней) свидетельствует о необходимости дополнительного финансирования.
Однодневные продажи AA = ;
В тот же день продажи AA = 983.44k.
Рассчитаем объем оборотного капитала, который дополнительно привлекается при замедлении продаж:
OAprivvl = Замедление * Однодневные продажи OA;
ОАприввл = 7 * 983,44 = 6884,11 тыс. рублей.
Таким образом, в 2014 году сумма дополнительных оборотных активов, привлеченных в результате замедления их реализации, составила 6884 тыс. рублей. Данная сумма отражает превышение оборотных активов организации ООО «Зеленая группа», что определенно должно рассматриваться как негативное явление.
Рассчитаем коэффициент нагрузки на оборотные средства () организации Green Group Ltd:
;
2013. = = 0,06;
2014. = = 0,09.
Коэффициент загрузки оборотных средств ООО «Грин Групп» в 2013 году показал, что в среднем 6 копеек стоимости оборотных средств организации составляет на 1 рубль оборота ООО «Грин Групп», а в 2014 году значение данного коэффициента увеличилось до 9 копеек на 1 рубль оборота. Это также негативная тенденция.
Проведем более детальный анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Грин Групп», а именно, рассмотрим коэффициенты оборачиваемости каждой из составляющих оборотных средств организации: Инвентаризация, дебиторская задолженность и наличность.
Используя данные, представленные в таблице 3, можно рассчитать следующие показатели, характеризующие уровень деловой активности организации:
1. коэффициент оборачиваемости запасов организации:
;
2013. = = 62,36;
2014. = = 61,97.
В 2013 году инвентаризация организации ООО «Грин Групп» составила 62 полных оборота. А в 2014 году уровень оборачиваемости запасов снизился и показал, что за этот период инвентаризация сделала всего 61 полный оборот. Ухудшение тенденции незначительно, но все отражается на бизнесе организации.
2. средний оборот запасов:
2013. = 6 дней; 2014. = 6 дней.
Средний оборот товарно-материальных запасов ООО «Грин Групп» составил 6 дней как в 2013, так и в 2014 году.
3. использование инвентаризации :
;
2013. = = 0,016;
2014. = = 0,016.
Коэффициент использования товарно-материальных запасов в 2013 и 2014 годах показал, что в среднем 2 копейки товарно-материальных запасов были распределены на 1 рубль продаж ООО «Грин Групп».
Используя представленные данные, рассчитаем следующие показатели:
1. Обороты дебиторов:
;
2013. = = 20,15;
= = 25,91.
2. средний показатель оборачиваемости дебиторской задолженности:
2013. = 13 дней;
2014. = 17 дней.
Средняя частота оборачиваемости долга ООО «Грин Групп» характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставленных клиентам. В 2013 году это было 13 дней, а в 2014 году уже 17 дней. Очевидное замедление, которое может свидетельствовать об ухудшении контроля над дебиторской задолженностью, а также о проблемах с оплатой счетов.
3. коэффициент использования дебиторской задолженности:
;
2013. = = 0,04;
2014. = = 0,05.
Коэффициент использования дебиторской задолженности и в 2013 году ниже, чем в 2014 году на 1 коп. и показывает, что в среднем на 1 рубль реализации ООО «Грин Групп» приходилось 4 коп. стоимости дебиторской задолженности, а в 2014 году — 5 коп. на каждый рубль реализации.
Используя представленные данные, рассчитаем следующие показатели:
1. Оборот:
;
2013 г. = = 105,63 (105 стр. 63 к.).
2014 . = = 99.19 (99 стр. 19 k.)
2015
2. средний уровень денежного оборота:
2013 . = 3 дня;
2014 . = 3 дня.
Средний денежный оборот ООО «Зеленая группа» составил 3 дня как в 2013, так и в 2014 году. Небольшое снижение показателя оборота свидетельствует о замедлении использования высоколиквидных средств в период с 2013 по 2014 год.
Анализ уровня деловой активности организации невозможен без расчета и анализа показателей рентабельности. Поэтому для дальнейшего анализа уровня деловой активности ООО «Грин Групп» мы рассчитываем следующие коэффициенты рентабельности:
1. рентабельность продаж(): ;
2. рентабельность активов(): ;
3. рентабельность оборотных средств(): ;
4. рентабельность капитала(): ;
5. процент от чистой прибыли(): .
Приведем значения различных показателей рентабельности, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности организации ООО «Грин Групп», в таблице 6, где также приведены источники информационного обеспечения для расчетов данных показателей и темпы роста их значений за анализируемые периоды.Таблица 6 Расчет показателей рентабельности ООО «Грин Групп
Проанализировав результаты расчетов рентабельности различных показателей, можно сделать следующие выводы:
Рентабельность продаж показала, что показатель равен 4,4 в 2013 году и увеличился на 10% в 2014 году, что может свидетельствовать о росте цен при постоянной себестоимости продаж или о снижении затрат при постоянных ценах, то есть о росте спроса на товары, предлагаемые организацией.
Рентабельность активов показывает, сколько прибыли на каждый рубль, вложенный в активы организации. Этот показатель в 2013 году составил 45,7, что является нормальным значением и означает, что организация получала 46 копеек прибыли с каждого рубля, вложенного в капиталообразование. В 2014 году это соотношение увеличилось и составило 55 копеек. Высокая рентабельность капитала свидетельствует о высоком спросе на товары, предлагаемые организацией. Эта ситуация — признак хорошего бизнеса.
Рентабельность оборотных активов отражает способность компании генерировать достаточную прибыль по отношению к оборотным активам, используемым компанией. Значения этого показателя в анализируемой организации достаточно хороши и составляют 44,8 и 53,5 (почти 49 и 54 копейки прибыли с каждого рубля оборотных средств) в 2013 и 2014 гг. соответственно. Следовательно, оборотные средства использовались наиболее эффективно в 2014 г., что является положительной тенденцией.
Return on equity показывает, какую прибыль приносит каждая единица капитала, вложенная владельцами капитала. Следовательно, каждый вложенный собственниками рубль в 2013 году принес 74 копейки прибыли, а в 2014 году — на 19 процентов больше — 88 копеек прибыли с каждого рубля собственного капитала. Значение индикатора достаточно высокое и можно сказать, что это положительное явление.
Доля чистой прибыли в общей прибыли организации уменьшилась на 0,02 процента. Снижение этого показателя с 0,8 в 2013 году до 0,78 в 2014 году не является существенным, но все же такое обстоятельство нельзя назвать положительным.
В целом, в результате проведенного анализа различных представленных и изученных показателей рентабельности, можно сделать вывод, что за исследуемый период с 2013 по 2014 год в организации ООО «Грин Групп» изменения всех показателей рентабельности компании имеют общую положительную тенденцию, что свидетельствует о росте общего уровня деловой активности организации ООО «Грин Групп» и укреплении ее финансового положения к 2014 году.
В конце анализа рентабельности организации мы анализируем изменение эффективности деятельности в зависимости от изменения различных факторов, влияющих на ее уровень.
Самая полная общая рентабельность организации отражается в величине рентабельности собственного капитала, поэтому изучите влияние различных факторов на рентабельность собственного капитала ООО «Грин Групп».
Рентабельность капитала представлена в виде трехфакторной модели Дюпона. Поясним, что данная модель представляет собой алгоритм, лежащий в основе системы финансового анализа DuPont, согласно которому доходность капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу (ROE):
Отследим изменение рентабельности капитала, обусловленное влиянием различных факторов, и определим влияние каждого фактора:
1) Изменение ROE в связи с изменением рентабельности продаж на чистую прибыль:
= -0,25 * 10,81 * 2,664 = -7,19946;
2) Изменение рентабельности капитала в связи с изменением оборачиваемости активов:
= 3,97* 2,94* 2,664= 31,09368;
3) Изменение рентабельности капитала в связи с изменением коэффициента финансовой зависимости:
= 3,97* 13,75* (-1,052) = -57,42605.
Рассчитаем общее влияние всех факторов:
-7,19946 + 31,09368 + (-57,42605) = -33,53183
Таким образом, суммарное влияние факторов равно абсолютному увеличению рентабельности собственного капитала, следовательно, можно утверждать, что анализ был проведен правильно.
По результатам анализа можно сделать следующий вывод:
Наибольшее влияние на увеличение рентабельности капитала оказывает изменение коэффициента финансовой зависимости. Это означает, что если коэффициент финансовой зависимости изменится на -1,05, то рентабельность капитала снизится на 57,42, а если коэффициент оборачиваемости активов изменится на 2,94, то коэффициент увеличится на 31,09. Изменение рентабельности капитала в результате снижения рентабельности продаж на 0.25 меньше, чем другие факторы, т.е. при изменении рентабельности продаж рентабельность капитала увеличивается только на 7.2.
Дальнейший анализ уровня деловой активности организации также требует расчета и анализа коэффициента обеспеченности собственным капиталом, который является соотношением разницы между собственным капиталом и долгосрочными активами и стоимости краткосрочных активов:
Косс =, где (9)
Косс — коэффициент справедливости;
СК — размер собственного капитала в организации;
ИА — внеоборотные активы;
ИА — оборотные активы.
Обобщим все данные, необходимые для расчета и результат расчета коэффициента собственного капитала, приведем в таблице 8.
По результатам проведенных расчетов можно сделать вывод, что собственных средств для финансирования текущей деятельности организации ООО «Грин Групп» было достаточно на весь исследуемый период с 2012 по 2014 год. Наибольшее обеспечение собственными средствами организации произошло в 2013 году, так как значение коэффициента является наибольшим (0,65).
Наименьшее значение коэффициента, равное всего 0,13, наблюдалось в 2012 году. Вероятно, это связано с тем, что в 2012 году дебиторская задолженность организации значительно превысила ее прибыль.
За последний исследуемый период, т.е. в 2014 году, величина коэффициента обеспеченности оборотными средствами составила 0,59, что значительно выше минимально допустимого значения в 0,1. Это благоприятный факт, который свидетельствует об очень хорошем финансовом положении, а также о достаточно высоком уровне деловой активности ООО «Зеленая группа».
Анализ хозяйственной деятельности организации также включает в себя анализ стоимости 1 рубля реализованной продукции. Соответственно, для проведения дальнейшего анализа хозяйственной деятельности исследуемой организации перед нами стоит следующая задача — проанализировать стоимость 1 рубля реализованной продукции ООО «Грин Групп» в 2013-2014 годах.
Давайте сделаем необходимые расчеты:
1) Рассчитаем стоимость 1 рубля проданного товара за 2014 год:
Стоимость 1 рубля проданного товара. Сумма расходов на обычные
продано = мероприятия на 2014 год = 24250 = 0,06
Оборот товаров за 2014 год. 358957
На 2014 год.
2) Также на 2013 год:
Стоимость за рубль. Сумма расходов за обычный
проданных товаров = деятельность за 2013 год = 19914 = 0,07.
Продажа товаров на 2013 год. 282160
На 2013 год.
При анализе стоимости 1 рубля проданного товара были сделаны следующие выводы:?
1. значение показателя себестоимости на 1 рубль реализованной продукции ООО «Грин Групп» показывает, что в базовом периоде 2013 года на 1 рубль чистой выручки от реализации приходилось 7 копеек от общих затрат по обычным видам деятельности, тогда как в 2014 году их было всего 6 копеек. Несмотря на то, что значение показателя в обоих периодах достаточно высокое, такое снижение стоимости проданных товаров можно назвать положительной тенденцией.
2.значение показателя себестоимости на 1 рубль реализованной продукции, а в 2013 и 2014 годах — менее 1. Следовательно, реализованная продукция является прибыльной, а реализация приносит достаточную прибыль организации ООО «Зеленая группа».
3. в конце анализа уровня деловой активности необходимо обобщить показатели проведенных исследований организации ООО «Грин Групп» и сделать кумулятивные выводы, опираясь на результаты проведенных расчетов.
Таким образом, подводя итоги анализа уровня деловой активности исследуемой организации ООО «Зеленая группа», следует отметить :
1) Анализ коэффициентов оборачиваемости показал, что в 2013 году оборотный капитал компании использовался наиболее эффективно, хотя коэффициент оборачиваемости и эффективность использования оборотного капитала как в 2013, так и в 2014 году оставались примерно на одном и том же уровне. Есть как негативная, так и позитивная тенденция.
2) По результатам анализа показателей рентабельности, можно сделать вывод, что за период исследования с 2013 по 2014 год в ООО «Грин Групп» изменения всех показателей рентабельности организации имеют общую положительную тенденцию, которая свидетельствует о росте уровня деловой активности ООО «Грин Групп» до 2014 года. А факторный анализ показал, что на изменение рентабельности собственного капитала в большей степени влияет изменение коэффициента финансовой зависимости, а в меньшей — изменение рентабельности продаж.
3) Собственного капитала для финансирования текущей деятельности ООО «Грин Групп» было достаточно на весь исследуемый период. Самый высокий показатель обеспеченности собственным капиталом в организации был в 2013 году, самый низкий — в 2012 году.
4) Анализ стоимости 1 рубля реализованной организацией продукции позволил сделать вывод о том, что реализация приносит прибыль, а ее рентабельность увеличилась за анализируемый период с 2013 по 2014 год.
В целом, по результатам проведенных расчетов, уровень деловой активности организации ООО «Грин Групп» можно назвать достаточно высоким и стабильным на протяжении всего исследуемого периода.
2.3 Пути повышения уровня деловой активности и оценки вероятности банкротства ООО «Грин Групп».
Банкротство — это неспособность предприятия удовлетворить требования об оплате товаров, работ, услуг, в том числе неспособность произвести обязательные платежи в бюджет, в связи с неудовлетворительной структурой баланса..
Существует система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса:
1. 1. коэффициент текущей ликвидности, который должен иметь значение не менее 2.
2. коэффициент собственного оборотного капитала (отношение собственного капитала к общей сумме оборотных средств) — должен иметь значение не менее 0,1.
Рассчитаем эти коэффициенты и представим результаты расчетов в виде таблицы 10.
На основании проведенных расчетов, коэффициентов текущей ликвидности и предложения собственных оборотных средств, приведенных в табл. 11, можно сделать вывод о том, что организация ООО «Грин Групп» имеет удовлетворительную структуру баланса на протяжении анализируемого периода с 2012 по 2014 год.
Платежеспособность — это способность компании своевременно и в полном объеме погасить свои обязательства в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Способность погасить задолженность в течение одного года после отчетной даты называется краткосрочной платежеспособностью, а с одного года — долгосрочной платежеспособностью.
При оценке платежеспособности организации ООО «Грин Групп» учитываются и рассчитываются коэффициенты платежеспособности. Каждый коэффициент имеет свой стандарт.
После анализа коэффициентов финансовой платежеспособности за 31.12.2012, 31.12.2013, 31.12.2014 в соответствии с расчетами, представленными в таблицах 9.-11. можно сделать следующие выводы:
1. коэффициент L1 показывает, что на 31.12.2012 г. в среднем на 1 рубль совокупных текущих и долгосрочных обязательств Общества приходилось 85 копеек, на 31.12.2013 г. — 2 рубля 7 копеек и на 31.12.2014 г. — 1 рубль 9 копеек. Тенденция неплохая, небольшое снижение показателя в 2014-2013 годах.
2. коэффициент L2 показывает, что на 31.12.2012 года на 1 рубль текущих обязательств приходится 7 копеек наиболее ликвидных активов. 31.12.2013 — 46 копеек, 31.12.2014 — 25 копеек. В 2013 и 2014 годах эти значения приемлемы. Лучший показатель был в 2013 году. Сейчас наблюдается негативная тенденция.
3. коэффициент L3 показывает, что по состоянию на 31.12.2012 оборотные активы составляют 89 копеек на 1 рубль текущих обязательств компании. 31.12.2013 — 2 рубля 24 копейки, а 31.12.2013?4 — 1 рубль 95 копеек. Соответствует оптимальным значениям, однако тренд отрицательный.
4. коэффициент L4 показывает, что на 31.12.2012 г. 1 рубль текущих обязательств Общества составлял 1 рубль 96 копеек совокупных оборотных активов. 31.12.2013 — 4 рубля 64 копейки, 31.12.2014 — 4 рубля 11 копеек. Тенденция положительная, только 31.12.2012 норматив не достигнут.
5. коэффициент L5 показывает, что на 31.12.2012 г. в общих активах компании текущие активы составляют 100%, на 31.12.2013 г. — 100%, на 31.12.2014 г. — 90%.
6. значения всех рассчитанных коэффициентов финансовой платежеспособности свидетельствуют о том, что на конец 31.12.2014 года наблюдается отрицательная тенденция, которая приводит к снижению платежеспособности ООО «Грин Групп».
Анализ и расчеты, необходимые для определения уровня деятельности и платежеспособности ООО «Грин Групп», показали, что организация нуждается в улучшении, так как расчеты показывают нестабильность финансовой ситуации.
Для повышения эффективности деятельности необходимо правильно использовать все имеющиеся финансовые ресурсы компании. Одной из мер, которую можно предложить для повышения уровня деловой активности, является контроль за дебиторской задолженностью.
Их несколько? Варианты мер, способствующих сокращению дебиторской задолженности. Наиболее подходит для ООО «Грин Групп»:
— Выбор бизнес-партнеров и схема взаимоотношений с ними. Оценка деловой репутации клиента, масштабов и уровня влияния потенциальных и существующих партнеров, анализ финансового состояния клиентов).
— Сосредоточиться на более широком круге клиентов. Важной целью здесь является снижение риска дефолта одного или нескольких должников;
— Обеспечение взыскания задолженности (в судебном порядке) в зависимости от суммы задолженности и схемы взаиморасчетов между партнерами;
— Продажа крупных долгов факторинговым компаниям.
Если дебиторская задолженность погашена клиентом и средний срок ее погашения сокращен или укорочен, то происходит высвобождение средств. Данная релиза отражается в денежном потоке и таким образом увеличивает ликвидность активов компании.
Другим способом улучшения финансового положения является соответствующее сокращение запасов. Внедряя систематическое управление запасами на предприятии, в перспективе можно сократить запасы на 9%. Сокращение запасов приведет к увеличению денежных средств в компании и сокращению дебиторской задолженности. Сокращение дебиторской задолженности приводит к ускорению продаж. Ускоренный оборот сокращает время между закупкой товара и оборотом, что повышает рентабельность.
В ходе инвентаризации основных средств ООО «Грин Групп» было выявлено, что на балансе имеется неиспользованное оборудование в сумме 1270 тыс. руб. Его продажа увеличит долю оборотных активов. Полученные доходы могут быть использованы для погашения обязательств или создания резервного фонда.
Для повышения финансовой устойчивости ООО «Грин Групп» необходимо увеличить собственный капитал. Основной формой увеличения собственного капитала должно быть увеличение прибыли и ее распределение в резервные фонды.
Процедура повышения уровня деловой активности общества с ограниченной ответственностью «Грин Групп» должна осуществляться сразу по нескольким направлениям.
Во-первых, снижение дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков. Высокий уровень торговой кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации.
Во-вторых, увеличить собственный оборотный капитал за счет увеличения собственного капитала и привлечения долгосрочной задолженности. Целесообразнее увеличивать собственный капитал за счет прибыли, так как это основной показатель безубыточной деятельности организации.
В-третьих, сокращение товарно-материальных запасов за счет внедрения системы управления запасами, что может привести к сокращению торговой дебиторской задолженности.
Комплекс предлагаемых мер, направленных на совершенствование организационной деятельности, может положительно повлиять на работу организации ООО «Зеленая группа» в целом, ее финансовое состояние и уровень деловой активности.
Заключение
С помощью анализа хозяйственной деятельности организации разрабатывается стратегия и тактика ее развития, обосновываются планы и решения руководства, осуществляется контроль за их исполнением, выявляются резервы повышения общей результативности. Такой анализ позволяет изучить состояние капитала в процессе его оборота, выявить способность устойчивого функционирования в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
По результатам анализа хозяйственной деятельности организации можно определить общее финансовое состояние организации, знание которого необходимо для принятия правильных управленческих решений.
В ходе написания курсовой работы были изучены теоретические основы анализа хозяйственной деятельности организации, проанализированы организационные отчеты ООО «Зеленая группа» за 2012-2014 гг. и разработана система мероприятий по повышению уровня хозяйственной деятельности изучаемой организации, что и является целью курсовой работы.
Для достижения цели были решены следующие задачи:
1. теоретические основы, существующие методы оценки хозяйственной деятельности и роль показателей в системе комплексного экономического анализа, что дает понимание работы организации и позволяет принимать необходимые меры по ее совершенствованию.
2. провел анализ хозяйственной деятельности организации ООО «Грин Групп», путем расчета следующих показателей:
— Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, общая сумма активов ;
— Средний оборот оборотных средств и его составляющих;
— Коэффициент использования оборотных средств и их компонентов;
— Рентабельность активов и собственного капитала ;?
— Коэффициент доступности акций ;?
— Стоимость 1 рубля проданного товара ;?
— Коэффициент ликвидности баланса и платежеспособности организации.
По результатам проведенного анализа мы сделали следующие выводы об уровне деловой активности исследуемой организации:
Во-первых, анализ коэффициентов оборачиваемости показал это:
Значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствуют о том, что в 2013 г. оборотные средства использовались организацией лучше, чем в 2014 г. Отрицательная тенденция.
Значения среднего коэффициента оборачиваемости оборотных средств свидетельствуют о том, что в 2013 году оборотные средства переворачивались быстрее, чем в 2014 году.
Значение коэффициента использования оборотных средств показывает, что в обоих исследуемых периодах оборотные средства использовались достаточно экономно и эффективно, но более эффективно в 2013 году, чем в 2014 году.
Во-вторых, что касается анализа рентабельности ООО «Грин Групп», то можно сказать, что за период исследования с 2013 по 2014 год изменения по всем показателям рентабельности организации демонстрируют положительную тенденцию, что свидетельствует о повышении общего уровня деловой активности ООО «Грин Групп» к 2014 году.
А анализ влияния факторов на изменение эффективности деятельности исследуемой организации показал, что в большей степени изменение финансового рычага влияет на увеличение рентабельности собственного капитала. Это означает, что при коэффициенте финансового рычага -1.05 рентабельность капитала снизится на 57.42, а при изменении оборачиваемости активов на 2.94, показатель увеличится на 31.09. Изменение рентабельности капитала в связи со снижением рентабельности продаж на 0.25 происходит в меньшей степени, чем за счет других факторов, т.е. при изменении рентабельности продаж рентабельность капитала увеличивается только на 7.2.
В-третьих, собственных средств для финансирования текущей деятельности ООО «Грин Групп» было достаточно на весь период исследования. Наибольший резерв собственных средств в организации был создан в 2013 году, а самый низкий — в 2012 году, что связано с увеличением дебиторской задолженности и единовременным снижением прибыли, полученной ООО «Грин Групп» в 2012 году. В 2014 году коэффициент соотношения собственных и заемных средств был достаточно высоким по сравнению с 2012 годом, но немного ниже, чем в 2013 году, что в целом неплохо.
В-четвертых, стоимость одного рубля реализованной продукции показывает, что в базовом периоде 2013 года общая стоимость обычной хозяйственной деятельности составила 7 копеек за рубль чистой выручки от реализации, в то время как в 2014 году она составляла 6 копеек. Значение показателя себестоимости на 1 рубль реализованного товара и в 2013 и 2014 годах является прибыльным (рентабельным), так как показатель меньше 1??
Наконец, значение всех рассчитанных коэффициентов финансовой платежеспособности указывает на то, что на конец 31.12.2014 наблюдается отрицательная тенденция … существует, что приводит к снижению коэффициента платежеспособности ООО «Грин Групп»… хотя на данный момент финансовое состояние не может быть однозначно охарактеризовано как нестабильное.
4. разработана система мероприятий по повышению уровня деловой активности ООО «Грин Групп». Совершенствование деловой активности должно осуществляться одновременно в трех направлениях:
(a) увеличение собственных оборотных активов за счет увеличения собственного капитала и привлечения долгосрочной задолженности.
b) Сокращение дебиторской и кредиторской задолженности.
c) Оптимизация резервов организации в направлении их сокращения путем внедрения системного управления резервами.
Комплекс предлагаемых мер может положительно повлиять на работу организации ООО «Грин Групп» в целом, ее финансовое состояние и уровень деловой активности.
Список литературы
1. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ (в редакции от 28.12.2010) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16.07.1998) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.04.2011): программный комплекс <КонсультантПлюс>.
2. «Положение о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц — учредителей (участников) кредитной организации». (Утверждено Банком России 19.06.2009 № 337-П): <КонсультантПлюс>.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения финансового анализа арбитражем»: СПС <КонсультантПлюс>.
4 Бариленко В.И., Герасимова Е.Б., Петрусевич Т.В. Теория экономического анализа. -М.: Издатель: Infra-M, форум, серия: высшее образование, 2012 г., 368 стр. СПС
5. Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Каир О.В. Анализ финансовой отчетности. Учебник — М.: Кнорус, 2012, 430 с.
6 Бариленко В.И., Плотникова Л.К., Кузнецов С.И., Скачкова Р.В., Плотникова В.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. — М.: Издательский дом «Омега-Л», 2009. — 414 с.
7 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. — 7-е пересмотренное и дополненное издание — М.: Бизнес и сервис, 2013 г. — 384 с.
8. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2012. — 400 с.
9. Ковалев В. В. — Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. — ТК Вельби, Проспект, 2006 — 432 с.
10. Миловидова С.Н., Клепикова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Методические указания по теме 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» — М. 2013.
11. Никифорова Н.А. Анализ показателей деятельности организации // Финансовый журнал, Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации. — 2009. — №1., с. 100-110
12. Григорьева Т. И. ; Государственный университет — Высшая школа экономики, Высшая школа менеджмента. -Москва: Бизнес Возвышение, 2008. — 344 с.
13. погорелова М.Ю.. Экономический анализ: теория и практика: учебник.-М.: ДОКЛАД: ИНФА-М, 2014.-290-е гг. — (Высшее образование: бакалавриат; степень магистра).
14. Попов В.Б., Кадыров Е.Ш. Ученые записки Таврического национального университета имени В.И. Вернадского Серия «Экономика и управление». Том 27 (66). 2014
15. савицкая Г.В. Экономический анализ. М.: ИНФРА-М, Высшее образование, 2013. — 656 с.
Савицкая Г. В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты. МОСКВА: ИНФРА-М, 2012. — 272 с.
17. Фатыхов Р.Р. Сравнительный анализ основных подходов к оценке хозяйственной деятельности предприятия // Вестник КГПЭИ. — 2009. — №1., с. 38
18. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М: Инфра-Москва, 2011г. — 366с.
19. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М: Инфрак-М, 2010 — 415с.
20. http://www.consultant.ru — Справочная правовая система «Консультант Плюс». Интернет-ресурс.
21. http://www.audit-it.ru/- — Интернет-ресурс.
22. https://ru.wikipedia.org/ — Википедия. Интернет-ресурс.
23. http://www.beintrend.ru/- — Школа финансового анализа. Интернет-ресурс.
